劉素菊

(廣州科技貿(mào)易職業(yè)學(xué)院 廣東廣州 511442)

近年來，國家大力提倡大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新。各級各類學(xué)校圍繞專創(chuàng)融合、產(chǎn)教融合的人才培養(yǎng)定位，紛紛探索基于專創(chuàng)融合、產(chǎn)教融合的實踐創(chuàng)新人才培養(yǎng)模式。

一、研究源起

高校是人才培育的搖籃，大學(xué)生是實施創(chuàng)新驅(qū)動發(fā)展戰(zhàn)略、推進大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的生力軍。在國家大力推進創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育的背景下，近年來，職業(yè)院校不斷加強創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育，積極開展教學(xué)改革探索，把創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育融入人才培養(yǎng)方案中，不斷增強學(xué)生的創(chuàng)業(yè)意識、創(chuàng)新精神和創(chuàng)造能力，厚植大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的土壤，促進學(xué)生的全面發(fā)展、推動畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)并帶動就業(yè)，滿足國家社會發(fā)展創(chuàng)新過程中對創(chuàng)新型人才的需求。我院財務(wù)管理專業(yè)注重加強專創(chuàng)融合人才的培養(yǎng)，積極推進基于專創(chuàng)融合的課程建設(shè)與開發(fā)。

本文將結(jié)合課程教學(xué)改革實踐創(chuàng)新，闡述在創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)背景下，財務(wù)管理課程在高職教學(xué)中基于小微企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)背景的課程教學(xué)設(shè)計與實施。

二、基于小微企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)背景的財務(wù)管理課程教學(xué)設(shè)計與實施

（一）課程定位

財務(wù)管理是應(yīng)用型的經(jīng)濟、管理學(xué)科，傳統(tǒng)的財務(wù)管理課程主要以企業(yè)資金運動為中心，以籌資、投資、收益分配為框架，闡述財務(wù)管理的基本概念、管理原則、管理制度等問題以及企業(yè)財務(wù)預(yù)測、財務(wù)計劃、財務(wù)控制、財務(wù)分析等業(yè)務(wù)處理方法。通過課程學(xué)習(xí)，使學(xué)生在系統(tǒng)掌握財務(wù)管理的基本理論和基本知識的基礎(chǔ)上，熟練掌握財務(wù)管理的各種業(yè)務(wù)處理方法，培養(yǎng)學(xué)生進行財務(wù)分析、解決財務(wù)管理問題的能力，為企業(yè)經(jīng)營管理決策提供服務(wù)，并為學(xué)習(xí)其他課程打下良好的基礎(chǔ)。

雙創(chuàng)背景下基于小微企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的高職財務(wù)管理課程定位為，課程教學(xué)設(shè)計與實施既要滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)的財務(wù)管理需求，也要在傳統(tǒng)的財務(wù)管理課程的基礎(chǔ)上，適應(yīng)當前“互聯(lián)網(wǎng)+”創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)背景下，融入初創(chuàng)小微企業(yè)財務(wù)管理，滿足小微企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的財務(wù)規(guī)劃和決策需求。具體包括：小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)的籌資渠道、資金需求量預(yù)測、資金成本預(yù)測、預(yù)計銷售額、預(yù)計成本、預(yù)計利潤、預(yù)計現(xiàn)金流量預(yù)測等。

（二）教學(xué)設(shè)計

教學(xué)設(shè)計內(nèi)容即在財務(wù)管理課程傳統(tǒng)教學(xué)設(shè)計與實施基礎(chǔ)上，融入初創(chuàng)小微企業(yè)財務(wù)規(guī)劃和決策需求。具體包括：

首先，明確一個好的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)項目選擇固然重要，但項目能否最終落地、并持續(xù)經(jīng)營下去，除了取決于項目自身可行性外，還取決于其是否具備較好的財務(wù)可行性。具體包括其所需的資金需求量、資金成本、預(yù)計銷售額、預(yù)計成本、預(yù)計利潤、預(yù)計現(xiàn)金流量等預(yù)測。

