陳星辰

【摘要】因建筑行業(yè)自身的特殊性，另受部分地方政府財力緊張、國家相關(guān)法規(guī)不健全、部分建設(shè)單位誠信履約意識不強、建筑企業(yè)墊資施工等因素影響，建筑央企“兩金”規(guī)模不斷攀升，降低了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)效率，推高了資產(chǎn)負債率，占用了大量資金，不利于建筑央企高質(zhì)量發(fā)展。文章在對建筑央企“兩金”成因進行分析的基礎(chǔ)上，從政府層面、建設(shè)單位和建筑企業(yè)不同的視角提出了“兩金”壓降對策。

【關(guān)鍵詞】建筑央企；“兩金”成因；壓降對策

【中圖分類號】F434.4

近年來，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)作為國家穩(wěn)增長的重要抓手，保持著強勁的發(fā)展勢頭。建筑央企作為基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的主力軍，企業(yè)營業(yè)收入規(guī)模不斷擴大，另受地方政府財政支出壓力增大、建筑企業(yè)變相墊資等影響，建筑央企的應(yīng)收款項和存貨（以下簡稱“兩金”）規(guī)模不斷攀升。2020年9月，為進一步加強中央企業(yè)“兩金”管控工作，國務(wù)院國資委下發(fā)《關(guān)于進一步加強中央企業(yè)“兩金”管控工作有關(guān)事項的通知》（國資發(fā)財評規(guī)〔2020〕54號），要求各中央企業(yè)制定2020—2022年“兩金”管控三年工作方案，力爭2022年末非正常類“兩金”凈額較2019年末壓降50%以上。筆者對建筑央企“兩金”的成因進行思考，提出相應(yīng)壓降策略，促進落實“兩金”管控目標任務(wù)。

一、“兩金”形成的原因

“兩金”的成因既有政府、建設(shè)單位等外部客觀因素，也有建筑央企內(nèi)部管理的主觀因素。

（一）政府層面原因

1.部分地方政府財力緊張

前些年，受國家持續(xù)清理政府隱性債務(wù)、持續(xù)推動減稅降費等影響，部分地方政府財政支付壓力凸顯，卻又要?！胺€(wěn)增長”。為了轉(zhuǎn)嫁財政支付壓力，兼顧地方經(jīng)濟發(fā)展，部分地方政府在傳統(tǒng)施工承包項目領(lǐng)域引入了“EPC+F”（工程承包方為業(yè)主解決部分項目融資款）等新型項目管理模式，進一步降低工程支付比率（30%～50%），推高了建筑央企“兩金”規(guī)模。

2.政府相關(guān)法規(guī)不健全

關(guān)于建設(shè)項目工程款的支付，2019年新修訂的《中華人民共和國建筑法》第十八條規(guī)定：“發(fā)包單位應(yīng)當按照合同的約定，及時撥付工程款項”。該規(guī)定僅說明要及時撥付，并沒有明確如何撥付、何時撥付、撥付到多少比率、未達到支付比率將會面臨怎樣的處罰。針對目前建筑市場出現(xiàn)的政府拖延工程項目財政審計從而拖欠項目尾款、“EPC+F”等新型項目管理模式，國家層面尚未出臺規(guī)范相關(guān)業(yè)務(wù)的政策文件，導致建筑央企“兩金”快速增長，面臨更大的資金壓力。

（二）建設(shè)單位原因

1.設(shè)置苛刻合同條件

當前，建筑市場“僧多粥少”，建設(shè)單位處于強勢地位和買方市場。很多建設(shè)單位在項目招標時設(shè)置較低的中間支付比率等苛刻條件，而建筑央企迫于生存壓力和發(fā)展需要只能被動接受，導致建筑央企“兩金”居高不下。如《建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法》第十四條規(guī)定：“待工程交付使用1年質(zhì)保期到期后清算”。而在項目實施過程中，建設(shè)單位超期未付質(zhì)保金的情況較為常見，且部分項目建設(shè)單位針對質(zhì)保金支付設(shè)置了限制性條款，使得建筑央企難以操作“保函置換質(zhì)保金”。

