山東省食品藥品審評(píng)認(rèn)證中心

引言

內(nèi)部控制是事業(yè)單位開展管理工作的重要手段，同樣也是管理體系中不可或缺的部分，其主要強(qiáng)調(diào)以預(yù)防為主，防范各種隱患風(fēng)險(xiǎn)，通過對(duì)其內(nèi)部進(jìn)行優(yōu)化完善來不斷提高管理效率與質(zhì)量。事業(yè)單位由于業(yè)務(wù)內(nèi)容較為單一，涉及環(huán)節(jié)較少，因此導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部控制制度認(rèn)識(shí)不足，相關(guān)執(zhí)行力度不到位，進(jìn)而拉低了事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作的可靠性。所以，事業(yè)單位應(yīng)結(jié)合自身特點(diǎn)對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善與改進(jìn)，減少和規(guī)避事業(yè)單位運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，有效提升服務(wù)效益，推動(dòng)事業(yè)單位的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

一、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)的意義

（一）提高單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量

加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控管理制度建設(shè)是十分必要的，內(nèi)控管理制度的不斷完善不僅可以規(guī)范事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)管理人員的日常會(huì)計(jì)工作，保證各個(gè)會(huì)計(jì)環(huán)節(jié)準(zhǔn)確無誤的開展，細(xì)化不同崗位的具體職責(zé)，加大對(duì)于工作人員責(zé)任感的提升，而且可以確保事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息的采集準(zhǔn)確性，加強(qiáng)對(duì)于事業(yè)單位會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的有效控制，一旦發(fā)現(xiàn)環(huán)節(jié)存在問題要做到能夠及時(shí)予以改正，從而不斷提升會(huì)計(jì)信息采集的真實(shí)性，進(jìn)而幫助單位內(nèi)部的專業(yè)人員及時(shí)準(zhǔn)確把握未來的經(jīng)濟(jì)發(fā)展戰(zhàn)略方向。

（二）貫徹國(guó)家的相關(guān)政策

事業(yè)單位內(nèi)部加強(qiáng)內(nèi)控管理制度的貫徹實(shí)施，可以保證國(guó)家相關(guān)政策的切實(shí)落實(shí)，內(nèi)控部的制度實(shí)施能夠全面的充分發(fā)揮政策監(jiān)督的重要職能，進(jìn)行自我的嚴(yán)格監(jiān)管，保證事業(yè)單位內(nèi)部作為財(cái)務(wù)管理部的工作機(jī)構(gòu)能夠正?；倪\(yùn)作，規(guī)范在日常財(cái)務(wù)工作過程中的其他經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。一旦事業(yè)單位出現(xiàn)經(jīng)濟(jì)問題時(shí)要及時(shí)發(fā)現(xiàn)并進(jìn)行改進(jìn)，能夠有效保證國(guó)家對(duì)于相關(guān)行業(yè)政策制定順利貫徹執(zhí)行的政策保障。

（三）保證單位內(nèi)部的資金完整

內(nèi)控資金制度能夠有效監(jiān)管事業(yè)單位內(nèi)部的各個(gè)環(huán)節(jié)，財(cái)政資金安全也能夠得到保障。我國(guó)事業(yè)單位開展內(nèi)部控制建設(shè)能夠幫助國(guó)家財(cái)政及時(shí)服務(wù)于整個(gè)社會(huì)大眾，資金全部來源于國(guó)家財(cái)政的專項(xiàng)撥款，內(nèi)控資金制度能夠有效保證財(cái)務(wù)管理者的工作，避免財(cái)務(wù)管理者在工作過程中出現(xiàn)錯(cuò)誤，防止國(guó)家財(cái)政資金和社會(huì)資產(chǎn)的嚴(yán)重流失。在一定程度上也能夠有效避免政府挪用公款等違法現(xiàn)象的發(fā)生，確保事業(yè)單位內(nèi)部資金的安全完整。

