陳慧

（新疆興亞工程建設(shè)有限公司，新疆 昌吉 831100）

一、公路施工企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用的必要性

公路項(xiàng)目屬于投資回報(bào)期限長(zhǎng)、公路建設(shè)系統(tǒng)非常全面的工程，要在建設(shè)過(guò)程中投入大量的人力、物力和財(cái)力。每個(gè)公司都有自己的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，但這些目標(biāo)不是一蹴而就的，細(xì)化公司的長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)是全面預(yù)算管理的最大作用。全面預(yù)算管理力求保證公司整體經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，這使目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有了一個(gè)可行的實(shí)施基礎(chǔ)，降低與公司活動(dòng)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并預(yù)測(cè)每項(xiàng)業(yè)務(wù)的進(jìn)展。實(shí)施全面預(yù)算管理可以有條理地開(kāi)展公司的所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，促進(jìn)公司財(cái)務(wù)目標(biāo)的逐步實(shí)現(xiàn)。公路施工企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理要確保預(yù)算管理覆蓋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，對(duì)資金、資源等進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃、監(jiān)管控制，科學(xué)地將各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)成本控制在目標(biāo)預(yù)算范圍內(nèi)，有利于落實(shí)初始預(yù)算目標(biāo)。總的來(lái)說(shuō)，全面預(yù)算管理可以指導(dǎo)企業(yè)制定未來(lái)發(fā)展計(jì)劃，提高資源利用率，將有限的資金投入有需求的環(huán)節(jié)，從根源上實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目的全過(guò)程控制，進(jìn)一步規(guī)劃企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展，改善施工水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化［1］。

二、全面預(yù)算管理應(yīng)用存在的問(wèn)題

（一）管理組織體系不完善

首先，部分公路施工企業(yè)在預(yù)算編制環(huán)節(jié)，以部門(mén)為單位，在預(yù)算目標(biāo)的導(dǎo)向下編制預(yù)算方案。但各部門(mén)多以獲取更多的預(yù)算審批為目的，虛報(bào)預(yù)算數(shù)據(jù)的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，這在一定程度上造成了企業(yè)資金的浪費(fèi)。其次，以公路項(xiàng)目作為預(yù)算編制的起點(diǎn)，但工程施工環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)性較高，容易受客觀因素的影響，實(shí)際成本可能與資金預(yù)算執(zhí)行結(jié)果差異較大。最后，企業(yè)無(wú)法將其預(yù)算目標(biāo)與公司的總體目標(biāo)統(tǒng)一起來(lái)，難以滿足相關(guān)性和進(jìn)步性的要求，也無(wú)法獲得科學(xué)的目標(biāo)體系。針對(duì)施工企業(yè)相應(yīng)的財(cái)務(wù)管理需求，還沒(méi)有形成比較健全的組織體系，沒(méi)有與企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)、預(yù)算部門(mén)以及財(cái)務(wù)執(zhí)行部門(mén)協(xié)商，也沒(méi)有動(dòng)員其他部門(mén)參與到預(yù)算管理工作中。同時(shí)，預(yù)算管理工作大多以預(yù)算編制為關(guān)鍵環(huán)節(jié)，對(duì)后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行、分析、控制以及評(píng)估等環(huán)節(jié)重視程度不高，在一定程度上削弱了財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要作用。由于管理不夠精準(zhǔn)，預(yù)算管理的執(zhí)行完全由公司的預(yù)算或財(cái)務(wù)服務(wù)承擔(dān)，在全面預(yù)算過(guò)程中無(wú)法調(diào)動(dòng)一切可調(diào)動(dòng)的因素和力量。由于員工參與范圍受到限制，難以獲得基層施工的資料，問(wèn)題不能真正有效地被解決，彼此缺乏協(xié)作聯(lián)系，無(wú)法為預(yù)算編制提供有效的數(shù)據(jù)支撐。

（二）全面預(yù)算編制不夠科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)

