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引言

在經(jīng)濟(jì)全球化迅猛發(fā)展的背景下，我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也離不開中小外資企業(yè)的支持。但隨著外部環(huán)境日趨復(fù)雜，使中小外資企業(yè)面臨著許多風(fēng)險，尤其是在出口貿(mào)易方面，出口貿(mào)易本身就是一個高風(fēng)險行業(yè)，會受到政治格局、人民幣匯率變化等多方面的影響，使得外資企業(yè)每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動面臨著各種各樣的風(fēng)險。因此，在當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)形勢急劇變化的背景下，加強(qiáng)業(yè)務(wù)風(fēng)險防范控制是外資企業(yè)重點(diǎn)需要關(guān)注的問題。

一、中小外資企業(yè)出口業(yè)務(wù)的風(fēng)險類型

（一）貿(mào)易主體風(fēng)險

在經(jīng)濟(jì)全球化的背景下，使得國際貿(mào)易方式發(fā)生了較大的變化，以往出口訂單主要集中在一家供應(yīng)商處進(jìn)行采購，且客戶與供應(yīng)商之間的合作關(guān)系也較持久穩(wěn)定，基本不會隨意更換供應(yīng)商，但是現(xiàn)階段會出現(xiàn)客戶將采購訂單分散化，即在多個供應(yīng)商處進(jìn)行采購，或者是將大訂單拆成若干個小訂單，以至于訂單碎片化。這樣的結(jié)果便導(dǎo)致這兩種情況出現(xiàn)：一是客戶訂單量變小，隨之減小在供應(yīng)商處采購的產(chǎn)品數(shù)量；二是客戶從多家供應(yīng)商處采購?fù)患a(chǎn)品，并且會對多家供應(yīng)商進(jìn)行壓價、賒銷，這容易導(dǎo)致供應(yīng)商出現(xiàn)錢物兩空的情況。

（二）信用風(fēng)險

在當(dāng)前國際貿(mào)易新形勢下，買方會通過延長信用期限的方式延期付款，如果外資企業(yè)沒有足夠的警惕性，就會造成應(yīng)收賬款無法及時償還，且大量的資金被占用，導(dǎo)致日常貿(mào)易活動受限制，甚至?xí)霈F(xiàn)大量的應(yīng)收賬款壞賬，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難。此外，雖然近些年來外資企業(yè)在出口貿(mào)易合同中增加了具體的合同約束條款，一定程度上改善了貨款拖欠的情況，但仍然有許多應(yīng)收賬款難以按時按量的收回。

（三）國際貿(mào)易風(fēng)險

中小外資企業(yè)出口業(yè)務(wù)會受到貿(mào)易政策、經(jīng)濟(jì)形勢及其他客觀條件的影響，尤其是當(dāng)前國際局勢非常不穩(wěn)定，中美貿(mào)經(jīng)摩擦愈發(fā)嚴(yán)峻，關(guān)稅浮動較大，加之受到新冠肺炎疫情的影響，使得中小外資企業(yè)出口業(yè)務(wù)面臨著多重風(fēng)險，包括聯(lián)系貨源廠家、貨款支付、物流發(fā)貨、海關(guān)備案和出口退稅申報等，如果在這些環(huán)節(jié)中出現(xiàn)差錯，都會給企業(yè)帶來較大的風(fēng)險。

（四）外匯風(fēng)險

當(dāng)匯率發(fā)生變動時，也會使得外資企業(yè)以外幣表示的還未履行的合同實(shí)際價值發(fā)生變化，這一變化會對企業(yè)的利益造成影響，同時企業(yè)為了完成債權(quán)和債務(wù)的制約，在結(jié)算時就會引起企業(yè)外幣現(xiàn)金流的變化。另外，當(dāng)匯率發(fā)生變動時，企業(yè)財務(wù)報表中以外幣計量的相關(guān)項(xiàng)目也會發(fā)生變化，企業(yè)在將海外經(jīng)營的財務(wù)狀況納入合并報表時，需要將當(dāng)?shù)刎泿呸D(zhuǎn)化成報表支持的本幣，這樣便引起匯兌上的損益。

二、中小外資企業(yè)出口業(yè)務(wù)風(fēng)險控制現(xiàn)狀

（一）不重視風(fēng)險控制

中小外資企業(yè)在發(fā)生出口業(yè)務(wù)時，由于更多注重訂單量的多少，忽視業(yè)務(wù)發(fā)生時的風(fēng)險控制，容易給企業(yè)造成較大的經(jīng)濟(jì)損失。具體表現(xiàn)為：企業(yè)業(yè)務(wù)人員及管理人員更關(guān)注業(yè)務(wù)規(guī)模的擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部所制定的績效考核機(jī)制，也將目光放在業(yè)務(wù)人員對市場洞察力和談判能力上，績效考核的目標(biāo)也在于能否形成有效的訂單或合同訂立，多成交訂單成為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重點(diǎn)關(guān)注的問題。這樣的做法無可厚非，因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營最根本的目的是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化，但是由于忽視這一過程的風(fēng)險控制，以至于企業(yè)面臨著各種各樣的風(fēng)險，最終可能會無法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。

