曹兵

摘要：金融企業(yè)往往會獲得較高的收益，由此也帶來了金融企業(yè)較高的稅收負擔，以及較高的稅收風險，所以在金融單位推行稅務籌劃勢在必行。稅法的相關規(guī)定對于金融企業(yè)稅收負擔的影響十分巨大，多繳納稅金會增加企業(yè)的經營成本，影響金融企業(yè)的發(fā)展;如果少繳納稅金，會造成稅務隱患，會增加滯納金，對企業(yè)形象帶來不好的影響。但是目前，大部分金融企業(yè)，還沒有充分意識到稅務籌劃的必要性和重要性。大部分的單位沒有稅務專崗，都是出納人員兼職，對于稅收方面的最新政策了解也不夠透徹和及時。沒有稅務方面的相關制度和規(guī)定，對于各種復雜的業(yè)務，應如何繳納稅款都是模糊不清的，沒有設定每年具體的稅收方面的培訓，對稅務知識沒有全面學習和研究，也沒有掌握相關的稅務方面的技能。因此本文對金融企業(yè)稅務籌劃存在的問題進行了深入研究，并提出相應的解決對策，以所得稅和增值稅為例，詳細講解了稅務籌劃的相關做法。在高風險、高收益的金融單位，稅務籌劃就顯得更為重要，建立健全稅務風險防范措施，建立必要的內部控制機制，對金融企業(yè)而言是十分必要的。

關鍵詞：金融企業(yè);稅務籌劃;稅務風險;內部控制

企業(yè)的稅負也稱為稅收負擔率，是應交稅費與業(yè)務收入的比率。簡單地說稅負就是稅收給企業(yè)造成的負擔。而稅收風險又是金融單位在財務管理和日常經營中最容易發(fā)生的風險，一旦防范措施沒有做好，就會對企業(yè)的正常經營帶來危害，不僅會造成經濟損失，還會有損聲譽。目前我國集團公司下設的財務公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，而集團公司的有些成員單位適用的企業(yè)所得稅稅率為15%，如果吸收的存款從成員單位轉移到財務公司，那么相當于企業(yè)所得稅稅率由15%上升到25%，增加了稅務負擔。那么成立財務公司的意義也就無法得到體現，成立財務公司是為了為集團增收創(chuàng)效，更好的為集團服務，結果反而加大了企業(yè)的稅負。然而針對這些情況，金融企業(yè)并沒有意識到稅務籌劃的必要性和重要性，大部分單位沒有稅務專崗，都是出納人員兼職，對于稅收方面的最新政策了解也不夠透徹。因此，在高風險、高收益的金融單位，稅務籌劃就顯得更為重要，建立健全稅務風險防范措施，建立必要的內部控制機制，對金融企業(yè)而言是十分必要的。本文對金融企業(yè)稅務籌劃存在的問題進行了深入研究，并提出相應的解決對策，以所得稅和增值稅為例詳細講解了稅務籌劃的相關做法。

一、我國金融企業(yè)稅收管理現狀及稅務籌劃存在的問題

（一）我國金融企業(yè)稅收管理現狀

金融企業(yè)往往會獲得較高的收益，由此也導致金融企業(yè)必須承擔較高的稅收負擔，以及較高的稅收風險，所以金融企業(yè)的稅務籌劃勢在必行。然而目前的情況是，很多金融單位，并沒有意識到稅務籌劃的必要性和重要性。大部分的單位沒有稅務專崗，都是出納人員兼職，對于稅收方面的最新政策了解也不夠透徹和及時。稅務方面沒有相關的制度，對于各種復雜的業(yè)務，應如何繳納稅款都是模糊不清的;沒有組織每年具體的稅收方面的培訓，對稅務方面的沒有全面學習和研究，相關人員也沒有掌握稅務方面的專業(yè)知識和技能。金融單位在稅務方面存在很大的風險和不確定性，在稅收方面的政策把握得不是很全面和精準。金融企業(yè)往往把注意力放在業(yè)務方面，在業(yè)務上不斷開拓和創(chuàng)新，但在稅務方面的工作人員配備情況，卻存在較大的疏忽，出納人員的知識大部分偏重會計核算，對于稅收的政策并不了解，給未來的稅務稽查造成了很大的隱患，有可能出現多繳稅或者少繳稅的情況，給企業(yè)帶來一定的稅務風險，最終造成了現金流的流失