（四）推動(dòng)反腐敗的重要舉措

事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)與完善能夠形成相對(duì)制度化與穩(wěn)定話的工作環(huán)境，在一定程度上加大了對(duì)事業(yè)單位各項(xiàng)行政管理活動(dòng)的有效監(jiān)管，能夠確保行政管理體制不會(huì)存在行政漏洞，進(jìn)而降低工作人員出現(xiàn)貪污受賄的概率，有效開展對(duì)人民群眾的服務(wù)。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)存在的問題

（一）控制體系不完善，崗位設(shè)置不合理

事業(yè)單位普遍較為重視的是各項(xiàng)資金的有效管理控制，往往忽略了固定收益資產(chǎn)和靈動(dòng)收益資產(chǎn)的有效管理控制。與此同時(shí)部分事業(yè)單位還普遍存在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管理體制不健全，業(yè)務(wù)流程不合理，信息溝通不徹底，經(jīng)費(fèi)預(yù)算運(yùn)行情況透明度差等突出問題。部分事業(yè)單位沒有單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部控制管理部門，同級(jí)管理部門間往往缺乏必要的溝通交流，協(xié)調(diào)性差，難以形成共同參與控制的氛圍。內(nèi)部管理事項(xiàng)往往沒有明確的行政審批管理控制權(quán)和業(yè)務(wù)流程，業(yè)務(wù)流程審批控制過于簡(jiǎn)單。有些事業(yè)單位在實(shí)行相關(guān)職務(wù)崗位主要職務(wù)人員設(shè)置上由于相關(guān)崗位人員編制有限、人手緊張等多種原因，存在不合理、不合法的職務(wù)崗位兼任以及轉(zhuǎn)崗崗位分離管理等現(xiàn)象。

（二）管理制度不健全

工作的順利開展必須切實(shí)建立在完整的內(nèi)部管理規(guī)章制度上，而內(nèi)部管理控制室的管理更是各項(xiàng)管理工作的一個(gè)綜合管理系統(tǒng)。首先，事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部管理控制層的管理工作缺乏深入的實(shí)踐研究與理論分析、完整的配套內(nèi)部管理制度、具體的操作方法，從而直接導(dǎo)致管理工作效率低。其次，單位雖然具有良好的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理制度，但由于缺乏科學(xué)的工作指導(dǎo)與嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念I(lǐng)導(dǎo)思維方式管理，責(zé)任范圍劃分不明確，管理模糊，內(nèi)部結(jié)構(gòu)紊亂，推諉卸責(zé)現(xiàn)象嚴(yán)重，造成人員工作熱情不夠，工作效率低等不同領(lǐng)導(dǎo)思想與職業(yè)作風(fēng)下的問題。

（三）內(nèi)部控制意識(shí)淡薄

內(nèi)控安全意識(shí)是內(nèi)控環(huán)境管理中的一項(xiàng)重要管理內(nèi)容，良好的內(nèi)部安全控制管理意識(shí)是確保內(nèi)部控制管理制度得以建立以及運(yùn)行實(shí)施的重要技術(shù)前提。就目前事業(yè)單位發(fā)展?fàn)顩r來看，部分事業(yè)單位在具體操作中對(duì)于重要票據(jù)憑證定期保管票據(jù)使用管理制度沒有真正落到實(shí)處，崗位工作責(zé)任制得不到完善，崗位工作職責(zé)分工不明確；此外還有一些事業(yè)單位認(rèn)為缺乏必要的票據(jù)審核報(bào)銷環(huán)節(jié)，工作人員臨時(shí)調(diào)離工作崗位不及時(shí)進(jìn)行辦理票據(jù)清點(diǎn)、交接相關(guān)手續(xù)等，沒有真正起到有效的風(fēng)險(xiǎn)制約和有效監(jiān)督作用，進(jìn)而不利于事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)。

