王君

（淄博市臨淄區(qū)文化旅游有限公司，山東 淄博 255400）

我國經濟體制不斷完善,其發(fā)展水平也持續(xù)上升，在此宏觀的環(huán)境之下，企業(yè)所面臨的市場競爭也愈發(fā)激烈。想要在新形勢下實現健康穩(wěn)定的發(fā)展，企業(yè)必須提升內部管理效率與管理水平，通過優(yōu)化內部控制機制，充分體現出企業(yè)自身的核心競爭力與發(fā)展?jié)摿?。只有這樣，國有企業(yè)才能實現規(guī)范化的財務管理，才能有效防范風險，創(chuàng)造出更加可觀的社會效益與經濟效益。

一、國有企業(yè)實施內部控制的重要性

（一）有效確保企業(yè)經濟活動的規(guī)范性

通過執(zhí)行內部控制制度，對企業(yè)經濟活動的開展進行有效監(jiān)管，確保企業(yè)的運作在相關法律規(guī)范的范疇內進行，并進一步體現出企業(yè)管理活動的規(guī)范性與科學性。除此之外，還能強化企業(yè)資金在體制內擁有相對的獨立支配權，為企業(yè)資源的配置與利用提供指引。

（二）為資產的安全使用提供有效保障

國有企業(yè)內部控制可以構建起有效的資產安全管控機制，并對企業(yè)內部資產和國有資源的劃撥進行合理優(yōu)化配置，切實實現資源使用效率的最大化，減少不必要的損失，為企業(yè)日常運作所需財物提供堅實保障。

（三）強化財務數據真實與完整性

內部控制機制建設可以理順企業(yè)業(yè)務流程，對其實現流程控制、預算控制以及授權審批控制等，并將管控職能完整地貫穿于企業(yè)每項經濟活動中，實現對決策、決策執(zhí)行與執(zhí)行監(jiān)督的全面監(jiān)管與控制，為財務數據的真實性、完整性提供制度保障。同時，高質高效的財務數據也為企業(yè)管理者制定決策的有效性、正確性與可行性奠定堅實基礎。

（四）增強企業(yè)運營管理質效

企業(yè)營運管理的質效很大程度上取決于內部控制水平。內部控制體系的運作可以將企業(yè)各職能部門有機融合在一起，最大限度地發(fā)揮出整體作用。另外，健全完善的內部控制機制，可以在企業(yè)營運過程中及時甄別出潛在風險，進一步強化應對與防控風險的能力，為企業(yè)的高速發(fā)展提供一個良好的內部環(huán)境。

二、國有企業(yè)內部控制建設現狀

（一）內部控制意識不足

一方面，內部控制的重要性在企業(yè)內部認識不足。由于內部控制作為企業(yè)管理措施的一種，不能夠產生直接的經濟效益，而管理效果的顯現也是循序漸進的，所以管理者對其重視不夠。且在企業(yè)管理者看來，內部控制需要設置專人專崗，并且花費大量精力調研與制定相匹配的制度規(guī)范與流程，擠占了創(chuàng)造經濟效益的時間。另一方面，從被管理部門角度出發(fā)，他們認為內部控制的實施約束了自身日常工作的開展，妨礙了辦事效率也容易引起部門內部矛盾，因此在配合度與執(zhí)行上便無法落實到位。此外，盡管部分國有企業(yè)已經開展了內部控制，但由于員工對于內控工作的范疇、具體執(zhí)行以及績效考核等內容不太了解，相關制度建設也較為薄弱，在實施環(huán)節(jié)內部控制不可避免地會流于形式，隨意性也較大。

（二）風險管理制度不完善

運營風險是危及企業(yè)穩(wěn)定有序發(fā)展的重要因素，而風險控制則能夠通過各種管理措施，及時、成功地識別出風險點，并盡可能地將其降低，最大化減少企業(yè)的損失。當前風險管理最大的價值在于事前控制，在風險尚未對企業(yè)產生影響前將其精準地識別出來，防患于未然。然而，風險控制理念在國有企業(yè)發(fā)展中尚未達到成熟階段，若企業(yè)缺乏豐富的管理經驗與較強的管控意識，則難以為企業(yè)的日常營運提供全面保障。加之部分國有企業(yè)尚未建立起健全完善的風險控制與風險評估機制，風險控制預案也鮮有建設，導致企業(yè)更加偏重于事后控制，而此時給企業(yè)造成的損失已經難以挽回。