（二）我國金融企業(yè)稅務籌劃存在的問題

1.稅務籌劃意識不強

很多企業(yè)對于稅務風險不敏感，對稅務管理的相關工作也不夠重視。沒有相關的稅務管理制度，更沒有相關的內控制度，也沒有任何的風險預警機制。此外，由于稅務審計不像會計審計是國家法定必須開展的，所以有些金融企業(yè)的管理者認為稅務審計可有可無，甚至認為稅務審計沒有任何用處，所以稅務工作既沒有內部審核，也沒有外部風險把控，對于稅務局稅務稽查突擊審查，往往會措手不及。在實際工作中，稅務審計對金融企業(yè)來說是十分必要的，然而金融企業(yè)的稅務工作，往往由出納人員兼職，出納不懂得稅務相關的專業(yè)知識，也沒有及時更新稅務相關法律知識的意識和意愿，這會造成稅務方面的風險大大增加。還有些金融企業(yè)的領導者，覺得只要和稅務機關搞好關系就可以規(guī)避稅務風險，所以對稅務籌劃非常不重視。有些金融企業(yè)認為自己的業(yè)務收入高，不必為繳納的稅金斤斤計較，就算每年繳納稅額非常高也會無動于衷，會想方設法通過提高業(yè)務收入來彌補稅收上的損失，殊不知收入越高，稅務負擔越重，不利于金融企業(yè)的長遠發(fā)展。

2.缺乏專業(yè)的稅務籌劃人員

對于大部分的金融企業(yè)而言，稅務工作都是由出納人員兼職，有相關的稅務方面的學歷背景、工作經驗的人才非常稀缺，甚至連央企的總部都沒有設立稅務方面的獨立部門。大部分招聘的財務人員都是會計背景，沒有任何稅務方面的工作經驗，也沒有對這些兼職稅務工作的財務人員，進行定期或者不定期的培訓。會計人員只能夠根據以往的工作經驗來報稅，對于稅務方面的風險把控完全沒有經驗，對于稅務方面的優(yōu)惠政策也幾乎不了解，給企業(yè)的合法經營帶來了很大的隱患。

3.對稅務相關的政策不明晰，獲取不及時

財務人員對于稅務方面的各種政策，特別是新更改的各項稅法的規(guī)定，不能及時了解，對于稅收優(yōu)惠政策的把握不明確。對于金融企業(yè)而言，需要降低其經營成本，而高稅負就是很重要的一部分成本。那么了解稅法的規(guī)定和稅收優(yōu)惠政策，才能幫助金融企業(yè)降低經營成本，從而獲得更快、更好的發(fā)展，稅收籌劃就是合理合法避稅的最好工具。

二、完善我國金融企業(yè)稅務籌劃的對策建議

（一）加強領導層稅務籌劃的意識

好的稅務籌劃方案，不僅需要領導者的重視，還需要全體員工的配合，所有人員都應提高防控稅務風險的意識。稅務政策的更新十分迅速，稍有了解不到位的情況，就會造成稅收方面的風險，所以對于財務人員來說，十分迫切地希望領導可以重視稅務籌劃工作，并且聘請第三方機構作為指導，進行稅務咨詢和稅務審計，這樣可以避免稅務方面的風險。只有領導的稅務籌劃意識加強了，才能從根本上降低稅務風險，避免給企業(yè)造成稅收方面的損失，如滯納金等處罰。作為財務人員，應積極要求領導聘請專業(yè)的機構來進行稅務審計，聘請專業(yè)的稅務機構來進行稅務審計，指導企業(yè)財務人員的稅務工作是十分必要的?？梢酝ㄟ^匯算清繳，對以往年份的稅務繳納情況進行一次大的篩查，做到心中有底。