2.要求建筑企業(yè)變相墊資

1996年建設(shè)部、國家計委、財政部頒布的《關(guān)于嚴格禁止在工程建設(shè)中帶資承包的通知》（建設(shè)[1996]347號）要求“對于在工程建設(shè)過程中出現(xiàn)的資金短缺，應(yīng)由建設(shè)單位自行籌集解決，不得要求施工單位墊款施工”。但在項目實施過程中，部分建設(shè)單位在簽訂合同支付條款時，將施工過程中的約定支付比例設(shè)置為70%以下，更有甚者將支付比例設(shè)置在60%及以下；部分建設(shè)單位以捆綁操作其金融類成員企業(yè)設(shè)備售后回租業(yè)務(wù)、接受其內(nèi)部財務(wù)公司承兌匯票等作為項目中標附加條件；部分建設(shè)單位要求建筑企業(yè)中標后以現(xiàn)金方式繳納高額履約保證金，而不接受銀行保函作為履約擔保手段。這些實質(zhì)上變相要求建筑企業(yè)墊資的行為，既導致建筑企業(yè)“兩金”規(guī)模上漲，又增加了后期工程回款操作難度。

3.建設(shè)單位未誠信履約

因建筑行業(yè)“僧多粥少”，建筑企業(yè)之間競爭激烈，建設(shè)單位在項目招標、合同談判等方面處于強勢地位，導致部分建設(shè)單位在合同履約等方面缺乏誠信。如部分建設(shè)單位違反原合同約定，強令建筑企業(yè)在“三無（資金未到位、勘探工作未落實、設(shè)計圖紙不齊全）”情況下進行“三邊（邊施工、邊勘探、邊設(shè)計）”作業(yè)，或是擅自更改工期、提高建設(shè)標準、增加裝備投入、壓低工程造價、降低中間支付比例、延長計量支付時間，或是故意拖延竣工審計，并以未進行竣工審計為由拒絕支付項目尾款。

（三）建筑企業(yè)原因

1.盲目追求經(jīng)營規(guī)模推高“兩金”

部分建筑企業(yè)為完成逐年大幅攀升的新簽合同額、營業(yè)收入等主要考核指標，進一步放寬對項目最低支付比率、嚴控大額現(xiàn)金保證金和企業(yè)墊資等投標條件要求，導致將一些資金狀況差、支付比率低、需要建筑企業(yè)墊資的項目“收入囊中”。優(yōu)攬項目“節(jié)節(jié)失守”帶來了應(yīng)收款項的快速增長，推高了建筑企業(yè)“兩金”規(guī)模。

2.忽視項目驗工計價推高“兩金”

一是部分建筑企業(yè)對項目責任成本管理過于粗放，與項目實際出入較大，過程中為滿足期間利潤考核要求而隨意調(diào)高項目完工比例和預計毛利率，導致項目已完未驗工程量增加，推高了項目“兩金”。二是部分建筑企業(yè)“重干輕算”，在建筑合同尚未簽訂的情況下就遵照建設(shè)單位要求“跑步進場”施工，先干后算，給后期驗工結(jié)算埋下隱患。三是部分建筑企業(yè)對項目“二次經(jīng)營”重視不夠，對已完未驗部分未及時要求建設(shè)單位辦理驗工計價，特別是設(shè)計變更、調(diào)概索賠未注重過程資料收集，未及時找設(shè)計方、監(jiān)理方、建設(shè)方簽證，使得大量已完未驗工程量不能確權(quán)形成應(yīng)收賬款，進而難以通過建設(shè)單位付款進行消化，使得項目“兩金”居高不下。

3.庫存材料積壓推高“兩金”

部分建筑企業(yè)對項目施工組織方案設(shè)計不周全，生產(chǎn)進度安排不合理，對材料購銷存管理計劃性、精細化程度不高，導致部分時段庫存材料量遠高于工程需要，形成庫存材料積壓，推高了項目存貨。部分建筑企業(yè)在片區(qū)內(nèi)承攬了若干工程項目，受溝通協(xié)調(diào)難度大、材料借調(diào)手續(xù)不完備難以通過后續(xù)檢查等影響，項目寧愿自行采購，也不愿借調(diào)鄰近項目相關(guān)材料，導致項目周轉(zhuǎn)材料重復采購，庫存積壓。

4.收尾項目“雙清”不力推高“兩金”

項目處于收尾階段時，若對項目“雙清”（清收清欠）工作不重視，項目末次計量款、質(zhì)保金等工程尾款往往歷時久遠也難以收回。一是項目收尾時，很多建筑企業(yè)將項目部主要人員安排到新的項目，收尾項目部僅留下少量工經(jīng)、財務(wù)人員或其他無關(guān)人員負責項目收尾工作。而收尾項目的低產(chǎn)值、低薪酬使得部分收尾人員工作積極性不高，導致“雙清”工作嚴重滯后、成效甚微。二是“雙清”工作獎懲機制不健全，未對收尾項目“雙清”工作績效進行及時、精準獎罰，導致收尾項目人員的“雙清”工作積極性不高，也缺乏必要的約束，致使“兩金”仍然居高不下。