（二）存在信賴風(fēng)險

信賴風(fēng)險也是當(dāng)前我國中小外資企業(yè)出口業(yè)務(wù)中存在的痛點(diǎn)，由于過度依賴信用證業(yè)務(wù)，對于投保出口信用保險業(yè)務(wù)并不是很了解，以至于喪失許多出口成交的機(jī)會。信用證為當(dāng)前國際結(jié)算方式中的一種，但是國際信用證與國內(nèi)信用證有一定的差別，國內(nèi)信用證具有法律規(guī)定的支持，國際信用證則屬于一種慣例，并不受到法律強(qiáng)制性的約束。這意味著如果前期不能夠進(jìn)行有效的預(yù)審評估，那么國際信用證存在較大的風(fēng)險，而企業(yè)為了能夠降低保險費(fèi)用，過度依賴信用證，就會給企業(yè)帶來較大的風(fēng)險。

（三）內(nèi)部控制缺失

內(nèi)部控制缺失是導(dǎo)致中小外資企業(yè)存在出口業(yè)務(wù)風(fēng)險的一個重要原因，由于多數(shù)中小外資企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不完善，以至于出口風(fēng)險管理缺失，具體表現(xiàn)為：第一，企業(yè)管理人員存在重業(yè)務(wù)輕風(fēng)險的理念，并缺乏出口業(yè)務(wù)風(fēng)險相關(guān)的知識，所以不懂得如何有效規(guī)避出口業(yè)務(wù)風(fēng)險；第二，忽視成本控制，許多中小外資企業(yè)在核算出口成本時，并未考慮風(fēng)險成本，僅僅考慮貨物成本，忽視交易過程中存在的中間成本，如商品檢驗(yàn)費(fèi)用、物流運(yùn)輸費(fèi)用、商業(yè)險購買費(fèi)用、港口托運(yùn)費(fèi)及政府部門等各種中間費(fèi)用，為了留住客戶，達(dá)成業(yè)務(wù)成交量，盲目簽訂銷售合同，以至于企業(yè)存在較大的成本風(fēng)險，甚至有時存在虧本出口的情況；第三，企業(yè)內(nèi)部管理中對客戶維護(hù)管理較為混亂，不重視客戶等級劃分和分析，且由于中小企業(yè)中人員數(shù)量較少，更多只是兼顧業(yè)務(wù)，對于客戶的維護(hù)管理根本無暇顧及，以至于優(yōu)質(zhì)客戶與垃圾客戶混在一起，長此以往，會逐漸丟失性價比高的客戶。

（四）外匯風(fēng)險管理體系不完善

不少外資企業(yè)并未建立完善的外匯風(fēng)險管理體系，尤其是一些小企業(yè)，缺乏對外匯風(fēng)險的正確認(rèn)識，以至于外匯變動時企業(yè)遭受損失。同時，也有許多企業(yè)在應(yīng)對外匯風(fēng)險時仍然沿用傳統(tǒng)的方法，處理方式較保守，形式單一，無法將新理論和方法運(yùn)用到外匯風(fēng)險防范實(shí)踐中，如不能靈活運(yùn)用大數(shù)據(jù)等先進(jìn)技術(shù)進(jìn)行外匯風(fēng)險分析，提前進(jìn)行防范。

三、財務(wù)視角下中小外資企業(yè)出口業(yè)務(wù)風(fēng)險控制的措施

（一）增強(qiáng)風(fēng)險意識，建立財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

新形勢下中小外資企業(yè)要重視出口業(yè)務(wù)風(fēng)險的控制，增強(qiáng)風(fēng)險意識，以此更好地應(yīng)對各種風(fēng)險。首先，要加大對管理人員出口風(fēng)險知識的培訓(xùn)，提升管理人員管理風(fēng)險意識和能力，既了解對應(yīng)出口國家的政策變化，也能夠?qū)τ谄髽I(yè)經(jīng)營效益息息相關(guān)的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測和分析，從而制定有效的風(fēng)險應(yīng)對措施，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險。其次，建立完善的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，企業(yè)管理者要轉(zhuǎn)變觀念，客觀看待貿(mào)易發(fā)展，不能一味地追求利益，而是要根據(jù)實(shí)際情況，提前做好業(yè)務(wù)風(fēng)險的防范，綜合利用財務(wù)分析工具，制定科學(xué)合理的風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)，發(fā)揮出財務(wù)工具的作用，實(shí)時跟蹤企業(yè)出口業(yè)務(wù)情況，以此對企業(yè)出口業(yè)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效的防范。最后，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)信用證結(jié)算的方式，采取靈活的貿(mào)易結(jié)算方式，可通過投保出口信用保險的方式，解決信息不對稱問題，以此有效規(guī)避出口信用風(fēng)險。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部控制，建立客戶信用等級及檔案

