曹兵
摘要:金融企業(yè)往往會獲得較高的收益,由此也帶來了金融企業(yè)較高的稅收負擔,以及較高的稅收風險,所以在金融單位推行稅務籌劃勢在必行。稅法的相關規(guī)定對于金融企業(yè)稅收負擔的影響十分巨大,多繳納稅金會增加企業(yè)的經營成本,影響金融企業(yè)的發(fā)展;如果少繳納稅金,會造成稅務隱患,會增加滯納金,對企業(yè)形象帶來不好的影響。但是目前,大部分金融企業(yè),還沒有充分意識到稅務籌劃的必要性和重要性。大部分的單位沒有稅務專崗,都是出納人員兼職,對于稅收方面的最新政策了解也不夠透徹和及時。沒有稅務方面的相關制度和規(guī)定,對于各種復雜的業(yè)務,應如何繳納稅款都是模糊不清的,沒有設定每年具體的稅收方面的培訓,對稅務知識沒有全面學習和研究,也沒有掌握相關的稅務方面的技能。因此本文對金融企業(yè)稅務籌劃存在的問題進行了深入研究,并提出相應的解決對策,以所得稅和增值稅為例,詳細講解了稅務籌劃的相關做法。在高風險、高收益的金融單位,稅務籌劃就顯得更為重要,建立健全稅務風險防范措施,建立必要的內部控制機制,對金融企業(yè)而言是十分必要的。
關鍵詞:金融企業(yè);稅務籌劃;稅務風險;內部控制
企業(yè)的稅負也稱為稅收負擔率,是應交稅費與業(yè)務收入的比率。簡單地說稅負就是稅收給企業(yè)造成的負擔。而稅收風險又是金融單位在財務管理和日常經營中最容易發(fā)生的風險,一旦防范措施沒有做好,就會對企業(yè)的正常經營帶來危害,不僅會造成經濟損失,還會有損聲譽。目前我國集團公司下設的財務公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,而集團公司的有些成員單位適用的企業(yè)所得稅稅率為15%,如果吸收的存款從成員單位轉移到財務公司,那么相當于企業(yè)所得稅稅率由15%上升到25%,增加了稅務負擔。那么成立財務公司的意義也就無法得到體現,成立財務公司是為了為集團增收創(chuàng)效,更好的為集團服務,結果反而加大了企業(yè)的稅負。然而針對這些情況,金融企業(yè)并沒有意識到稅務籌劃的必要性和重要性,大部分單位沒有稅務專崗,都是出納人員兼職,對于稅收方面的最新政策了解也不夠透徹。因此,在高風險、高收益的金融單位,稅務籌劃就顯得更為重要,建立健全稅務風險防范措施,建立必要的內部控制機制,對金融企業(yè)而言是十分必要的。本文對金融企業(yè)稅務籌劃存在的問題進行了深入研究,并提出相應的解決對策,以所得稅和增值稅為例詳細講解了稅務籌劃的相關做法。
一、我國金融企業(yè)稅收管理現狀及稅務籌劃存在的問題
(一)我國金融企業(yè)稅收管理現狀
金融企業(yè)往往會獲得較高的收益,由此也導致金融企業(yè)必須承擔較高的稅收負擔,以及較高的稅收風險,所以金融企業(yè)的稅務籌劃勢在必行。然而目前的情況是,很多金融單位,并沒有意識到稅務籌劃的必要性和重要性。大部分的單位沒有稅務專崗,都是出納人員兼職,對于稅收方面的最新政策了解也不夠透徹和及時。稅務方面沒有相關的制度,對于各種復雜的業(yè)務,應如何繳納稅款都是模糊不清的;沒有組織每年具體的稅收方面的培訓,對稅務方面的沒有全面學習和研究,相關人員也沒有掌握稅務方面的專業(yè)知識和技能。金融單位在稅務方面存在很大的風險和不確定性,在稅收方面的政策把握得不是很全面和精準。金融企業(yè)往往把注意力放在業(yè)務方面,在業(yè)務上不斷開拓和創(chuàng)新,但在稅務方面的工作人員配備情況,卻存在較大的疏忽,出納人員的知識大部分偏重會計核算,對于稅收的政策并不了解,給未來的稅務稽查造成了很大的隱患,有可能出現多繳稅或者少繳稅的情況,給企業(yè)帶來一定的稅務風險,最終造成了現金流的流失