二、“兩金”壓降的策略

（一）政府層面解決策略

1.分區(qū)域設(shè)置差異化考核指標

鑒于地方政府財力“東強西弱”，國家在設(shè)置地方政府考核指標時，應(yīng)綜合考慮該區(qū)域歷史經(jīng)濟總量、GDP平均增速、發(fā)展前景規(guī)劃等因素，在GDP總量、增速等方面科學設(shè)置與該區(qū)域經(jīng)濟狀況相匹配的差異化的考核指標，避免地方政府在考核指揮棒下，盲目追求與自身財力不相適應(yīng)的GDP總量和增速，摒棄“好大喜功”的政績觀，從而在資金來源有保障的前提下，科學有序安排基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目，在源頭上為建筑企業(yè)壓降“兩金”鋪平道路。

2.出臺防止拖欠建筑企業(yè)工程款的相關(guān)政策

鑒于鐵路工程、高速公路、市政工程等基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目按資金來源大都由各級政府買單，為防止部分地方政府拖欠建筑企業(yè)工程款項，兼顧當前建筑央企面臨的民營企業(yè)清欠、農(nóng)民工工資支付等剛性支付壓力，建議建筑企業(yè)聯(lián)合呼吁政府出臺防止惡意拖欠建筑企業(yè)工程款的政策，明確規(guī)定建設(shè)單位未按照合同約定支付工程款將會承擔相應(yīng)責任，受到相應(yīng)處罰，督促落實全國人大法工委“審計結(jié)果不能作為工程竣工結(jié)算依據(jù)”回復函的后續(xù)跟蹤清理、糾正工作，促進建筑市場形成“不想欠、不能欠、不敢欠”的良性風氣，進而解決建筑企業(yè)“兩金”問題。

（二）建設(shè)單位解決策略

1.主管部門加大檢查懲處力度

針對當前建筑市場存在的建設(shè)單位設(shè)置不平等合同條款、超期不付質(zhì)保金、要求建筑企業(yè)變相墊資等問題，各地建設(shè)主管部門應(yīng)設(shè)置舉報信箱、電話、電郵等溝通渠道，廣泛收集相關(guān)問題線索，加大對擾亂建筑市場公開、公平、公正秩序違規(guī)行為的檢查懲治力度，保護建筑企業(yè)的合法權(quán)益，構(gòu)建建筑市場健康發(fā)展的良好生態(tài)，促進建筑企業(yè)“兩金”問題解決。

2.構(gòu)建建設(shè)單位征信數(shù)據(jù)庫

建筑央企可利用其建筑市場地位較高、業(yè)務(wù)面較廣、接觸建設(shè)單位較多的優(yōu)勢，依托中國建筑業(yè)協(xié)會等平臺聯(lián)合構(gòu)建對建設(shè)單位的企業(yè)征信數(shù)據(jù)庫，將建設(shè)單位違反合同規(guī)定擅自縮短工期、提高建設(shè)標準、降低支付比例、故意拖延竣工審計、逾期不付工程款，以及要求建筑企業(yè)違規(guī)施工、提供高額現(xiàn)金保證金等不誠信行為納入征信數(shù)據(jù)庫。對庫內(nèi)建設(shè)單位進行企業(yè)信用量化評分評級，對評級結(jié)果較差的納入“失信建設(shè)單位”黑名單管理，爭取與最高法院征信系統(tǒng)、人行征信系統(tǒng)、工商管理系統(tǒng)等互聯(lián)互通，構(gòu)建完善建設(shè)單位征信大數(shù)據(jù)庫，并與企業(yè)法定代表人交通、住宿等個人高消費限制掛鉤聯(lián)動，實施聯(lián)合懲戒，倒逼建設(shè)單位誠信履約，減少建筑企業(yè)“兩金”占資。

（三）建筑企業(yè)解決策略

1.堅持高質(zhì)量發(fā)展理念

建筑企業(yè)要實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，既要有新簽合同額、營業(yè)收入等規(guī)模指標作支撐，更需要規(guī)模與效益并重，突出“兩利（利潤總額、凈利潤）四率（營業(yè)收入利潤率、全員勞動生產(chǎn)率、資產(chǎn)負債率、研發(fā)經(jīng)費投入強度）”“經(jīng)營性現(xiàn)金凈流量”等考核，持續(xù)壓降“兩金”余額，鞏固“降杠桿減負債”成果，不斷夯實企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量，才能行穩(wěn)致遠。

