作者簡(jiǎn)介：張勇為（1979— ），男，漢族，陜西武功人。主要研究方向：企業(yè)的財(cái)務(wù)管理。

摘 要：通過將全面預(yù)算管理體系與信息技術(shù)的有機(jī)融合，以構(gòu)建“工程項(xiàng)目預(yù)算與成本動(dòng)態(tài)控制”為核心的全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，使建筑業(yè)財(cái)務(wù)管理從核算管理型向基于業(yè)務(wù)、面向經(jīng)營(yíng)決策的價(jià)值鏈型財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變，以推進(jìn)大數(shù)據(jù)時(shí)代下業(yè)財(cái)融合一體化建設(shè)。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;信息化系統(tǒng);建筑業(yè)

2020年3月1日，住建部、國(guó)家發(fā)改委聯(lián)合頒布的《房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目工程總承包管理辦法》（建市規(guī)〔2019〕12號(hào)），對(duì)培養(yǎng)具有綜合競(jìng)爭(zhēng)力的工程總承包企業(yè)意義不言而喻。與此同時(shí)，對(duì)建筑業(yè)如何優(yōu)化資源配置，提高運(yùn)行效率和效益等管理能力提出了更高的要求。本文從構(gòu)建“工程項(xiàng)目預(yù)算與成本動(dòng)態(tài)控制”的全面預(yù)算管理體系，探析如何運(yùn)用信息化技術(shù)推進(jìn)建筑業(yè)有效實(shí)施全面預(yù)算管理，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)一體化管理。

一、全面預(yù)算管理工作的現(xiàn)狀及存在的問題

（一）全面預(yù)算管理工作的現(xiàn)狀

企業(yè)對(duì)全面預(yù)算管理的重要性認(rèn)識(shí)不足，對(duì)全面預(yù)算管理工作是什么、做什么、怎么做不清楚，甚至把全面預(yù)算等同于財(cái)務(wù)預(yù)算，全員參與程度不夠，部門之間協(xié)調(diào)配合不足，存在被動(dòng)應(yīng)付思想，導(dǎo)致預(yù)算管理流于形式。

（二）全面預(yù)算管理工作存在的問題

1.預(yù)算編制不科學(xué)。企業(yè)基礎(chǔ)管理薄弱，預(yù)算編制缺乏科學(xué)依據(jù)，導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)與市場(chǎng)不匹配，與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不銜接;重生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、輕業(yè)務(wù)量或工作量預(yù)算，以及與資金預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算之間的關(guān)系，預(yù)算不夠全面，沒有做到真正意義上的全面預(yù)算。

2.項(xiàng)目施工周期長(zhǎng)。在項(xiàng)目施工過程中，由于預(yù)算管理手段單一，造成計(jì)劃調(diào)整不及時(shí)，從而導(dǎo)致項(xiàng)目的實(shí)際與預(yù)算目標(biāo)偏離。

3.項(xiàng)目精細(xì)化管理基礎(chǔ)弱，信息化程度不足。預(yù)算管理工作主要集中在財(cái)務(wù)部門，未下沉到施工生產(chǎn)一線，由于采取線下信息采集工作的方式存在任務(wù)繁重的問題，而且通過人工手段進(jìn)行預(yù)算監(jiān)控往往由于數(shù)據(jù)收集不及時(shí)、不全面，導(dǎo)致預(yù)算事前管理控制流于形式。

二、建設(shè)全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)的主要原因

隨著工程總承包管理辦法的不斷完善，企業(yè)需要從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)向基于業(yè)務(wù)、面向經(jīng)營(yíng)決策的現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理，建立基于業(yè)務(wù)、面向全員的全面預(yù)算管理體系，通過搭建統(tǒng)一的預(yù)算系統(tǒng)管理平臺(tái)，可實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理工作的全業(yè)務(wù)、全員、全過程的全面覆蓋，以確保企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的落地。具體原因如下：

（1）通過建立預(yù)算責(zé)任網(wǎng)絡(luò)，提高預(yù)算編制質(zhì)量、過程控制的效率和效果，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃之間做到有效銜接。

（2）實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理模式由職能化管理向流程化管理的轉(zhuǎn)變。通過對(duì)全面預(yù)算管理工作體系的流程化設(shè)計(jì)，進(jìn)一步規(guī)范預(yù)算管理工作的流程、責(zé)任，使企業(yè)各職能部門和業(yè)務(wù)部門在各業(yè)務(wù)流程階段分別扮演不同的角色，從而解決部門間的工作接口問題，做到職責(zé)分明，流程規(guī)范，并提升企業(yè)員工的責(zé)任心。