在學(xué)習(xí)籌資管理時，針對小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)的籌資渠道，在傳統(tǒng)教學(xué)內(nèi)容基礎(chǔ)上，融入目前雙創(chuàng)背景下，小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)的籌資途徑及國家相關(guān)政策講解；初創(chuàng)小微企業(yè)怎樣進行資金需求量預(yù)測等。

在學(xué)習(xí)投資管理時，針對初創(chuàng)小微企業(yè)財務(wù)管理需求，增加對內(nèi)投資教學(xué)內(nèi)容，重點講解初創(chuàng)小微怎樣進行企業(yè)固定資本投資預(yù)測。

在學(xué)習(xí)營運資本管理時，結(jié)合流動資產(chǎn)的分類和投資程序等，針對初創(chuàng)小微企業(yè)重點講解怎樣進行預(yù)計銷售額、預(yù)計成本等預(yù)測等，小微企業(yè)初創(chuàng)期往往資金緊張，因此要學(xué)會運用信用政策，加強應(yīng)收賬款的日常管理；進行存貨管理，降低存貨成本，從而提高有限流動資金的利用效率。

在學(xué)習(xí)收益分配管理時，強調(diào)初創(chuàng)小微企業(yè)應(yīng)盡量減少利潤分配，使利潤更多留存于企業(yè)，以利于企業(yè)持續(xù)經(jīng)營。

在學(xué)習(xí)財務(wù)預(yù)算與控制時，針對小微企業(yè)講解怎樣進行利潤預(yù)測、預(yù)計現(xiàn)金流量預(yù)測等。強調(diào)初創(chuàng)小微企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算要精準，盡量控制固定資金預(yù)算，流動資金預(yù)算則要充裕，避免資金鏈斷裂風(fēng)險。

在學(xué)習(xí)財務(wù)分析時，講解初創(chuàng)小微企業(yè)財務(wù)可行性分析的主要指標包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)利潤、凈利潤、總資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率、累計NCF現(xiàn)值等指標，以及這些指標的計算和分析方法。

（三）教學(xué)實施

本部分內(nèi)容將重點展開闡述基于初創(chuàng)小微企業(yè)的財務(wù)規(guī)劃和決策需求內(nèi)容的教學(xué)實施。對于傳統(tǒng)財務(wù)管理課程中涉及的內(nèi)容不再一一贅述。

1.了解熟悉創(chuàng)業(yè)扶持補貼政策

2020年，由于疫情的影響，小企業(yè)的經(jīng)營愈發(fā)艱難，國家對創(chuàng)業(yè)企業(yè)給出一次性創(chuàng)業(yè)補貼政策、小微企業(yè)三年無息貸款等扶持補貼政策，各地政策具體實施又有不同，比如，廣州2021年創(chuàng)業(yè)補貼政策如下：

