王文琪 劉海英

摘要：稅收收入是政府取得財政收入的基本來源，財政收入又是維系國家機器正常運轉(zhuǎn)的經(jīng)濟基礎，稅收具有強制性、無償性、固定性的特征。從稅收的本質(zhì)上來看，稅收是國家與納稅人之間形成以國家為主體的社會剩余產(chǎn)品分配關系，依法納稅是每一個納稅人最基本的義務。但隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展以及互聯(lián)網(wǎng)的廣泛普及，各市場主體都面臨著巨大的競爭和壓力，為了實現(xiàn)自身利益最大化，市場主體的偷稅、漏稅等違法行為日益加重。在此情形之下，只有在政府和納稅主體的共同努力，才能保證稅收收入的足額繳納。

關鍵詞：稅收;政府監(jiān)管;納稅義務

1引言

現(xiàn)代國家的建設是建立在稅收收入的足額繳納基礎之上的。稅收反應了國家的主權(quán)，稅收是國家調(diào)節(jié)市場的重要經(jīng)濟杠桿之一，稅收是政府監(jiān)察一個國家的整體經(jīng)濟活動狀況的重要指標，稅收是政府建設國家的重要經(jīng)濟來源。每個企事業(yè)單位和每個自然人都在享受著國家給予的基礎設施保障和政策支持，都享受著時代發(fā)展的紅利，因此，納稅責任應該普遍存在于每一個納稅主體的意識之中。本文通過對政府以及企業(yè)納稅人和自然納稅人的角度來分析如何保證稅收的足額繳納。

2政府應該加強對市場的監(jiān)管能力

2.1政府應該加強對市場各個主體的監(jiān)督能力

市場具有盲目性、自發(fā)性、滯后性等特點。當某個市場組織為了自己的利益最大化，難免會利用不法的手段來達到少繳稅或者不繳及漏繳的目的。在這種情況下，可能就會導致其他不法企業(yè)利用此手段來牟取不法之財。每年，我國有成百上千的真實案例都是關于企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票、偷稅、漏稅及避稅的案件。從許多案例數(shù)據(jù)中我們都可以發(fā)現(xiàn)這些企業(yè)都了解利用法律來滿足自己牟取暴利的欲望。在這種情況之下，政府與納稅主體之間應該建立有效的機制，比如說政府委派稅收監(jiān)管人員進入企業(yè)內(nèi)部，加強企業(yè)財務人員與監(jiān)管人的稅收處理機制，形成政府——企業(yè)——銀行——政府的關聯(lián)機制系統(tǒng)。政府稅務部門需要優(yōu)化內(nèi)部的監(jiān)管機制系統(tǒng)，充分利用網(wǎng)絡以及大數(shù)據(jù)來嚴格核查企業(yè)及個人繳稅記錄;以及企業(yè)財務部分的賬實核對屬實情況。

2.2政府稅務相關部門加強對各納稅主體的納稅執(zhí)行能力的輔導

稅務管理機關通過對企業(yè)的檢查中，企業(yè)會存在偷稅、漏稅及避稅的行為;出現(xiàn)這些現(xiàn)象的原因：一是企業(yè)負責人對企業(yè)的財務核算及管理的不夠重視;二是會計人員對國家的稅收法規(guī)及政策的理解與執(zhí)行有誤;三是不能嚴格按照《財務通則》、《企業(yè)會計制度》進行賬務處理與核算，在賬務處理中隨意性很大，導致納稅人發(fā)生違法納稅行為。在此情況下，政府稅務管理機關應該加強對企業(yè)的核算的執(zhí)行與輔導，使其嚴格按照相應的會計準則及企業(yè)會計政策的規(guī)定嚴格設置賬簿，進行財務核算，以便真實地反應企業(yè)經(jīng)營和納稅的情況。對企業(yè)核算不規(guī)范的行為及時糾正，應加大力度，促使納稅人建立健全財務核算體系。

3企業(yè)納稅人應該做一個合法的納稅人

3.1企業(yè)應該增強自身的合法納稅意識

企業(yè)作為市場主要的市場組織，其目的是實現(xiàn)自身利益最大化。當企業(yè)通過銷售產(chǎn)品或者提供勞務賺取的收入越來越多時，那么企業(yè)將要繳納的應納稅額就會大幅增加，此時不免有企業(yè)為了牟取更多的利潤，因此選擇采取不當?shù)氖侄蝸頊p少或者避免繳納應納稅額。導致這種現(xiàn)象產(chǎn)生的主要原因是該納稅人為了滿足自己的私欲，卻忽略了應該承擔的納稅義務。因此，企業(yè)應該做到納稅權(quán)利與納稅義務相統(tǒng)一，不能只享受權(quán)利而不履行相應的義務。這種意識是每一個納稅人都必須具備的本能反應。

3.2企業(yè)應該加強對稅收政策的學習與了解

企業(yè)應該嚴格執(zhí)行國家的稅收政策，從而減少因政策的理解的偏差與失誤而導致企業(yè)偷稅違法的行為發(fā)生，從而使企業(yè)減少不應有的損失，增強企業(yè)的納稅責任感。一方面，國家稅收政策每年都會針對企業(yè)在納稅過程中產(chǎn)生的問題進行相應的調(diào)整以及修改，企業(yè)難免會忽略稅收政策更改之處，從而造成企業(yè)不能按時的繳納稅額。另一方面，企業(yè)在充分了解稅收政策的基礎上;企業(yè)也應該在內(nèi)部管理的規(guī)劃中加強對責任報告控制、財務預算控制、財產(chǎn)保全控制。在三個機制的相互制約與控制之下，企業(yè)通過此機制充分了解企業(yè)經(jīng)營狀況;適當?shù)穆殑辗蛛x、合適的信息交流、完備的憑證及記錄、資產(chǎn)和記錄的實物控制、獨立的業(yè)績檢查以及在企業(yè)納稅環(huán)節(jié)進行事先預留資金，防止企業(yè)沒有足夠的資金繳納稅款。