2.做好項目“優(yōu)攬”

要做到“優(yōu)攬項目”，建筑企業(yè)在投標時至少要從三個維度進行考量：一是效益，追求降造少、利潤高；二是資金，追求驗工計價及時、工程支付比例高；三是風險，強調(diào)總體風險可控。雖然三項條件同時兼?zhèn)涞捻椖枯^少，但建筑企業(yè)在選擇投標項目時應(yīng)充分考慮效益、資金、風險三者的平衡關(guān)系，努力爭取最佳平衡點和最大公約數(shù)，促進企業(yè)從承攬源頭防范“兩金”增量。在簽訂項目合同時應(yīng)爭取“無限制轉(zhuǎn)讓債權(quán)”條款，為日后使用應(yīng)收賬款資產(chǎn)證券化、應(yīng)收賬款保理等金融工具壓降“兩金”創(chuàng)造有利條件。

3.強化驗工計價管理

建筑企業(yè)要弘揚“先算后干、邊干邊算、干完再算”的算賬文化，引導管理人員對項目成本、利潤等指標心中有數(shù)，為卡控項目“兩金”夯實基礎(chǔ)；要高質(zhì)量開展項目責任成本測算，既要快速及時，又要講求質(zhì)量，責任成本測定下達后要及時簽訂經(jīng)營承包責任書，嚴肅考核兌現(xiàn)；要做好項目二次經(jīng)營策劃，及時將已完未驗、變更調(diào)概索賠通過簽證審批后轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，并通過強力“雙清”收回欠款，提升二次經(jīng)營成效。

4.夯實企業(yè)“雙清”工作

建筑企業(yè)要強化年末“兩金”余額管控目標、季度“雙清”工作目標和重點項目年度回款目標等目標管控，強化專項通報、工作交班、約談等過程督導，全面落實“雙清”工作調(diào)度會議制度、逾期債權(quán)法務(wù)移交制度、公司清收清欠獎懲辦法，持續(xù)推進常專結(jié)合“雙清”工作機制的健全完善與執(zhí)行落實。要突出已完未驗結(jié)算確權(quán)、在建項目預付款與已完產(chǎn)值進度款清收、久拖未決收尾項目、各類保證金清退等重點，制定清收計劃、回款預案，落實責任人，靈活用好日常溝通協(xié)商、法律清欠、保函置換等手段，確?！半p清”工作成效。

5.加強庫存材料統(tǒng)籌管理

建筑企業(yè)要科學制定項目施工組織設(shè)計方案，項目物資部門要根據(jù)項目生產(chǎn)計劃科學配置物資材料，防止超前超量采購，杜絕項目庫存材料積壓，有效降低項目存貨。要建立區(qū)域性周轉(zhuǎn)材料調(diào)配平臺，推進周轉(zhuǎn)材料及施工設(shè)施的片區(qū)化管理，采取區(qū)域存放、區(qū)域調(diào)轉(zhuǎn)，進一步加快材料調(diào)轉(zhuǎn)利用，減少不必要的成本支出，降低項目周轉(zhuǎn)材料占用，助力項目壓降“兩金”。

6.強化收尾項目“雙清”

建筑企業(yè)要成立收尾項目“雙清”辦等組織機構(gòu)，加強對收尾項目“雙清”工作的組織、指導、督辦、協(xié)調(diào)。要明確收尾項目原項目經(jīng)理仍是“雙清”工作第一責任人，即使項目經(jīng)理調(diào)到其他在建項目，仍應(yīng)保持與收尾項目業(yè)主的密切聯(lián)系，強力組織清收清欠，明確時間節(jié)點，快速清理、及時銷號，防止項目利潤被蠶食。收尾項目工經(jīng)人員應(yīng)持續(xù)跟進，人員不可隨意更換，保持“雙清”工作不斷檔、不掉鏈、不停滯。要建立健全“雙清”工作考核獎懲的激勵與約束機制，充分調(diào)動“雙清”工作人員的積極性，嚴格考核，精準獎罰，及時兌現(xiàn)。

主要參考文獻：

[1]戴國華.關(guān)于建筑企業(yè)集團“兩金”占用的現(xiàn)狀及成因分析[J].財務(wù)與會計，2015（22）：48-50.

[2]萬利.關(guān)于建筑類央企“兩金”壓降的一點思考[J].財務(wù)與會計，2020（11）：77-78.