閆嵐嵐

市場經(jīng)濟的發(fā)展在一定程度上引發(fā)了中國企業(yè)發(fā)展滯后的思考，尤其表現(xiàn)在內(nèi)部控制、財務(wù)風(fēng)險管理等方面，缺乏與時俱進的改進策略，使得企業(yè)對于市場變化的應(yīng)對速度緩慢，威脅著自身的持續(xù)發(fā)展。因此，對于現(xiàn)代企業(yè)而言，想要謀求長遠的發(fā)展道路，就需要關(guān)注內(nèi)部控制以及財務(wù)風(fēng)險管理策略的有效落實，加大工作力度，確保企業(yè)對于市場經(jīng)營環(huán)境具有強大的應(yīng)對能力。

企業(yè)內(nèi)部控制及財務(wù)風(fēng)險管理概述

企業(yè)內(nèi)部控制的概念及目的

企業(yè)內(nèi)部控制具體是指針對各關(guān)鍵經(jīng)營環(huán)節(jié)進行監(jiān)督和控制，內(nèi)部控制的首要目的在于保證企業(yè)各經(jīng)營環(huán)節(jié)的順暢，同時為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)提供支持，這也意味著所建立的內(nèi)部控制體系應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)戰(zhàn)略和日常經(jīng)營目標(biāo)的要求。其次，內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)規(guī)避潛在風(fēng)險，因為內(nèi)部控制能夠針對各關(guān)鍵經(jīng)營環(huán)節(jié)進行把控和監(jiān)督，故此其具有規(guī)避風(fēng)險的作用。

企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)涵

企業(yè)所進行的日常經(jīng)營生產(chǎn)會產(chǎn)生數(shù)額較大的資金收支量，這會引發(fā)一定的財務(wù)管理風(fēng)險，并需要實施相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險管理，以此有效監(jiān)管以及處理企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中所存在的各類財務(wù)風(fēng)險。開展企業(yè)財務(wù)風(fēng)險管理工作需要覆蓋企業(yè)各個方面，包含企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，具體措施包括對于財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防，應(yīng)對處理等，如圖所示。

企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險管理的聯(lián)系

企業(yè)內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理之間的聯(lián)系首先體現(xiàn)在借助有效內(nèi)部控制減少財務(wù)管理風(fēng)險，從而保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營以及財務(wù)管理相關(guān)信息的真實性；其次，內(nèi)部控制的規(guī)范性能夠規(guī)避財務(wù)管理潛在的風(fēng)險；最后，通過全面財務(wù)管理指標(biāo)以及經(jīng)營指標(biāo)控制對比分析達到業(yè)務(wù)和財務(wù)的融合管理，從而更好地挖掘企業(yè)內(nèi)部控制以及財務(wù)管理中存在的問題，提高內(nèi)部控制效果的同時降低財務(wù)風(fēng)險。因此，企業(yè)內(nèi)部控制以及財務(wù)風(fēng)險管理事關(guān)企業(yè)高效、穩(wěn)定、可持續(xù)的發(fā)展，缺一不可。

企業(yè)內(nèi)部控制及財務(wù)風(fēng)險管理問題

缺乏完善的內(nèi)部控制機制

越來越多的國內(nèi)企業(yè)開始意識到內(nèi)部控制的重要性，但是大多數(shù)企業(yè)所建立的內(nèi)部控制體系偏重理論而輕視實踐，無法保證各類內(nèi)部控制措施的落實，在內(nèi)部控制管理活動機制方面相對較為匱乏，使得內(nèi)部控制趨向于形式化，無法發(fā)揮降低財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險的作用。

缺乏內(nèi)部控制風(fēng)險管理監(jiān)督能力

許多企業(yè)內(nèi)部都未設(shè)立針對內(nèi)部控制以及財務(wù)風(fēng)險管理工作實施監(jiān)督的獨立部門，監(jiān)督機制的存在意味著內(nèi)部控制或者是財務(wù)風(fēng)險管理機制能夠得到落實，各關(guān)聯(lián)部門各司其職，由此可見，良好的監(jiān)督能力關(guān)系到內(nèi)部控制以及財務(wù)風(fēng)險管理工作的力度以及最終成果。缺乏財務(wù)風(fēng)險評估意識和風(fēng)險預(yù)警機制

企業(yè)需要對自身的財務(wù)風(fēng)險以及經(jīng)營管理風(fēng)險形成正確的認知，并建立有效的風(fēng)險預(yù)警機制，才能夠更好地發(fā)揮風(fēng)險管理作用。但是企業(yè)的工作重點往往在于自身的既得利益以及經(jīng)營狀況，很難將市場情況以及同行企業(yè)的管理特色納入日常觀察范圍內(nèi)，有關(guān)行業(yè)信息的收集以及自身風(fēng)險評估的意識不足，應(yīng)對各類財務(wù)風(fēng)險缺乏前瞻性思考，缺少有效的風(fēng)險預(yù)警機制識別各類風(fēng)險。

內(nèi)部控制及財務(wù)風(fēng)險管理信息化程度較弱

多數(shù)企業(yè)在實施內(nèi)部控制以及風(fēng)險管理過程中，并未意識到運用信息化技術(shù)手段的必要性，在該領(lǐng)域的重視程度以及實踐力度相對較輕?？梢哉f，信息化管理模式已成為當(dāng)代企業(yè)經(jīng)營管理的必然方向，發(fā)達國家企業(yè)在該領(lǐng)域保持積極的態(tài)度，持續(xù)升級信息化管理平臺，這為其內(nèi)部控制以及財務(wù)風(fēng)險管理帶來諸多便利。但國內(nèi)企業(yè)有關(guān)信息化技術(shù)平臺的應(yīng)用在熟練度方面明顯不足，尤其是涉及一些相對較為復(fù)雜的信息化財務(wù)管理及內(nèi)部控制方式的運用，未能夠充分發(fā)揮信息化技術(shù)手段所具有的優(yōu)勢，例如信息共享、信息化監(jiān)管等。