3.3企業(yè)財務人員應該嚴格核查企業(yè)的財務經(jīng)營狀況以及堅守自己的職業(yè)底線

在錯綜復雜的企業(yè)財務經(jīng)營的狀態(tài)下，作為企業(yè)的財務人員應該做好本身工作，同時監(jiān)督企業(yè)按時繳納應納稅額。但是企業(yè)高層管理人員可能利用某些手段使家庭成員獲得所得，分散所得，降低相關稅收負擔以及利用低價授予股權(quán)再高價收購，將勞務報酬轉(zhuǎn)化為財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，并將所得存放境外，通過瞞報的方式逃避中國的稅務。因此，財務管理人員在對企業(yè)相關業(yè)務的處理的同時，也應該謹慎核查高層人員公用賬戶往來金額記錄是否存在納稅違規(guī)行為的存在。也不免有些企業(yè)高層人員利用職務之便對企業(yè)財務人員進行賄賂，在這種情形之下企業(yè)財務人員理應拒絕其誘惑，堅守職業(yè)底線。這樣不僅有效的減少了可能違法納稅帶來的負面影響，而且也有利于企業(yè)長遠的發(fā)展。

4自然納稅人應該具備的責任

4.1個人納稅人加強對納稅法律法規(guī)的認識及運用

隨著國家經(jīng)濟高速發(fā)展，每一個公民只要通過自己的勞動就會取得相應的收入。納稅人享受的基本權(quán)利：第一，向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及納稅程序相關情況的權(quán)利。第二，要求保守秘密的權(quán)利。第三，依法申請減、免、退稅的權(quán)利。第四，對稅務機關所做出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán);依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)臋?quán)利。第五，控告的檢舉的權(quán)利。第六，受尊重的權(quán)利。第七，基本生活得到保障的權(quán)利。第八，申請延期申報和延期繳納稅款的權(quán)利。第九，依法申請收回多余繳稅款并補償?shù)臋?quán)利。我們享受權(quán)利的同時也要承擔相應的義務。近年來隨著物價水平的普遍上漲和通貨膨脹的影響下，國家也相應調(diào)整了繳納個人所得稅的免征額，從以前的3500為基準調(diào)到了5000為基準。對于該政策的實施，納稅人的收入水平基本上保持穩(wěn)定的狀態(tài)。雖然對納稅人繳稅情況來說基本上沒有太大差距，但是在整個國民經(jīng)濟運行下，政府需要這樣去做相應的調(diào)整。某一些納稅人只想獲取更多的金錢，想方設法的偷稅、漏稅以及避稅。他們只想享受權(quán)利卻不想承擔自己的納稅義務。在此情形下，我們必須加強自己的道德與法律建設，樹立正確的人生觀、價值觀、世界觀，做到權(quán)利與義務必須相統(tǒng)一。運用自己所學的知識在法律允許的前提下，實現(xiàn)自己的人生價值，做一名遵紀守法的納稅人。自身做到的前提下，我們有責任把自身所學到的知識去幫助他人，讓他人了解并形成良好的納稅行為。納稅形式上是為國家增加財政收入，但本質(zhì)上也是讓政府更加有能力去調(diào)控整個國民經(jīng)濟健康高效的運行，最終受益的還是每一個納稅人乃至整個國民集體。

4.2納稅人滿足納稅的條件下也應朝著高薪目標前進

當我們進入社會工作時，我們都希望自己有高的薪水，我們在追求它的同時;我們已經(jīng)朝著為國家的稅收做出貢獻的目標前進了。我們都應該追求高質(zhì)量的生活水平，追求高質(zhì)量的生活需要我們付出加倍的努力。高薪與納稅二者并不矛盾;可共同實現(xiàn)。國家取之于民，用之于民。最終受益的還是每一個為社會做出貢獻的納稅人。納稅人不僅要在物質(zhì)方面追求富裕，還要在精神方面有所追求。只有物質(zhì)與精神共同達到富裕，這樣不僅滿足了自身的需求，也達到了國家的納稅要求。

5結(jié)語

目前偷稅、漏稅、避稅等稅收犯罪現(xiàn)象愈加嚴重，納稅人自身對納稅的意識比較淺薄。在此背景下本文從政府、企業(yè)納稅人、自然納稅人出發(fā)，通過多主體共同努力，以保證稅收收入的足額繳納。本文認為，政府應加強對納稅主體監(jiān)督和輔導，企業(yè)納稅人應增強納稅意識、加強政策學習和守住職業(yè)道德底線，自然納稅人應加強法律法規(guī)學習、培養(yǎng)納稅光榮意識，只有政府外部制約和納稅人自覺遵守，足額納稅才會變得更加順利。

參考文獻

[1]翟繼光、張曉《企業(yè)納稅籌劃實用技巧與典型案例分析 》 2018.3

作者簡介：王文琪 （1999年1月），性別：女，民族：漢族，籍貫：云南省昭通市。學歷：本科，單位：云南工商學院，所在省市：云南省昆明市，郵編650000，研究方向：會計學。