表1 廣州創(chuàng)業(yè)補貼政策（2021）

3.租金補貼下列人員創(chuàng)業(yè)可以申領(lǐng)租金補貼：1.在穗普通高等學(xué)校、職業(yè)學(xué)校、技工院校學(xué)生（在校及畢業(yè)5年內(nèi)）；2.出國（境）留學(xué)回國人員（領(lǐng)取畢業(yè)證5年內(nèi)）；3.復(fù)員轉(zhuǎn)業(yè)退役軍人；4.登記失業(yè)人員；5.就業(yè)困難人員。租金補貼直接補助到所創(chuàng)辦企業(yè)，每戶每年4000元，累計不超過3年。4.創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)補貼下列人員創(chuàng)業(yè)可以申領(lǐng)創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)補貼：1.為招用人員連續(xù)繳納3個月以上社會保險；2.與招用人員簽訂1年以上勞動合同。公司招用3 人以下的按每人2000元給予補貼；招用3人以上的每增加1人給予3000元補貼，每戶企業(yè)補貼總額最高不超過3萬元5.創(chuàng)業(yè)企業(yè)社會保險補貼下列人員創(chuàng)業(yè)可以申領(lǐng)創(chuàng)業(yè)企業(yè)社會保險補貼：1.本市戶籍登記失業(yè)人員；2.本市戶籍農(nóng)村勞動力；3.本市城鎮(zhèn)復(fù)員轉(zhuǎn)業(yè)軍人。依照“先繳后補”原則，給予累計不超過3年的社會保險補貼。按每戶3000元標準給予創(chuàng)業(yè)孵化補貼。6.創(chuàng)業(yè)孵化補貼為創(chuàng)業(yè)者提供1年以上期限創(chuàng)業(yè)孵化服務(wù)（不含場租減免），并由市人力資源和社會保障行政部門認定的創(chuàng)業(yè)孵化基地。7.示范性創(chuàng)業(yè)孵化基地補貼下列人員創(chuàng)業(yè)可以申領(lǐng)示范性創(chuàng)業(yè)孵化基地補貼：1.新認定達到市級示范性創(chuàng)業(yè)孵化基地標準的創(chuàng)業(yè)孵化基地；2.已認定經(jīng)評估達標的市級創(chuàng)業(yè)孵化基地。認定后給予10萬元補貼。認定后按規(guī)定參加評估并達標的，一次性給予2 0 萬元補貼。8.優(yōu)秀創(chuàng)業(yè)項目資助獲得“贏在廣州”創(chuàng)業(yè)大賽三等獎以上獎次或優(yōu)勝獎，并于獲獎之日起兩年內(nèi)在本市領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照或其他法定注冊登記手續(xù)的優(yōu)秀創(chuàng)業(yè)項目一等獎20萬元、二等獎15萬元、三等獎10萬元、優(yōu)勝獎5萬元9.創(chuàng)業(yè)項目征集補貼 完成創(chuàng)業(yè)項目征集的單位及個人每個項目補貼2000元10.創(chuàng)業(yè)項目對接及跟蹤服務(wù)補貼 各級公共就業(yè)創(chuàng)業(yè)服務(wù)機構(gòu) 補貼1000元/個。

因此，創(chuàng)業(yè)前一定要了解、熟悉國家創(chuàng)業(yè)相關(guān)優(yōu)惠政策，并爭取取得符合政策的創(chuàng)業(yè)補貼。

2.融資方式

對于小微企業(yè)來說，通過政府補貼的方式是現(xiàn)在小微企業(yè)可行的融資方式，主要有中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金和再就業(yè)小額擔(dān)保貸款。

（1）中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金，是為了扶持與促進科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，經(jīng)國務(wù)院批準，設(shè)立用于支持科技型中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新項目的政府專項基金，簡稱創(chuàng)新基金。其通過撥款資助、貸款貼息和資本金投入等方式扶持和引導(dǎo)科技型中小企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新活動，促進科技成果的轉(zhuǎn)化，有利于培育科技型中小企業(yè)。

（2）再就業(yè)小額擔(dān)保貸款，可以幫助下崗失業(yè)人員自謀職業(yè)、自主創(chuàng)業(yè)和組織起來就業(yè)，是對于誠實守信、有勞動能力和就業(yè)愿望的下崗失業(yè)人員，針對他們在創(chuàng)業(yè)過程中缺乏啟動資金和信用擔(dān)保，難以獲得銀行貸款的實際困難，由政府設(shè)立再就業(yè)擔(dān)?；?，通過再就業(yè)擔(dān)保機構(gòu)承諾擔(dān)保，向銀行申請的專項再就業(yè)小額貸款的一種方式。

除此之外，來自銀行和信用合作社的正式融資途徑也是比較可行的。另外，還有來自民間借貸的非正式融資、眾籌等互聯(lián)網(wǎng)融資方式。具有低門檻、項目多樣性、傾向大眾力量、注重創(chuàng)意等特點。無論采用哪種融資方式，都要注意做好風(fēng)險把控。

