作者簡介：陳云（1990— ），女，漢族，江蘇南通人。主要研究方向：財務管理。

摘 要：當前，為了防范金融風險，保障經(jīng)濟發(fā)展的穩(wěn)定性，中央對國有的融資平臺公司發(fā)展提出了明確的標準與要求，要求其能夠適應市場經(jīng)濟的發(fā)展，積極展開市場化轉(zhuǎn)型。但是，原先由政府兜底的信用風險管理機制無法適應新的市場環(huán)境需求，融資平臺公司轉(zhuǎn)型過程中必然會面臨著諸多的風險因素。內(nèi)部控制作為公司治理的重要組成部分，直接影響著公司的經(jīng)營效益、效率和效果。因此，加強內(nèi)部控制管理對市場化轉(zhuǎn)型下的地方政府融資平臺公司有著非常重要的意義。文章通過對融資平臺公司內(nèi)部控制中存在的問題進行簡要分析，并提出針對性應對策略，以期助力于融資平臺市場化轉(zhuǎn)型，為以后的發(fā)展提供一定的借鑒。

關鍵詞：市場化轉(zhuǎn)型;融資平臺;內(nèi)部控制

國有融資平臺公司在區(qū)域經(jīng)濟社會發(fā)展中發(fā)揮著重要作用，在解決公共事業(yè)發(fā)展瓶頸中貢獻著力量。但是，隨著融資平臺企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理不到位導致問題叢生。因此，應加強此類企業(yè)內(nèi)部控制建設的研究，強化內(nèi)部管理，為平臺公司順利轉(zhuǎn)型和發(fā)展提供助力。

一、內(nèi)部控制對融資平臺的重要性

（一）有助于實現(xiàn)融資平臺公司戰(zhàn)略目標

國有的融資平臺企業(yè)市場化轉(zhuǎn)型的意義在于能夠適應當前市場經(jīng)濟發(fā)展的需求，也能夠助力于緩解當前地方政府所面臨的財政壓力，使地方政府能夠?qū)⒕ν斗胖脸鞘薪ㄔO管理中，增強政府公共服務能力與效率。與此同時，融資平臺公司市場化轉(zhuǎn)型能夠很好地改善公司的管理水平，增強公司管理能力，建立現(xiàn)代企業(yè)管理文化。然而融資平臺公司在市場化轉(zhuǎn)型過程中還會面臨著很多潛在的金融風險，與此同時，融資平臺也是金融體系的重要組成部門，其本身也存在著固有的金融風險。企業(yè)內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟發(fā)生到一定階段的產(chǎn)物，也是整個企業(yè)發(fā)展的重中之重，通過企業(yè)內(nèi)部控制，可以有效發(fā)現(xiàn)企業(yè)自身的一些經(jīng)營管理問題，幫助融資平臺公司快速識別市場風險，增強融資平臺公司的風險防范意識，助力于融資平臺戰(zhàn)略目標實現(xiàn)。

（二）有助于提高融資平臺公司運營效益

隨著信息化的發(fā)展，其帶來的不僅僅是管理方法上的創(chuàng)新，對管理理念也是一種變革，對企業(yè)內(nèi)部控制也造成一定的影響。良好的內(nèi)部控制體系能夠明晰各個部門的責任權(quán)限，幫助公司提升運營效率，提高資源使用率，對公司內(nèi)外部資源進行合理有效整合，幫助融資平臺實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化。

（三）有助于保障融資平臺公司的合規(guī)性

融資平臺不同于一般的企業(yè)，其承擔地方建設、投資管理與融資的重要責任。在這種態(tài)勢下，如何保障融資平臺合規(guī)化經(jīng)營顯得尤為重要，快速適應外部市場的政策法規(guī)變化，避免在發(fā)展過程中出現(xiàn)“踩紅線”的行為，確保其長遠發(fā)展，進而為當?shù)鼗A設施建設提供更加高效優(yōu)質(zhì)的服務。