（3）促進(jìn)項(xiàng)目實(shí)施精細(xì)化管理，不斷提升項(xiàng)目管理水平。由于企業(yè)的項(xiàng)目管理基礎(chǔ)比較薄弱，需要借助信息化平臺(tái)搭建全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，強(qiáng)化項(xiàng)目的精細(xì)化管理。通過全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，一是在財(cái)務(wù)核算上，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的集中管理，做到實(shí)時(shí)、動(dòng)態(tài)、準(zhǔn)確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果;二是在成本管理控制上，利用精細(xì)化的項(xiàng)目預(yù)算，在施工過程中進(jìn)行實(shí)時(shí)成本控制，對(duì)存在實(shí)際發(fā)生成本高于項(xiàng)目預(yù)算成本時(shí)，要進(jìn)行專項(xiàng)分析并提出改進(jìn)措施，以有效地降低項(xiàng)目成本;三是在企業(yè)的重大決策事項(xiàng)上，管理層根據(jù)預(yù)算管理信息化平臺(tái)提供所有在建項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)執(zhí)行情況，及時(shí)對(duì)偏離預(yù)算的預(yù)警項(xiàng)目提供支持。

三、全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)總體設(shè)計(jì)

（一）全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)的總體工作思路

企業(yè)通過梳理全面預(yù)算管理工作的各環(huán)節(jié)流程，借助科學(xué)、高效的信息化系統(tǒng)，建立一套相對(duì)完整，與現(xiàn)行業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)相集成的全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、執(zhí)行與控制、調(diào)整和分析考評(píng)的全過程管控，以達(dá)到有效配置企業(yè)各項(xiàng)資源、規(guī)范各項(xiàng)資金支付審批流程、監(jiān)督控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的作用，不斷提升企業(yè)管理的核心競(jìng)爭(zhēng)力，為企業(yè)合規(guī)、有序發(fā)展提供相關(guān)有力支撐。

（二）全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)的內(nèi)容

1.建立有效的預(yù)算管理工作組織體系

全面預(yù)算管理工作涉及企業(yè)施工生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)層級(jí)，沒有扎實(shí)的基礎(chǔ)工作、完善的制度體系及全員參與是不可能實(shí)現(xiàn)的?；诖?，要成立以企業(yè)總經(jīng)理為組長(zhǎng)參與的全面預(yù)算管理工作組織體系，并在各預(yù)算責(zé)任單位設(shè)立專兼職預(yù)算管理員，可以避免因預(yù)算管理工作缺乏相對(duì)固定的人員而造成具體執(zhí)行、操作層實(shí)施不到位的情況。與此同時(shí)，還應(yīng)設(shè)立由相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域人員組成的專業(yè)預(yù)算管理關(guān)注小組，進(jìn)行專業(yè)預(yù)算的編制、審核、執(zhí)行控制和分析考評(píng)等具體工作。

2.全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)的應(yīng)用部署要求

（1）資源要求。為全面、完整實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理控制體系，構(gòu)建預(yù)算指標(biāo)體系，企業(yè)可根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)，進(jìn)行電子簽報(bào)申請(qǐng)、借款管理、費(fèi)用報(bào)銷、合同管理、資金支付管理等流程設(shè)計(jì)，并與會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、生產(chǎn)管理、采購(gòu)管理等信息化系統(tǒng)的接口設(shè)計(jì);同時(shí)為實(shí)現(xiàn)面向業(yè)務(wù)的預(yù)算管理，在指標(biāo)體系中還應(yīng)明確各類預(yù)算項(xiàng)目與會(huì)計(jì)核算科目間的映射關(guān)系，即記賬規(guī)則，以做到“業(yè)財(cái)一體化”融合。

全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)不僅可以為績(jī)效考評(píng)提供最全面、最客觀的標(biāo)桿數(shù)據(jù)，而且可以為企業(yè)管理者提供各種基于執(zhí)行差異的分析與監(jiān)控，主要體現(xiàn)在：預(yù)算執(zhí)行的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析、預(yù)算執(zhí)行差異分析、關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)監(jiān)控和預(yù)算預(yù)警信息的監(jiān)控儀表盤等，實(shí)現(xiàn)對(duì)各責(zé)任部門主要指標(biāo)的考評(píng)。

（2）環(huán)境要求。①宏觀環(huán)境。全面預(yù)算管理是世界500強(qiáng)企業(yè)通用的企業(yè)管理工具，而且國(guó)資委、財(cái)政部等部委也要求大中型企業(yè)建立全面預(yù)算管理體系，通過全面預(yù)算管理工作的事前計(jì)劃、事中控制、事后考評(píng)，精益化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，以增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。②產(chǎn)業(yè)、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。對(duì)企業(yè)管理而言，要以工程總承包管理辦法為契機(jī)，通過構(gòu)建全面預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，將組織、工作流程、管理與信息技術(shù)有機(jī)結(jié)合，形成管理體系數(shù)據(jù)鏈，不僅整合了企業(yè)各類資源，規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過程，而且有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)落地提供有力保障。③內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)由原來單一的咨詢?cè)O(shè)計(jì)型或施工型轉(zhuǎn)為以工程總承包為主的多業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)，要根據(jù)全面預(yù)算管理思路，樹立項(xiàng)目管理理念，建立健全項(xiàng)目管理體系，積累項(xiàng)目管理數(shù)據(jù)，并形成企業(yè)內(nèi)部管理定額，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)精細(xì)化管理、提高經(jīng)營(yíng)水平，提升競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力的迫切需要。