徐麗風(fēng) 龍家旭 韋李枘

摘要：稅收是國(guó)家財(cái)政的主要來(lái)源，然而，數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的來(lái)臨，卻為稅收征管工作帶來(lái)了巨大的挑戰(zhàn)。本文將對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)下的稅收征管難點(diǎn)進(jìn)行了分析，并結(jié)合自身對(duì)其了解，提出幾點(diǎn)推動(dòng)稅收工作有效開(kāi)展的建議，望所述對(duì)加速我國(guó)稅收體系完善，促進(jìn)稅收制度宏觀調(diào)控功能發(fā)揮，有一定的啟迪。

關(guān)鍵詞：數(shù)字經(jīng)濟(jì);稅收征管;難點(diǎn);建議

引言

新世紀(jì)之后，以互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)為核心的經(jīng)濟(jì)體系逐漸明朗，并成為了推動(dòng)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵力量，不僅實(shí)現(xiàn)了跨地區(qū)交流，且實(shí)現(xiàn)了交易過(guò)程透明化等，讓越來(lái)越多的企業(yè)對(duì)其倍加青睞，但虛擬特征，卻為稅收監(jiān)督、征管等工作的開(kāi)展，帶來(lái)了挑戰(zhàn)，進(jìn)而直接影響了國(guó)家的財(cái)政稅收，因此，如何做好數(shù)字經(jīng)濟(jì)下的稅收征管工作，將是值得我們深思且急需解決的重要問(wèn)題，故下文將對(duì)此進(jìn)行探究。

一、數(shù)字經(jīng)濟(jì)相關(guān)概述

數(shù)字經(jīng)濟(jì)是一種全新的智慧經(jīng)濟(jì)形態(tài)，從技術(shù)層面而言，其主要依托大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)、區(qū)塊鏈、人工智能、5G通信等新興技術(shù)，在應(yīng)用層面，屬于“新零售”、“新制造”等，另外，其主要包含七大基本特征，即快捷性、直接性、可持續(xù)性、高滲透性、外部經(jīng)濟(jì)性、自我膨脹性、邊際效益遞增性，七大特征準(zhǔn)確的詮釋了數(shù)字經(jīng)濟(jì)的宏觀概念。數(shù)字經(jīng)濟(jì)的出現(xiàn)，拉近了企業(yè)與消費(fèi)者之間的距離，同時(shí)，也為企業(yè)間的合作建立起一座溝通的橋梁，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)的快速流動(dòng)。

二、數(shù)字經(jīng)濟(jì)下的稅收征管難點(diǎn)

1、數(shù)字經(jīng)濟(jì)的納稅主體難以確定

數(shù)字經(jīng)濟(jì)中的納稅主體確定問(wèn)題，一直成為困擾我國(guó)稅收征管工作有效開(kāi)展的一個(gè)難點(diǎn)。這主要是由于資源供需雙方，在交易過(guò)程中，一般都是由第三方介入實(shí)現(xiàn)資金流動(dòng)所致第三方中，很多易平臺(tái)原來(lái)沒(méi)有辦理工商登記，或者只是簡(jiǎn)單的登記，更別提稅務(wù)登記了，這可能導(dǎo)致無(wú)法準(zhǔn)確認(rèn)定納稅主體。其次，由于數(shù)字經(jīng)濟(jì)模式下供應(yīng)方和需求方的連接渠道僅僅是借助網(wǎng)絡(luò)等平臺(tái)媒介，交易雙方極易利用高科技手段變更或隱匿真實(shí)姓名、身份和地址，加大了稅收征管的難度。

2、課稅對(duì)象界限模糊

課稅對(duì)象設(shè)置反映了征稅的范圍和界限，是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。企業(yè)（或個(gè)人）涉及的數(shù)字經(jīng)濟(jì)交易活動(dòng)一般不通過(guò)實(shí)體資產(chǎn)轉(zhuǎn)移即物流過(guò)程，若從經(jīng)濟(jì)學(xué)角度觀察，更多涉及無(wú)形資產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)的流轉(zhuǎn)或數(shù)據(jù)的流動(dòng)，通常被認(rèn)為是一種附加值增量經(jīng)濟(jì)。從稅收角度分析，獲取這部分附加值增量的企業(yè)（或個(gè)人）是增值稅和所得稅的納稅義務(wù)人，負(fù)有納稅義務(wù)。相應(yīng)地，如何確定稅目和稅率、如何抵扣稅款等問(wèn)題將隨之產(chǎn)生。但在數(shù)字經(jīng)濟(jì)模式下，課稅對(duì)象界限模糊，不易辨別。