（四）自我評(píng)價(jià)與監(jiān)督考核不到位

在開展事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)過程中，由于涉及的具體工作內(nèi)容較多，無法實(shí)現(xiàn)對(duì)全部?jī)?nèi)容的有效覆蓋，難免會(huì)出現(xiàn)控制不全面的現(xiàn)象。同時(shí)事業(yè)單位內(nèi)部在開展工作時(shí)缺乏有效的自我評(píng)價(jià)手段，對(duì)其各項(xiàng)工作開展的具體考核標(biāo)準(zhǔn)不一致，缺乏必要的考核標(biāo)準(zhǔn)與指標(biāo)，不能實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的有效開展，進(jìn)而使得事業(yè)單位的內(nèi)部控制無法發(fā)揮作用。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策

（一）提高思想認(rèn)識(shí)

首先，提高黨員領(lǐng)導(dǎo)層的思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)思想建黨是政治行動(dòng)的重要先導(dǎo)，各級(jí)黨員領(lǐng)導(dǎo)干部要在思想上深刻提高黨的認(rèn)識(shí)，根據(jù)自己工作中的性質(zhì)特點(diǎn)進(jìn)行工作分析與問題研究，制定切實(shí)可行的工作管理制度、細(xì)化落實(shí)工作中的管理制度辦法，深化落實(shí)工作中的管理制度要求。加強(qiáng)事業(yè)單位組織內(nèi)部管理，建立健全單位內(nèi)部獎(jiǎng)懲考核制度。其次，提高單位員工思想認(rèn)識(shí)：一是加強(qiáng)事業(yè)單位思想教育促進(jìn)機(jī)制體系建設(shè)，提高單位員工政治思想覺悟與社會(huì)工作實(shí)踐能力，將提高員工進(jìn)入事業(yè)單位發(fā)展能力作為事業(yè)單位的重要發(fā)展指標(biāo)，從思想上徹底轉(zhuǎn)變單位員工的思想工作生活態(tài)度與社會(huì)工作熱情。二是要不斷加強(qiáng)事業(yè)單位主要負(fù)責(zé)人在事業(yè)單位內(nèi)部安全控制管理方面的知識(shí)培訓(xùn)與在其相關(guān)專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)方面的認(rèn)真學(xué)習(xí)，既能幫助使其充分掌握關(guān)于內(nèi)部安全控制的根本基礎(chǔ)知識(shí)，同時(shí)也能充分提高其對(duì)內(nèi)部安全控制管理制度對(duì)其進(jìn)行有效監(jiān)理和完善的重要性和意義，進(jìn)而也能提高其對(duì)內(nèi)部安全控制的充分認(rèn)識(shí)以及為其創(chuàng)建內(nèi)部安全控制工作環(huán)境的基本必要性。此外，也提出要不斷加強(qiáng)對(duì)本單位其他部門工作人員對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制及其管理重要性的整體認(rèn)識(shí)，提高其自身的內(nèi)部綜合管理素質(zhì)文化水平。

（二）完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度

現(xiàn)在我國(guó)對(duì)于相關(guān)事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制管理制度仍需要制定相關(guān)的行業(yè)規(guī)范操作指導(dǎo)，因此事業(yè)單位制定內(nèi)部管理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度要盡量全面完整且具有一定的科學(xué)有效性和實(shí)際可操作性。事業(yè)單位內(nèi)部控制制度并不單純?yōu)榱讼獠匡L(fēng)險(xiǎn)，主要目的在于對(duì)潛在的外部風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)控制。在落實(shí)事業(yè)單位內(nèi)部控制的管理過程中，不僅要將事業(yè)單位的日常業(yè)務(wù)管理以及日常活動(dòng)等各個(gè)部門、環(huán)節(jié)以及相關(guān)工作人員緊密聯(lián)系在一起，同時(shí)要隨著執(zhí)行國(guó)家的其他相關(guān)法律規(guī)定以及各個(gè)事業(yè)單位的自身實(shí)際情況對(duì)內(nèi)部安全控制管理制度建設(shè)進(jìn)行及時(shí)的優(yōu)化調(diào)整和更新完善，以便能夠確保有效的及時(shí)實(shí)現(xiàn)一個(gè)事業(yè)單位的內(nèi)部安全控制。