中小外資企業(yè)要加強(qiáng)建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制，以此為出口業(yè)務(wù)風(fēng)險管理與控制奠定良好的基礎(chǔ)。首先，中小外資企業(yè)要建立完善的風(fēng)險管理機(jī)制，并成立專門客戶資信管理部門，提前對交易客戶進(jìn)行審核和分析，選擇信用好、性價比高的客戶進(jìn)行出口交易。其次，強(qiáng)化風(fēng)險管控，加強(qiáng)交易全過程的監(jiān)督管理，在訂單結(jié)算上，要采取靈活的結(jié)算方式，對新老客戶實(shí)行差別對待，如果無法準(zhǔn)確判斷客戶風(fēng)險高低，則可以采取預(yù)收定金的方式進(jìn)行出口交易。最后，建立客戶信用檔案，通過第三方機(jī)構(gòu)對新客戶資信進(jìn)行調(diào)查，如通過國際信用保險公司進(jìn)行信用調(diào)查，在確認(rèn)客戶資信良好且無大風(fēng)險后，組織開展商討，確定是否接此訂單以及相應(yīng)信用額度。對于經(jīng)常來往的客戶，可根據(jù)以往交易情況，適當(dāng)放寬賒銷額度，權(quán)衡成本與收益間的關(guān)系，盡量增加成交量，從而提升企業(yè)的收入水平。

（三）有效應(yīng)對涉稅風(fēng)險，提升資金利用率

首先，外資企業(yè)需要建立完善的稅務(wù)風(fēng)險管理體系，從宏觀的角度出發(fā)，關(guān)注相關(guān)法律政策的變化以及內(nèi)外部環(huán)境變化對企業(yè)造成的影響，并根據(jù)企業(yè)自身的情況調(diào)整籌劃方案，以此將涉稅風(fēng)險降至最低。其次，隨著出口業(yè)務(wù)流程變得更加復(fù)雜，外資企業(yè)需要對現(xiàn)有的會計核算方法進(jìn)行創(chuàng)新，可建立信息管理系統(tǒng)，構(gòu)建成本核算系統(tǒng)，通過線上各類成本數(shù)據(jù)的核算，清楚記錄出口業(yè)務(wù)發(fā)生過程中成本和消耗情況，并及時傳遞至?xí)嬋藛T，以此進(jìn)行財務(wù)數(shù)據(jù)分析。通過這樣的方式降低核算量，節(jié)約成本。最后需要建立一個強(qiáng)有力的監(jiān)控系統(tǒng)，定期進(jìn)行財務(wù)監(jiān)督檢查，及時糾正出口貿(mào)易中存在的問題，保證資源優(yōu)化配置的同時，實(shí)現(xiàn)成本有效控制。

（四）加強(qiáng)外匯管理，降低匯率變動的影響

對于中小外資企業(yè)而言，在發(fā)生出口業(yè)務(wù)時，應(yīng)重視外匯管理，盡可能地降低匯率變動產(chǎn)生的不利影響。首先，在發(fā)生出口業(yè)務(wù)時，應(yīng)選擇有利的幣種進(jìn)行貿(mào)易結(jié)算，或者將外匯風(fēng)險轉(zhuǎn)嫁至銀行，在結(jié)算前提前到銀行進(jìn)行押匯。其次，加強(qiáng)財務(wù)賬本的關(guān)注，重視匯率變化對企業(yè)賬目財務(wù)的影響，應(yīng)通過建立相關(guān)的制度，不斷細(xì)化和完善企業(yè)賬本，以此規(guī)避風(fēng)險。最后，加強(qiáng)國際市場中供需關(guān)系的分析，充分利用大數(shù)據(jù)等先進(jìn)技術(shù)進(jìn)行分析，并根據(jù)供需關(guān)系擴(kuò)大或減少產(chǎn)品量，以此將經(jīng)濟(jì)風(fēng)險降至最低，保障企業(yè)的利益。

結(jié)語

總之，在當(dāng)前形勢下，中小外資企業(yè)在發(fā)生出口業(yè)務(wù)時，由于受到內(nèi)外部因素的影響而面臨著許多風(fēng)險，所以需要企業(yè)重視風(fēng)險控制，應(yīng)在加強(qiáng)內(nèi)部管理的基礎(chǔ)上，通過建立一個有效的風(fēng)險控制機(jī)制，以此對企業(yè)出口業(yè)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行有效的規(guī)避，從而保證企業(yè)健康穩(wěn)定的發(fā)展。