企業(yè)內(nèi)部控制及其財務(wù)風(fēng)險管理策略

構(gòu)建完善的內(nèi)部控制活動機制

完善的內(nèi)部控制活動機制關(guān)系到內(nèi)部控制以及財務(wù)風(fēng)險管理機制的有效落實，為了保證內(nèi)部控制活動機制的科學(xué)性，首先需要制定內(nèi)部控制管理規(guī)范以及標(biāo)準(zhǔn)，確保相關(guān)工作程序的落實，要求對應(yīng)崗位以及部門明確自身的責(zé)任范圍，加大權(quán)力范圍內(nèi)執(zhí)行的力度，從而有效避免權(quán)責(zé)劃分不明確而影響內(nèi)部控制或財務(wù)風(fēng)險管理機制發(fā)揮效用。其次，需要確保內(nèi)部控制目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和財務(wù)管理制度內(nèi)容的一致性，從而提高內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理的一體性，更好地履行財務(wù)風(fēng)險責(zé)任制度，推進兩項工作的精細化，實現(xiàn)對于各類問題的準(zhǔn)確溯源。

強化內(nèi)部控制及財務(wù)監(jiān)管能力

在實施內(nèi)部控制以及財務(wù)風(fēng)險管理過程中常見的問題環(huán)節(jié)主要集中在內(nèi)部審計、財務(wù)管理、內(nèi)部工作效果控制等方面。因此，要成立專項負責(zé)監(jiān)督審計部門，由該部門負責(zé)各部門以及崗位對應(yīng)工作內(nèi)容績效的考評以及監(jiān)督工作，注重圍繞相關(guān)環(huán)節(jié)實施定期監(jiān)督審計，以此挖掘內(nèi)部控制以及財務(wù)風(fēng)險管理過程中的潛在問題并積極進行解決。為了保證監(jiān)管的有效性，需要確保監(jiān)督審計部門的獨立性，避免其他行政管理部門對其日常工作形成干擾，禁止由財務(wù)部門或者其他部門人員兼職的情況。監(jiān)督部門的工作責(zé)任范圍除了內(nèi)部控制以及財務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督工作之外，其審計范圍還涉及企業(yè)的財務(wù)狀況、內(nèi)部控制效果的定期檢驗，并形成報告進行分析，推動內(nèi)部控制以及財務(wù)風(fēng)險管理的持續(xù)改進。

建立完善的財務(wù)風(fēng)險評估及預(yù)警機制

借助科學(xué)完善的預(yù)警機制以及評估機制，實現(xiàn)對于風(fēng)險的有效預(yù)防，從而提高內(nèi)部控制以及財務(wù)風(fēng)險管理水平。考慮到企業(yè)所處市場環(huán)境的復(fù)雜化，企業(yè)面臨著來源于自身以及外界因素的共同發(fā)展壓力，在此背景下所建立的風(fēng)險評估機制就需要達到內(nèi)外兼顧，能夠針對自身的實際情況、財務(wù)狀況、生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)以及外部市場環(huán)境實施正確的風(fēng)險評估。以定性和定量結(jié)合使用的方式保證評估的全面性，并圍繞評估結(jié)果實施必要的經(jīng)營決策。財務(wù)風(fēng)險管理及內(nèi)部控制管理措施的改進，保證了管理工作的靈活性，實現(xiàn)了對于風(fēng)險的動態(tài)防控。

善用信息技術(shù)實現(xiàn)內(nèi)部控制及財務(wù)風(fēng)險管理

通過引進信息化平臺的方式提高內(nèi)部控制以及財務(wù)風(fēng)險管理的技術(shù)水平，以信息化內(nèi)部控制和財務(wù)風(fēng)險管理為培訓(xùn)主題，快速培養(yǎng)一批優(yōu)秀的信息化應(yīng)用人才，同時注重信息化技術(shù)和企業(yè)內(nèi)部控制以及財務(wù)風(fēng)險管理過程中有關(guān)信息數(shù)據(jù)共享、價值挖掘的深度融合，充分運用信息化技術(shù)實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享以及數(shù)據(jù)分析和統(tǒng)計，依據(jù)分析結(jié)果得出內(nèi)部控制以及財務(wù)風(fēng)險管理可能存在的風(fēng)險。運用信息化技術(shù)手段的優(yōu)勢還在于實現(xiàn)管理過程的透明化以及標(biāo)準(zhǔn)化，推動管理效率的提升。

結(jié) 語

綜上所述，我國企業(yè)想要在市場經(jīng)濟環(huán)境中尋求長遠發(fā)展的道路，就必須注重內(nèi)部控制以及財務(wù)風(fēng)險管理工作力度的加大，通過建立良好的內(nèi)部控制以及財務(wù)風(fēng)險管理活動機制，強化相關(guān)工作監(jiān)督能力以及完善預(yù)警機制，借助信息化技術(shù)手段實施內(nèi)部控制以及財務(wù)風(fēng)險管理等措施，打造更為完善的內(nèi)部控制以及財務(wù)風(fēng)險管理體系。

（中國電建集團河南省電力勘測設(shè)計院有限公司）

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