（三）科學(xué)設(shè)置就業(yè)崗位，提升人員素養(yǎng)

從內(nèi)部控制管理人員的實(shí)際需求出發(fā)，積極招聘相關(guān)業(yè)務(wù)專業(yè)的技術(shù)人員，通過定期組織人員培訓(xùn)新政策、學(xué)習(xí)參觀等多種方式，切實(shí)提高現(xiàn)有內(nèi)部控制工作人員的專業(yè)知識(shí)能力，為其他人提供更多學(xué)習(xí)工作的機(jī)會(huì)。在日常財(cái)務(wù)管理工作中，事業(yè)單位之間可以互相組織業(yè)務(wù)開展雙方財(cái)務(wù)人員在一起互相監(jiān)督檢查查看對(duì)方財(cái)務(wù)部門的基本財(cái)務(wù)賬，互相切磋交流財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)心得。在對(duì)部門進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)時(shí)，可以挑選多名財(cái)務(wù)人員共同一起參與可以完成各項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作任務(wù)。組織事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)不斷提升的技能比賽等系列活動(dòng)，建立績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)促進(jìn)機(jī)制以及完善績(jī)效考核激勵(lì)機(jī)制。給予基層財(cái)務(wù)管理工作必要的高度重視，將不相容的各崗位財(cái)務(wù)分離管理制度貫徹落實(shí)得抓到實(shí)處，并不斷提高對(duì)基層財(cái)務(wù)管理工作者的服務(wù)要求。以此方式來不斷提高財(cái)務(wù)人員的實(shí)際工作主動(dòng)積極性，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)人力資源的最優(yōu)合理配置。

（四）加強(qiáng)監(jiān)督考核，完善自我評(píng)價(jià)

事業(yè)單位內(nèi)部各項(xiàng)控制工作的開展離不開相關(guān)監(jiān)督管理體系的支撐，因此需要加強(qiáng)對(duì)于各項(xiàng)控制工作的有效監(jiān)督與考核，加大評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)的指定，對(duì)于各項(xiàng)工作進(jìn)行具體的細(xì)化，不斷完善責(zé)任機(jī)制，確保事業(yè)單位內(nèi)部控制手段的作用發(fā)揮。另外還要加強(qiáng)自我評(píng)價(jià)機(jī)制的優(yōu)化與落實(shí)，提高人們對(duì)于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)水平，在開展內(nèi)部控制工作的過程中及時(shí)根據(jù)監(jiān)督反饋進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整與改進(jìn)。

結(jié)語(yǔ)

隨著各級(jí)事業(yè)單位內(nèi)部控制制度管理改革的逐步深入實(shí)施，在財(cái)政預(yù)算的管理編制及其執(zhí)行、政府采購(gòu)、國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)的處置等各環(huán)節(jié)方面都已經(jīng)有了更明確的制度規(guī)定。這就必然要求事業(yè)單位根據(jù)自身實(shí)際工作情況，嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家相關(guān)會(huì)計(jì)制度中的規(guī)定，設(shè)計(jì)編制出一套完全符合行政事業(yè)單位實(shí)際，科學(xué)、有效的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)控制管理制度，逐步通過加強(qiáng)和建立完善內(nèi)部經(jīng)濟(jì)控制管理體系，發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，促使內(nèi)部控制管理制度能夠得到有效的規(guī)范執(zhí)行，以保證事業(yè)單位發(fā)揮最大的社會(huì)經(jīng)濟(jì)控制作用，取得更好的經(jīng)濟(jì)社會(huì)效益。