3.啟動資金需求量預(yù)測

啟動資金是新企業(yè)從投入開始，到企業(yè)達到收支平衡前必須要準備的資金總量。預(yù)測啟動資金需要從以下幾個方面考慮。

（1）固定資本投資預(yù)測，包括房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具等辦公家具、無形資產(chǎn)等。

（2）流動資金需求量預(yù)測，即企業(yè)維持日常運轉(zhuǎn)時所需支付的資金預(yù)測，包括采購原材料、庫存商品、辦公用品等資金，支付職工薪酬、水電費、通訊費、交通費、促銷費、租金、保險費等費用，庫存現(xiàn)金、應(yīng)收及預(yù)付款等維持企業(yè)日常生產(chǎn)運營的資金。

（3）開辦費：包括辦理營業(yè)執(zhí)照和相關(guān)許可證、開業(yè)前的廣告和促銷等。

綜上，啟動資金總額=投資（固定資產(chǎn)+開辦費）+流動資金總額。預(yù)測啟動資金，首先要列出所有支出項目，按照“固定資產(chǎn)投入”和“流動資金”分類。根據(jù)企業(yè)性質(zhì)和規(guī)模預(yù)測每個項目的具體金額并加以匯總。

需要注意的是，固定資產(chǎn)設(shè)備投資預(yù)測時，不同行業(yè)、不同規(guī)模的、不同經(jīng)營范圍的企業(yè)對設(shè)備需求也各不相同，差別較大。固定資產(chǎn)投資金額相對較大，因此，企業(yè)創(chuàng)辦初期除了必要的固定資產(chǎn)外，盡量節(jié)省設(shè)備投資，以降低經(jīng)營風(fēng)險，避免固定資產(chǎn)占用資金過多，導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)不靈從而帶來的資金鏈斷裂風(fēng)險。而流動資金的最大特點是變化波動大。所以，流動資金預(yù)測應(yīng)預(yù)留充足的彈性，企業(yè)一般至少要準備3個月以上的流動資金。

此外，還有企業(yè)銷售收入預(yù)測，成本費用利潤預(yù)測等等，不再一一贅述。

三、教學(xué)成果與反思

如前所述，基于小微企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的高職財務(wù)管理課程教學(xué)設(shè)計與實施，在傳統(tǒng)的財務(wù)管理課程的基礎(chǔ)上，融入了初創(chuàng)小微企業(yè)進行財務(wù)規(guī)劃和決策需求所需知識，使學(xué)生在學(xué)習(xí)課程專業(yè)知識的同時，了解熟悉國家創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策及其中的一些優(yōu)惠政策措施，增強了學(xué)生的創(chuàng)業(yè)意識、創(chuàng)新精神和創(chuàng)造能力，促進學(xué)生的全面發(fā)展、推動畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)并帶動就業(yè)，滿足國家社會發(fā)展創(chuàng)新過程中對創(chuàng)新型人才的需求。

另一方面，學(xué)生對課程融入的相關(guān)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)知識很感興趣，教學(xué)效果好。近幾年來學(xué)生參加各級各類創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽，取得優(yōu)異成績。如獲得廣東省“挑戰(zhàn)杯”廣東大學(xué)生創(chuàng)業(yè)大賽大學(xué)生創(chuàng)業(yè)計劃競賽銀獎，中國國際“互聯(lián)網(wǎng)+”大學(xué)生創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽廣東省分賽職教賽道決賽銅獎等。

接下來課程將進一步開展教學(xué)實踐創(chuàng)新，思考其與創(chuàng)業(yè)計劃培訓(xùn)課程的進一步融合，積極把創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)教育融入專業(yè)課程教學(xué)中，不斷增強學(xué)生的創(chuàng)業(yè)意識、創(chuàng)新精神和創(chuàng)造能力，促進學(xué)生的全面綜合發(fā)展。