（二）招聘或培養(yǎng)專業(yè)的熟悉稅法的稅務籌劃人才

由于從事稅務管理的人員多為兼職，所以對于稅務方面的政策的解讀會存在一定的偏頗，有可能在理解時產生歧義。所以，一方面要聘請專業(yè)的稅務籌劃方面的資深專家，對財務人員進行定期的培訓，另一方面可以通過稅務審計，獲得稅務師事務所專業(yè)人員的業(yè)務指導。此外，還可以訂閱一些稅務方面的期刊供大家閱讀、學習，及時了解稅收的新政策、稅法的新動向，從而更好的為金融企業(yè)的發(fā)展做出自己的貢獻。企業(yè)面臨著稅務改革帶來的風險，這是企業(yè)不得不經歷的變革，金融企業(yè)要做到以人為本，定期開展稅務培訓，加強員工的職業(yè)素養(yǎng)。

（三）跟蹤相關政策的更新，及時準確解讀稅收政策

金融企業(yè)開發(fā)新的金融業(yè)務時，要提前了解新業(yè)務的各種稅務方面的政策、未來的繳納情況，向專業(yè)的第三方機構咨詢稅收優(yōu)惠和征收方面的事宜。國債利息可以免征增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅，但是有些情況下國債利息不可免征企業(yè)所得稅。所以，稅務咨詢對于金融企業(yè)開發(fā)新業(yè)務是十分必要的。在開發(fā)新的金融業(yè)務時，會計人員也應在了解業(yè)務的前提下，及時和稅務人員溝通，明確新開展的業(yè)務的涉稅情況，正確把握政策要求和相關細節(jié)，做到心中有數。這樣可以更好的規(guī)避稅務風險，為金融企業(yè)開拓新業(yè)務保駕護航，消除后顧之憂。

對于金融企業(yè)而言，企業(yè)形象是十分重要的。做好稅務籌劃，一方面可以降低稅務成本和經營成本，是企業(yè)獲得更大的利益;另一方面能夠營造良好的企業(yè)形象，是十分劃算的事情。財務人員應積極學習稅務方面的政策，更好的為企業(yè)發(fā)展做出自己的貢獻，發(fā)揮出自身的優(yōu)勢。

三、金融企業(yè)的稅務籌劃實踐

金融企業(yè)涉及的稅種占比最大的是企業(yè)所得稅，再有就是增值稅。企業(yè)所得稅稅率為25%，稅負非常高，加大了金融企業(yè)的經營成本，這就給希望通過建立財務公司，對集團的財務實施集中管理的大型企業(yè)，造成了很大的阻礙。所以，這些集團公司需要做好稅務籌劃，以便更好的為集團服務，畢竟這才是成立財務公司的宗旨。

（一）所得稅稅務籌劃

對于成立了財務公司的集團公司來說，財務公司的所得稅稅率是25%，而其下屬的部分成員公司的所得稅稅率只有15%，如果將所有的收入都匯總到財務公司再繳稅的話，稅務負擔會比較重。為有效控制稅收成本，金融企業(yè)應進一步強化稅務籌劃的作用，在資金集中管理的同時做好稅務籌劃?？梢酝ㄟ^更改注冊地址，或者開設分支機構等方式，對集團獲得的利潤進行轉移，從高稅率的公司轉移到低稅率的公司，從而達到節(jié)稅的目的。這樣既可以降低金融企業(yè)的經營成本，也可以實現資金的集中管控，一舉兩得。

此外，優(yōu)化企業(yè)的組織架構，設立相關的稅務部門也是非常重要的。成立新的稅務部門，將財務人員從稅務崗位中剝離出來，也可在原有的稅務人員中，選拔優(yōu)秀的人員轉崗從事專門的稅務籌劃工作。對其進行必要的培訓，借助第三方機構的力量，將單位的稅務人員培養(yǎng)成專業(yè)能力強、稅務風險意識強的優(yōu)秀人才。稅務部門的人員應時刻關注國家的稅收政策和動態(tài)，向管理層提交相關的稅務籌劃和稅務風險報告，讓管理層充分重視稅務籌劃工作，讓稅務風險防控措施的實施具有一定的前瞻性。在全體人員的積極配合下，完成企業(yè)所得稅的稅收籌劃工作，合理規(guī)劃企業(yè)應交所得稅，積極制定相關的政策，盡量讓單位的稅收負擔降至最低。