公路施工公司在全國(guó)各地開(kāi)展工程，地點(diǎn)和工期不同，工程整體的人工成本、材料成本、機(jī)械設(shè)備成本和稅費(fèi)成本也不同。如果不能及時(shí)獲得數(shù)據(jù)來(lái)源或數(shù)據(jù)來(lái)源不夠可靠，預(yù)算就會(huì)有偏差，給建筑公司造成不可彌補(bǔ)的損失。但是工程公路項(xiàng)目通常具有時(shí)間限制以及具有任務(wù)繁重的特征，對(duì)以往公路項(xiàng)目案例進(jìn)行研究的時(shí)間是有限的。因此，場(chǎng)地設(shè)計(jì)師在編制預(yù)算時(shí)，無(wú)法嚴(yán)格監(jiān)控不同的地質(zhì)和地形情況，僅憑自己的觀察和經(jīng)驗(yàn)制定初步的預(yù)算計(jì)劃。由于材料和設(shè)備對(duì)施工成本影響較大，如果采購(gòu)部門(mén)對(duì)市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)情況關(guān)注度不夠，受數(shù)據(jù)的影響，無(wú)法判斷市場(chǎng)價(jià)格浮動(dòng)頻率，可能會(huì)影響到預(yù)算計(jì)劃的嚴(yán)謹(jǐn)性。上述因素不僅會(huì)影響預(yù)算初始目標(biāo)設(shè)置的準(zhǔn)確性，也不利于后續(xù)的預(yù)算計(jì)劃執(zhí)行，如果執(zhí)行階段因計(jì)劃與實(shí)際不符頻繁更改或調(diào)整預(yù)算方案，也會(huì)影響施工工期，造成企業(yè)虧損。

在我國(guó)大多數(shù)公路施工企業(yè)中，公路項(xiàng)目部都享有一定的自主權(quán)。在這種情況下，對(duì)施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行控制是非常困難的。由于缺乏對(duì)內(nèi)部和外部環(huán)境的了解，一些公路施工公司發(fā)現(xiàn)大多數(shù)公司的財(cái)政預(yù)算是根據(jù)前一年的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)而來(lái)的，市場(chǎng)預(yù)判不足會(huì)造成預(yù)算計(jì)劃與企業(yè)實(shí)際情況嚴(yán)重偏差。同時(shí)，由于受到建筑材料價(jià)格變化、市場(chǎng)變化等多種因素的影響，財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)存在一定的盲目性，使得財(cái)務(wù)預(yù)算不能以指標(biāo)為基礎(chǔ)適應(yīng)公路項(xiàng)目的工作。此外，雖然能夠嚴(yán)格控制支出預(yù)算，但往往無(wú)法控制工程成本，導(dǎo)致超出規(guī)定范圍的成本大幅增加，嚴(yán)重影響了公路施工企業(yè)的利潤(rùn)［2］。

（三）全面預(yù)算管理考核體系不完善

預(yù)算管理考核體系不健全，難以發(fā)揮其管理及激勵(lì)作用。為了控制施工成本，大部分公路施工企業(yè)都會(huì)嚴(yán)格跟蹤施工進(jìn)度，以預(yù)算執(zhí)行結(jié)果為依據(jù)，對(duì)相關(guān)責(zé)任部門(mén)進(jìn)行考核，并落實(shí)獎(jiǎng)懲機(jī)制。但實(shí)際上，公路施工企業(yè)對(duì)預(yù)算績(jī)效考核結(jié)果應(yīng)用不足，考核結(jié)果與員工的績(jī)效薪資聯(lián)動(dòng)性較低，造成人員執(zhí)行預(yù)算的主動(dòng)性不強(qiáng)，全員參與預(yù)算管理的意識(shí)不夠深。與此同時(shí)，企業(yè)目前的預(yù)算管理考核體系尚不完善，考核指標(biāo)設(shè)置不夠科學(xué)，過(guò)度注重財(cái)務(wù)指標(biāo)或主觀因素會(huì)降低考核結(jié)果的合理性。預(yù)算績(jī)效考核體系不健全會(huì)降低企業(yè)人員對(duì)預(yù)算管理工作實(shí)施的重視程度和參與度，甚至?xí)绊懙巾?xiàng)目支出的合理性。

三、全面預(yù)算管理優(yōu)化對(duì)策

（一）完善全面預(yù)算管理的組織體系

針對(duì)價(jià)格波動(dòng)大、成本高的問(wèn)題，企業(yè)可以成立專家組長(zhǎng)期分析勞動(dòng)力成本、材料成本、區(qū)域機(jī)械設(shè)備制造業(yè)和稅收政策的新趨勢(shì)。同時(shí)，充分利用現(xiàn)代化信息技術(shù)，建立預(yù)算管理信息系統(tǒng)，對(duì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，即定期采集項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)度、預(yù)算支出進(jìn)度、材料成本價(jià)格等相關(guān)信息，指導(dǎo)項(xiàng)目監(jiān)管部門(mén)順利開(kāi)展預(yù)算工作，提高工程管理質(zhì)量。另外，財(cái)稅部門(mén)、施工部門(mén)和人事部門(mén)共同組建預(yù)算管理小組，參與預(yù)算編制工作，對(duì)工程施工計(jì)劃、材料需求、人員崗位設(shè)置等進(jìn)行事前規(guī)劃，協(xié)助預(yù)算工作展開(kāi)［3］。此外，預(yù)算管理小組要參與整體管理預(yù)算，協(xié)助實(shí)施預(yù)算的比較分析，為公路項(xiàng)目的實(shí)現(xiàn)提供基于其工作經(jīng)驗(yàn)的建議，確保成功實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)。