3、跨境交易避稅嚴(yán)重

數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代下，很多消費(fèi)行為，都由線下向線上專(zhuān)業(yè)，而跨境交易更是逐漸成為一種常態(tài)，很多企業(yè)甚至無(wú)需在別國(guó)設(shè)置實(shí)體店鋪，只需要憑借強(qiáng)大的物流體系，以快遞形式寄售商品即可，這種方式，雖然方便了交易雙方，但卻為稅收征管帶來(lái)了困擾，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)很多交易流程沒(méi)有辦法征收增值稅，或者征收數(shù)量很少，繼而影響國(guó)家稅收收入。更值得關(guān)注的是，跨國(guó)公司還可能利用數(shù)字產(chǎn)品的形式或者互聯(lián)網(wǎng)交易的方式，不在經(jīng)營(yíng)地設(shè)立固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，從而在全球范圍內(nèi)達(dá)到逃、避稅的目的，并引發(fā)國(guó)際社會(huì)對(duì)于其轉(zhuǎn)讓定價(jià)問(wèn)題的關(guān)注。

三、數(shù)字經(jīng)濟(jì)下的稅收征管建議

1、大數(shù)據(jù)有助于彌補(bǔ)稅收征管體系“短板”

在數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代下，大數(shù)據(jù)是稅收征管工作有效開(kāi)展的得力助手，在實(shí)際的交易過(guò)程中，稅務(wù)部門(mén)工作人員，可以通過(guò)大數(shù)據(jù)，從交易源頭對(duì)其整個(gè)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，進(jìn)而避免信息不充分等造成的稅收流失，大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，使得很多的交易信息可以準(zhǔn)確無(wú)誤的反饋打稅務(wù)管理部門(mén)，而工作人員則可以通過(guò)相關(guān)稅收標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)其應(yīng)納稅額進(jìn)行評(píng)估，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)了稅收征管信息與稅收征管實(shí)踐無(wú)縫對(duì)接的新模式，切實(shí)提高稅源監(jiān)控水平和稅收征管能力。

2、創(chuàng)新稅收征管數(shù)字技術(shù)

數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代下，稅收征管體系也應(yīng)隨經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)的變化而進(jìn)行有效調(diào)整，網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)巨大且龐雜，很多的交易過(guò)程都會(huì)涉及到三方或以上的企業(yè)及個(gè)人參與，這就為稅收的征管帶來(lái)了一定難度，而稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將數(shù)字技術(shù)引入其中，如最新的數(shù)字技術(shù)區(qū)塊鏈技術(shù)可以幫助稅收部門(mén)收集和記錄企業(yè)交易數(shù)據(jù)，收集分散的網(wǎng)絡(luò)大數(shù)據(jù)。區(qū)塊鏈公共分類(lèi)的賬戶可以記錄稅收的大容量信息，并且形成無(wú)法更改的證據(jù)鏈，保證稅收信息的完整性和真實(shí)性，從而堵塞逃避稅漏洞。

3、加強(qiáng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的國(guó)際協(xié)作

跨境貿(mào)易活動(dòng)，對(duì)于貿(mào)易國(guó)雙方而言，都具有一定的益處，是促進(jìn)兩國(guó)經(jīng)濟(jì)往來(lái)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)流通、發(fā)展的重要途徑，而稅收又是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，因此，為了避免兩者之間的沖突，筆者認(rèn)為，加強(qiáng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)的國(guó)際協(xié)作是一種很好的措施?？梢耘c其他國(guó)家合作，共同研究現(xiàn)有電子商務(wù)公司的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移情況，對(duì)跨國(guó)公司的增值環(huán)節(jié)建立統(tǒng)一的甄別系統(tǒng)，建立全球范圍的案例庫(kù)和數(shù)據(jù)庫(kù)，研究這些公司避稅的行為和激勵(lì)因素，共同打擊跨國(guó)公司的增值稅避稅行為。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代，為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入了新的能量，而稅收征管是從宏觀角度進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)調(diào)控，介于兩者之間的關(guān)系，其沖突是在所難免的，但筆者堅(jiān)信，在稅收征管部門(mén)的有效協(xié)調(diào)下，在工作人員的不斷努力下，在各項(xiàng)稅收新技術(shù)的支持下，數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代的稅收征管工作，一定會(huì)得到很好的完善，進(jìn)而在避免國(guó)家稅收流失的同事，實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控作用。

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