(二)我國金融企業(yè)稅務籌劃存在的問題
1.稅務籌劃意識不強
很多企業(yè)對于稅務風險不敏感,對稅務管理的相關工作也不夠重視。沒有相關的稅務管理制度,更沒有相關的內控制度,也沒有任何的風險預警機制。此外,由于稅務審計不像會計審計是國家法定必須開展的,所以有些金融企業(yè)的管理者認為稅務審計可有可無,甚至認為稅務審計沒有任何用處,所以稅務工作既沒有內部審核,也沒有外部風險把控,對于稅務局稅務稽查突擊審查,往往會措手不及。在實際工作中,稅務審計對金融企業(yè)來說是十分必要的,然而金融企業(yè)的稅務工作,往往由出納人員兼職,出納不懂得稅務相關的專業(yè)知識,也沒有及時更新稅務相關法律知識的意識和意愿,這會造成稅務方面的風險大大增加。還有些金融企業(yè)的領導者,覺得只要和稅務機關搞好關系就可以規(guī)避稅務風險,所以對稅務籌劃非常不重視。有些金融企業(yè)認為自己的業(yè)務收入高,不必為繳納的稅金斤斤計較,就算每年繳納稅額非常高也會無動于衷,會想方設法通過提高業(yè)務收入來彌補稅收上的損失,殊不知收入越高,稅務負擔越重,不利于金融企業(yè)的長遠發(fā)展。
2.缺乏專業(yè)的稅務籌劃人員
對于大部分的金融企業(yè)而言,稅務工作都是由出納人員兼職,有相關的稅務方面的學歷背景、工作經驗的人才非常稀缺,甚至連央企的總部都沒有設立稅務方面的獨立部門。大部分招聘的財務人員都是會計背景,沒有任何稅務方面的工作經驗,也沒有對這些兼職稅務工作的財務人員,進行定期或者不定期的培訓。會計人員只能夠根據以往的工作經驗來報稅,對于稅務方面的風險把控完全沒有經驗,對于稅務方面的優(yōu)惠政策也幾乎不了解,給企業(yè)的合法經營帶來了很大的隱患。
3.對稅務相關的政策不明晰,獲取不及時
財務人員對于稅務方面的各種政策,特別是新更改的各項稅法的規(guī)定,不能及時了解,對于稅收優(yōu)惠政策的把握不明確。對于金融企業(yè)而言,需要降低其經營成本,而高稅負就是很重要的一部分成本。那么了解稅法的規(guī)定和稅收優(yōu)惠政策,才能幫助金融企業(yè)降低經營成本,從而獲得更快、更好的發(fā)展,稅收籌劃就是合理合法避稅的最好工具。
二、完善我國金融企業(yè)稅務籌劃的對策建議
(一)加強領導層稅務籌劃的意識
好的稅務籌劃方案,不僅需要領導者的重視,還需要全體員工的配合,所有人員都應提高防控稅務風險的意識。稅務政策的更新十分迅速,稍有了解不到位的情況,就會造成稅收方面的風險,所以對于財務人員來說,十分迫切地希望領導可以重視稅務籌劃工作,并且聘請第三方機構作為指導,進行稅務咨詢和稅務審計,這樣可以避免稅務方面的風險。只有領導的稅務籌劃意識加強了,才能從根本上降低稅務風險,避免給企業(yè)造成稅收方面的損失,如滯納金等處罰。作為財務人員,應積極要求領導聘請專業(yè)的機構來進行稅務審計,聘請專業(yè)的稅務機構來進行稅務審計,指導企業(yè)財務人員的稅務工作是十分必要的??梢酝ㄟ^匯算清繳,對以往年份的稅務繳納情況進行一次大的篩查,做到心中有底。
(二)招聘或培養(yǎng)專業(yè)的熟悉稅法的稅務籌劃人才