（二）加強(qiáng)全面預(yù)算管理的科學(xué)性和嚴(yán)謹(jǐn)性

公路施工企業(yè)可以借助其他工具完善全面預(yù)算管理，構(gòu)建集設(shè)計(jì)策劃、績(jī)效評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制等于一體的管理模式。整個(gè)預(yù)算過(guò)程是動(dòng)態(tài)的，整個(gè)預(yù)算的制定、分析和執(zhí)行過(guò)程都需要科學(xué)的安排和管理程序，以確保預(yù)算的有效執(zhí)行。在內(nèi)容編制方面，不僅是收入和支出的財(cái)務(wù)和資本預(yù)算，還包括投融資、現(xiàn)金流和經(jīng)營(yíng)的預(yù)算，實(shí)現(xiàn)對(duì)公司的全面預(yù)算管理。利用分層作為各負(fù)責(zé)和基本部門(mén)進(jìn)行生產(chǎn)作業(yè)的基準(zhǔn)，以便在事前對(duì)公司進(jìn)行內(nèi)部控制。在公路項(xiàng)目開(kāi)展過(guò)程中，有關(guān)部門(mén)要以預(yù)算數(shù)據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)，以實(shí)際測(cè)量信息為依據(jù)，以便在預(yù)算執(zhí)行中確定誤差和深入程度，有利于及時(shí)采取措施，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理組件的運(yùn)動(dòng)活動(dòng)滿足發(fā)展中國(guó)家的需求，并確保對(duì)實(shí)際支出和預(yù)算的對(duì)比。公路企業(yè)要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)刂贫ㄈ娴念A(yù)算管理制度，必須在管理方式、管理內(nèi)容、管理程序和管理目標(biāo)等方面遵循科學(xué)的原則。

（三）健全全面預(yù)算管理的考核體系

公路施工企業(yè)既要建立科學(xué)合理的預(yù)算獎(jiǎng)勵(lì)制度，也要建立懲罰制度。這樣可以充分調(diào)動(dòng)施工公司各部門(mén)執(zhí)行預(yù)算的積極性，實(shí)現(xiàn)公司的預(yù)算目標(biāo)。施工企業(yè)對(duì)預(yù)算執(zhí)行中的各個(gè)經(jīng)濟(jì)部門(mén)實(shí)行有效的問(wèn)責(zé)制度，并將其融入施工人員的績(jī)效中。在績(jī)效考核管理中，企業(yè)必須嚴(yán)格遵循公平、公正、透明的原則開(kāi)展預(yù)算評(píng)估和評(píng)價(jià)工作，以考核結(jié)果作為獎(jiǎng)懲依據(jù)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行達(dá)標(biāo)、表現(xiàn)優(yōu)秀的部門(mén)進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，可以將考核結(jié)果作為人員升遷、績(jī)效工資確定的加分項(xiàng)。同時(shí)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行表現(xiàn)不佳、主觀不配合預(yù)算工作的部門(mén)、人員施以懲戒，將考核結(jié)果和部門(mén)管理費(fèi)用的劃撥、人員崗位升遷等掛鉤，促使各部門(mén)人員主動(dòng)參與全面預(yù)算管理，提高自身工作效率。

四、結(jié)語(yǔ)

我國(guó)公路施工企業(yè)需要進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的全面管理，并根據(jù)企業(yè)自身情況開(kāi)展實(shí)施。在確定和控制公路建設(shè)費(fèi)用的過(guò)程中，應(yīng)將科學(xué)、技術(shù)和經(jīng)濟(jì)手段應(yīng)用于公路項(xiàng)目建設(shè)，解決運(yùn)營(yíng)和管理問(wèn)題。只有科學(xué)的施工方法和論證，以及完整的預(yù)算管理建設(shè)，結(jié)合公路項(xiàng)目的實(shí)際，才能保證公路項(xiàng)目的高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)我國(guó)公路行業(yè)的健康發(fā)展。