二、市場化轉(zhuǎn)型下的融資平臺公司內(nèi)部控制存在的問題

（一）缺乏明確的內(nèi)部控制目標

對于國有的融資平臺公司而言，其成立的目的大多是基于解決城市基礎設施建設中出現(xiàn)的資金不足問題，為了改善城市居住環(huán)境、提高當?shù)厝嗣裆钏蕉闪?。這些公司在成立之初，并不同于一般市場化的企業(yè)，為了追求資本保值增值、實現(xiàn)股東權(quán)益最大化，它的成立大多是基于公益性目的，更多的在于能不能夠為城市化建設項目融到資金，項目能不能按時開工與竣工，至于后期項目的運營情況、盈利情況的受公司關注度并不高，這就導致許多融資平臺公司對自身內(nèi)部控制缺乏明確認知，故而無法有效的實施內(nèi)部控制。

（二）內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

首先，融資平臺公司實施內(nèi)部控制的基礎是控制環(huán)境，有效的控制環(huán)境能夠降低融資平臺公司風險發(fā)生的概率。具體包括融資平臺公司的集團組織架構(gòu)、企業(yè)文化底蘊、權(quán)利和職責的分配以及人力資源管理等等。融資平臺公司的領導層應該加強對企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的重視，這也是營造良好的控制環(huán)境的前提。但是當前融資平臺公司在內(nèi)部管理層上缺乏足夠的財務、金融管理知識，導致其對于內(nèi)部控制管理環(huán)境的了解不夠、重視程度不足等問題并不真正的發(fā)揮其應有的作用。

（三）缺乏完善的風險管理機制

首先，從機構(gòu)設置上，大多數(shù)融資平臺公司缺乏相應的風險管理評估機構(gòu)，不能時刻關注企業(yè)發(fā)展過程中遇到的各種內(nèi)外部風險，并對其進行有效的評估，以達到有效防范風險、管理風險的目的。其次，盡管部分融資平臺公司設立了相關的風險管理部門，但是在執(zhí)行層面，迫于能力與權(quán)力的限制，往往得不到有效的執(zhí)行。目前頻頻暴雷的債務風險均表明，部分融資平臺公司面臨著融資成本高、負債比重大、具有很強的債務剛兌風險。

（四）缺乏完善的內(nèi)部控制制度

很多融資平臺公司在發(fā)展初期都會制定相應的內(nèi)部控制制度，然而隨著市場化進程的推進，公司成立之初建立的各項制度無法預料企業(yè)后期經(jīng)營發(fā)展方向，也就無法提前做出準備，當下的內(nèi)部控制制度無法匹配市場化轉(zhuǎn)型的需求。當后期經(jīng)營管理出現(xiàn)問題的時候就無法提供解決參考與依據(jù)，管理者主要看重經(jīng)營業(yè)績，將注意力集中在前期市場開拓以及產(chǎn)品層面上，并沒有認識到內(nèi)部控制的重要性，缺乏相關的組織結(jié)構(gòu)框架，導致內(nèi)部控制并不能夠依據(jù)融資平臺公司自身的特色設定科學合理的規(guī)章制度，缺乏對融資平臺公司組織管理制度以及執(zhí)行規(guī)范性的關注，無法及時地根據(jù)融資平臺公司生產(chǎn)進度來進行管理層面的調(diào)整，導致融資平臺公司管理制度在很多時候無法解決當前的問題，存在極大的滯后性。

（五）缺乏有效的內(nèi)部控制活動

當前融資平臺公司部分內(nèi)控控制活動并沒有得到執(zhí)行。首先，在預算管理方面，融資平臺公司雖然也每年編制預算，但是在編制方法上并不合理，往往是更像數(shù)據(jù)匯總，通常由各個部門或者單位根據(jù)去年的基礎，城建計劃簡單估算一下本年的費用，又或者由企業(yè)財務部門，在去年預算的基礎上直接進行企業(yè)本年預算的編制，缺乏合理的、科學的編制程序與方法;在預算執(zhí)行方面，其實際費用支出與預算偏離并沒有得到相應的懲罰措施，導致企業(yè)預算管理活動更加流于形式。