由于從事稅務管理的人員多為兼職,所以對于稅務方面的政策的解讀會存在一定的偏頗,有可能在理解時產生歧義。所以,一方面要聘請專業(yè)的稅務籌劃方面的資深專家,對財務人員進行定期的培訓,另一方面可以通過稅務審計,獲得稅務師事務所專業(yè)人員的業(yè)務指導。此外,還可以訂閱一些稅務方面的期刊供大家閱讀、學習,及時了解稅收的新政策、稅法的新動向,從而更好的為金融企業(yè)的發(fā)展做出自己的貢獻。企業(yè)面臨著稅務改革帶來的風險,這是企業(yè)不得不經歷的變革,金融企業(yè)要做到以人為本,定期開展稅務培訓,加強員工的職業(yè)素養(yǎng)。
(三)跟蹤相關政策的更新,及時準確解讀稅收政策
金融企業(yè)開發(fā)新的金融業(yè)務時,要提前了解新業(yè)務的各種稅務方面的政策、未來的繳納情況,向專業(yè)的第三方機構咨詢稅收優(yōu)惠和征收方面的事宜。國債利息可以免征增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅,但是有些情況下國債利息不可免征企業(yè)所得稅。所以,稅務咨詢對于金融企業(yè)開發(fā)新業(yè)務是十分必要的。在開發(fā)新的金融業(yè)務時,會計人員也應在了解業(yè)務的前提下,及時和稅務人員溝通,明確新開展的業(yè)務的涉稅情況,正確把握政策要求和相關細節(jié),做到心中有數。這樣可以更好的規(guī)避稅務風險,為金融企業(yè)開拓新業(yè)務保駕護航,消除后顧之憂。
對于金融企業(yè)而言,企業(yè)形象是十分重要的。做好稅務籌劃,一方面可以降低稅務成本和經營成本,是企業(yè)獲得更大的利益;另一方面能夠營造良好的企業(yè)形象,是十分劃算的事情。財務人員應積極學習稅務方面的政策,更好的為企業(yè)發(fā)展做出自己的貢獻,發(fā)揮出自身的優(yōu)勢。
三、金融企業(yè)的稅務籌劃實踐
金融企業(yè)涉及的稅種占比最大的是企業(yè)所得稅,再有就是增值稅。企業(yè)所得稅稅率為25%,稅負非常高,加大了金融企業(yè)的經營成本,這就給希望通過建立財務公司,對集團的財務實施集中管理的大型企業(yè),造成了很大的阻礙。所以,這些集團公司需要做好稅務籌劃,以便更好的為集團服務,畢竟這才是成立財務公司的宗旨。
(一)所得稅稅務籌劃
對于成立了財務公司的集團公司來說,財務公司的所得稅稅率是25%,而其下屬的部分成員公司的所得稅稅率只有15%,如果將所有的收入都匯總到財務公司再繳稅的話,稅務負擔會比較重。為有效控制稅收成本,金融企業(yè)應進一步強化稅務籌劃的作用,在資金集中管理的同時做好稅務籌劃??梢酝ㄟ^更改注冊地址,或者開設分支機構等方式,對集團獲得的利潤進行轉移,從高稅率的公司轉移到低稅率的公司,從而達到節(jié)稅的目的。這樣既可以降低金融企業(yè)的經營成本,也可以實現資金的集中管控,一舉兩得。
此外,優(yōu)化企業(yè)的組織架構,設立相關的稅務部門也是非常重要的。成立新的稅務部門,將財務人員從稅務崗位中剝離出來,也可在原有的稅務人員中,選拔優(yōu)秀的人員轉崗從事專門的稅務籌劃工作。對其進行必要的培訓,借助第三方機構的力量,將單位的稅務人員培養(yǎng)成專業(yè)能力強、稅務風險意識強的優(yōu)秀人才。稅務部門的人員應時刻關注國家的稅收政策和動態(tài),向管理層提交相關的稅務籌劃和稅務風險報告,讓管理層充分重視稅務籌劃工作,讓稅務風險防控措施的實施具有一定的前瞻性。在全體人員的積極配合下,完成企業(yè)所得稅的稅收籌劃工作,合理規(guī)劃企業(yè)應交所得稅,積極制定相關的政策,盡量讓單位的稅收負擔降至最低。