根據目前的企業(yè)所得稅的相關政策規(guī)定，國債的利息收入是可以免征所得稅的，在保證收益的前提下，盡量購買國債進行投資，或對固定收益類的產品進行投資，風險系數低。符合相關條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利的投資業(yè)務，也是免征所得稅的。對于風險厭惡型的經營者而言，可以進行國債投資或投資于居民企業(yè)。

（二）增值稅的稅務籌劃

增值稅的優(yōu)勢在于可以抵扣，所以在企業(yè)的經營活動中都要開具增值稅專用發(fā)票，從而達到抵扣的目的，這樣可以大大降低金融企業(yè)的增值稅的稅負。國家推行營改增的目的是為了減少企業(yè)的稅負，促進企業(yè)的發(fā)展，但是到目前為止，很多企業(yè)還是沒有很好的理解和掌握稅收方面的優(yōu)惠政策，以及稅收改革之后新政策帶來的稅收方面的優(yōu)惠，特別是對于增值稅的免稅政策和稅率不太好把握。此外，因為金融企業(yè)在匯算清繳時，需要取得增值稅發(fā)票才能在稅前扣除，所以金融單位需要開具大量的增值稅發(fā)票，這樣就會提高虛開增值稅發(fā)票的稅務風險。

為了更好的對增值稅進行稅務籌劃，應對全體員工進行與增值稅相關的法律法規(guī)的宣講，讓全體員工了解開增值稅專用發(fā)票對于抵扣進項稅額的重要性，并要有積極主動索取增值稅發(fā)票的意識。如今，金融企業(yè)的大部分貸款收入、投資業(yè)務收入都需要繳納增值稅，但是國債的利息收入是免征增值稅的，所以在各項新業(yè)務開展或老業(yè)務更新前，都需要對這些業(yè)務的涉稅情況進行深入了解，清晰把握政策的相關規(guī)定。特別是在開展投資業(yè)務時，要做好增值稅事項的處理，做好投資業(yè)務的會計核算，將會計核算和增值稅發(fā)票的開具結合在一起，這樣可以充分規(guī)避稅務風險。對于各種投資業(yè)務的開展，應做好對稅收政策的研究，與時俱進，做好風險防控，必要時可尋求第三方機構的專業(yè)指導。

四、結束語

綜上所述，稅務風險貫穿于金融企業(yè)的各個業(yè)務活動之中，為適應新的金融經濟的運行環(huán)境，及時發(fā)現和解決稅務風險。首先，金融企業(yè)必須進一步加強和貫徹對稅務政策的深入研究和正確解讀。及時了解稅務政策至關重要，管理者要高度重視，只有對稅收政策及時更新和了解，才能避免稅收風險，一要了解業(yè)務，二要了解稅收方面的各種政策和法規(guī)，這樣才能充分利用稅收政策對本單位有利的方面。其次，應建立良好的稅務風險管理機制，建立完善的稅收管理體系和流程，實現“制度流程化，流程信息化，信息自動化”，進而更好的規(guī)避可能遇到的稅務風險，免受稅務稽查的處罰，促進金融企業(yè)的良好、穩(wěn)定的發(fā)展。為有效防控稅務風險，建立完善的內控制度勢在必行。有效的內部控制制度可以消除風險的盲點，設定稅收相關的必要的審批，同時由專門的稅務部門開展稅務籌劃，并有稅務咨詢團隊對稅務人員進行培訓，對稅務工作提出指導意見，這樣可以將稅務風險的發(fā)生概率降到可接受范圍內。再次，建立各個崗位之間的協調和溝通，提高工作效率，建立內部的稅收風險控制和內部管理，調動所有人的工作的積極性。必要時要向第三方專業(yè)機構咨詢和落實稅務籌劃方案的細節(jié)，一定要確保稅務籌劃方案的合法合規(guī)。金融企業(yè)往往會獲得較高的收益，由此也帶來了金融企業(yè)較高的稅收負擔，以及較高的稅收風險，所以金融單位開展稅務籌劃是勢在必行。

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