（三）內部控制機制監(jiān)督與約束力不足

從發(fā)揮內部控制職能的角度來看，所設置的關鍵點與環(huán)節(jié)越多、采取的控制措施越嚴謹復雜，內控管理的效果也就越顯著，相應的也將付出更高的管理成本。要想通過內控制度的實施達到預期的效果，就必須重視執(zhí)行與落實程度，若缺乏健全的監(jiān)督制度與制約措施，就容易造成不公正、不廉潔的現象，內部控制的預期目標也將成為空談。另外，由于部分國有企業(yè)中內控管理機制缺乏獨立性，導致自我約束、管控與監(jiān)督職能無法全面發(fā)揮，因此企業(yè)在風險防控與提質增效方面的目標也難以實現。由此可見，內部控制監(jiān)督與約束權限的合理分配與有序運作，是提高國有企業(yè)內部控制水平的關鍵。

三、新形勢下國有企業(yè)內部控制建設策略

（一）構建完善的內部控制環(huán)境

首先，對現有的企業(yè)組織結構進行完善。國有企業(yè)應該立足于當前社會經濟形勢，認清行業(yè)發(fā)展規(guī)律與模式，對內構建起科學的崗位分工與落實責任制，為內部控制的實施營造穩(wěn)定的環(huán)境。其中需要重點關注不同部門崗位的職責劃分，明確工作職責，便于在后期管理中發(fā)現不足能夠及時找到責任人進行整改與完善。其次，建立適宜且具操作性的預算控制體系，強化企業(yè)運營分析控制。制度構建要與企業(yè)的日常運營管理結合起來，增強制度的合理性與可實施性。在預算編制上要保障其真實性與完整性，并加強預算執(zhí)行的監(jiān)管與引導。尤其要建立起針對預算績效的責任機制，采取適當的獎懲措施，激勵員工能夠積極主動且高效地參與進來。

（二）優(yōu)化內部控制管理體系

內部控制管理的效果直接關系到企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展，因此對企業(yè)內部控制管理體系不斷進行優(yōu)化與完善就尤為重要。鑒于當前部分國有企業(yè)已經深刻地意識到內部控制的重要性與必要性，因此更加強調內控管理化解的合理性與科學性，并根據企業(yè)不同發(fā)展時期的需求進行調整。組織專業(yè)人員編制內部控制操作手冊，對內控工作的內容、開展方式進行詳細解釋，同時制定針對性的內控管理制度并嚴格參展執(zhí)行。對于企業(yè)通過內部控制管理發(fā)現的不足，及時整改與完善，并做好問題分析與解決方案總結，將一系列內控管理信息整理匯總成冊，通過不斷積累經驗進一步促進國有企業(yè)有序高效地開展內部控制工作。

（三）建立科學的內部控制評價流程

1.確立內部控制方案與規(guī)劃。準確細致的方案是國有企業(yè)內部控制評價的重要標準，針對內控活動的評價范圍、目的以及階段性的工作劃分等內容進行確立，做好詳細的評價方案與規(guī)劃，保障相關工作的有序開展。

2.將內部控制評價指標進行量化。內部控制評價指標的設置，是通過數據化的形式將企業(yè)運營過程中的實際狀況更加直觀地表現出來，也便于評價人能夠準確地衡量與評估。一方面，要深入到各個職能部門具體工作中，采用能夠直接體現與便于量化企業(yè)經營狀況的指標；另一方面，針對企業(yè)不同的發(fā)展階段，及時調整評價指標，使得內部評價指標能夠更加全面、真實與合理。

3.具體實施評價工作。將評價執(zhí)行方法下發(fā)至各個參與部門與具體評價人，召開專項培訓會，指導評價工作的具體執(zhí)行，以確保評價結果的客觀性與真實性。

4.評價結果收集與分析。內控評價活動后，收集評價相關信息數據，分析報告中各類問題產生的原因及相關影響因素，并形成完整的評價報告。

5.評價結果的利用。在企業(yè)管理者獲取到內部控制評價結果后，針對報告指出的問題與建議反饋，找到具體責任部門與人員及時整改。并依照評價激勵機制，對取得優(yōu)異管理成效與管理失責的人員與部門分別實施相應的獎懲措施，在企業(yè)內部形成良好的激勵與調動作用。

6.效果跟蹤與反饋。對于內控評價中發(fā)現的問題進行完善后，對于改進結果再次進行跟蹤，督促整改工作的充分落實，并且驗證與反饋內控評價結果的合理性，使內部控制工作形成完整的閉環(huán)。

四、結語

我國國民經濟的穩(wěn)定有序發(fā)展，為社會的和諧穩(wěn)定與群眾生活質量的提高夯實基礎，而國有企業(yè)作為我國國民經濟中的重要支柱，要想在激烈的市場競爭下打造核心競爭力，實現經濟效益的提升，就需要不斷優(yōu)化企業(yè)管理手段，以持續(xù)完善的內部控制機制來適應企業(yè)外部新形勢。影響企業(yè)內部控制建設的因素是多方面的，也是相互關聯(lián)滲透的，國有企業(yè)應該積極探索適宜自身發(fā)展特性的內控體系建設模式，為企業(yè)提供源源不斷的發(fā)展動力。