根據目前的企業(yè)所得稅的相關政策規(guī)定,國債的利息收入是可以免征所得稅的,在保證收益的前提下,盡量購買國債進行投資,或對固定收益類的產品進行投資,風險系數低。符合相關條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利的投資業(yè)務,也是免征所得稅的。對于風險厭惡型的經營者而言,可以進行國債投資或投資于居民企業(yè)。
(二)增值稅的稅務籌劃
增值稅的優(yōu)勢在于可以抵扣,所以在企業(yè)的經營活動中都要開具增值稅專用發(fā)票,從而達到抵扣的目的,這樣可以大大降低金融企業(yè)的增值稅的稅負。國家推行營改增的目的是為了減少企業(yè)的稅負,促進企業(yè)的發(fā)展,但是到目前為止,很多企業(yè)還是沒有很好的理解和掌握稅收方面的優(yōu)惠政策,以及稅收改革之后新政策帶來的稅收方面的優(yōu)惠,特別是對于增值稅的免稅政策和稅率不太好把握。此外,因為金融企業(yè)在匯算清繳時,需要取得增值稅發(fā)票才能在稅前扣除,所以金融單位需要開具大量的增值稅發(fā)票,這樣就會提高虛開增值稅發(fā)票的稅務風險。
為了更好的對增值稅進行稅務籌劃,應對全體員工進行與增值稅相關的法律法規(guī)的宣講,讓全體員工了解開增值稅專用發(fā)票對于抵扣進項稅額的重要性,并要有積極主動索取增值稅發(fā)票的意識。如今,金融企業(yè)的大部分貸款收入、投資業(yè)務收入都需要繳納增值稅,但是國債的利息收入是免征增值稅的,所以在各項新業(yè)務開展或老業(yè)務更新前,都需要對這些業(yè)務的涉稅情況進行深入了解,清晰把握政策的相關規(guī)定。特別是在開展投資業(yè)務時,要做好增值稅事項的處理,做好投資業(yè)務的會計核算,將會計核算和增值稅發(fā)票的開具結合在一起,這樣可以充分規(guī)避稅務風險。對于各種投資業(yè)務的開展,應做好對稅收政策的研究,與時俱進,做好風險防控,必要時可尋求第三方機構的專業(yè)指導。
四、結束語
綜上所述,稅務風險貫穿于金融企業(yè)的各個業(yè)務活動之中,為適應新的金融經濟的運行環(huán)境,及時發(fā)現和解決稅務風險。首先,金融企業(yè)必須進一步加強和貫徹對稅務政策的深入研究和正確解讀。及時了解稅務政策至關重要,管理者要高度重視,只有對稅收政策及時更新和了解,才能避免稅收風險,一要了解業(yè)務,二要了解稅收方面的各種政策和法規(guī),這樣才能充分利用稅收政策對本單位有利的方面。其次,應建立良好的稅務風險管理機制,建立完善的稅收管理體系和流程,實現“制度流程化,流程信息化,信息自動化”,進而更好的規(guī)避可能遇到的稅務風險,免受稅務稽查的處罰,促進金融企業(yè)的良好、穩(wěn)定的發(fā)展。為有效防控稅務風險,建立完善的內控制度勢在必行。有效的內部控制制度可以消除風險的盲點,設定稅收相關的必要的審批,同時由專門的稅務部門開展稅務籌劃,并有稅務咨詢團隊對稅務人員進行培訓,對稅務工作提出指導意見,這樣可以將稅務風險的發(fā)生概率降到可接受范圍內。再次,建立各個崗位之間的協調和溝通,提高工作效率,建立內部的稅收風險控制和內部管理,調動所有人的工作的積極性。必要時要向第三方專業(yè)機構咨詢和落實稅務籌劃方案的細節(jié),一定要確保稅務籌劃方案的合法合規(guī)。金融企業(yè)往往會獲得較高的收益,由此也帶來了金融企業(yè)較高的稅收負擔,以及較高的稅收風險,所以金融單位開展稅務籌劃是勢在必行。
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