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        企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析存在的問(wèn)題與對(duì)策

        2021-10-09 11:38:28杜曉茜
        商訊·公司金融 2021年23期
        關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)報(bào)表分析局限財(cái)務(wù)管理

        作者簡(jiǎn)介:杜曉茜(1978— ),女,漢族,廣東珠海人,會(huì)計(jì)師。主要研究方向:財(cái)務(wù)管理。

        摘 要:企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表反映企業(yè)過(guò)去財(cái)務(wù)狀況以及經(jīng)營(yíng)成果。如何讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析和專業(yè)的財(cái)務(wù)意見或者建議,對(duì)來(lái)對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的方向提供有效的輔助,反映數(shù)據(jù)背后真實(shí)的財(cái)務(wù)情況、并提出財(cái)務(wù)建議,對(duì)企業(yè)未來(lái)戰(zhàn)略規(guī)劃提供有效的數(shù)據(jù)支撐。但是一方面固化的財(cái)務(wù)分析有其自身局限性,從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表分析的時(shí)效性、準(zhǔn)確性不足,其次不同的財(cái)務(wù)人員對(duì)于相同的財(cái)務(wù)狀況可能得出不同的結(jié)論。因此提升財(cái)務(wù)報(bào)表分析水平,從而達(dá)到更好控制企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

        關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)報(bào)表分析;財(cái)務(wù)管理;局限;對(duì)策;優(yōu)化

        財(cái)務(wù)報(bào)表是顯示企業(yè)財(cái)務(wù)信息的主要載體。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,企業(yè)需要以財(cái)務(wù)報(bào)表為指導(dǎo),發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的問(wèn)題,促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。但在具體實(shí)施應(yīng)用過(guò)程中,財(cái)務(wù)報(bào)表分析的不足日益顯露,制約著企業(yè)的發(fā)展,所以需要加以重視,找出解決措施。

        一、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析概述

        (一)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析的解析

        傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析,主要通過(guò)固定格式的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)反映企業(yè)某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流情況。新型的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表要析,根據(jù)企業(yè)自身特點(diǎn),例如所處行業(yè)不同、企業(yè)成立時(shí)間長(zhǎng)短、市場(chǎng)占有率、研發(fā)能力等,制定自己專屬的財(cái)務(wù)報(bào)表分析模式。主要包含可視化動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)報(bào)表、各業(yè)務(wù)板塊未來(lái)盈利能力分析預(yù)測(cè)、企業(yè)所屬行業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)、經(jīng)營(yíng)投資決策風(fēng)險(xiǎn)分析等各方面專業(yè)的分析、判斷、披露,并附上合理、科學(xué)的財(cái)務(wù)意見及建議。

        (二)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表常用分析方法

        企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)表分析過(guò)程中,涉及的分析方法有很多,比較常用的有比較分析法、趨勢(shì)分析法、比率分析法、因素分析法等。

        ①比較分析,將財(cái)務(wù)報(bào)表各業(yè)務(wù)板塊報(bào)告數(shù)據(jù)與上一期數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比,分析企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變動(dòng)情況最大的重要項(xiàng)目。例如垂直分析即報(bào)表結(jié)構(gòu)分析,可以根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)報(bào)表項(xiàng)目調(diào)整;另水平分析,可以報(bào)告期與基期各指標(biāo)的絕對(duì)變分,分析年度變化最大的項(xiàng)目。②趨勢(shì)分析,是一種長(zhǎng)期分析,分析報(bào)表項(xiàng)目歷年長(zhǎng)期變動(dòng)趨勢(shì),并作為預(yù)測(cè)未來(lái)長(zhǎng)感人肺腑發(fā)展趨勢(shì)依據(jù)之一,可分為縱向比較和橫向比較??v向比較是將同一企業(yè)連續(xù)數(shù)期的各財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行比較,橫向比較是同行業(yè)的不同企業(yè)之前進(jìn)行各指標(biāo)比較。③比率分析法,是最常用也是最重要的財(cái)務(wù)分析方法,可以評(píng)價(jià)某項(xiàng)投資各年之間的收益變化,也可對(duì)某一時(shí)點(diǎn)比較某一行業(yè)的不同企業(yè)收益進(jìn)行分析。比率分析最大的特點(diǎn)就是可以消除企業(yè)規(guī)模影響。常用財(cái)務(wù)比率指標(biāo)一般分為四類:盈利能力比率,營(yíng)運(yùn)能力比率,清償能力比率,增長(zhǎng)能力比率。④因素分析,雙稱因素替代表,從數(shù)值上測(cè)試各因素變動(dòng)對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響程度。投資者可利用此方法衡量各因素影響程度,來(lái)正確評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)管理工作。⑤對(duì)比分析,財(cái)務(wù)報(bào)表分析中可增加與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手進(jìn)行對(duì)比分析。包括市場(chǎng)占有率,企業(yè)自身核心競(jìng)爭(zhēng)力,資源利用程度等等。⑥前景分析,對(duì)企業(yè)未來(lái)前景進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是財(cái)務(wù)分析終極目標(biāo)。

        (三)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析目的

        企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析目的主要是滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策者對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析及財(cái)務(wù)管理需求,從而達(dá)到降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn),提高經(jīng)營(yíng)效益,影響未來(lái)經(jīng)營(yíng)決策的目的。

        不同企業(yè)或者同一企業(yè)在不同的經(jīng)營(yíng)周期、經(jīng)營(yíng)決策者偏好、報(bào)者使用者主體、市場(chǎng)大環(huán)境、政策變化等等因素,造就財(cái)務(wù)報(bào)表分析的目的或者要求也是不相同的。但企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析終極目標(biāo)是提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,滿足企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略終極目標(biāo)。

        二、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析意義及價(jià)值解讀

        在實(shí)際企業(yè)操作中,有效的財(cái)務(wù)報(bào)表分析可以幫助企業(yè)高層管理人員為企業(yè)后期戰(zhàn)略方向提供財(cái)務(wù)依據(jù)。特別是在實(shí)施全面預(yù)算管理企業(yè)中,要求企業(yè)各個(gè)部門提供的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)更加真實(shí)、準(zhǔn)確、合理,財(cái)務(wù)報(bào)表分析更加科學(xué)。當(dāng)企業(yè)達(dá)到一定規(guī)模情況下,如何將成本控制在一定范圍內(nèi),如何控制生產(chǎn)成本,可采用作業(yè)成本法,更加直觀和立體反映各個(gè)作業(yè)成本,對(duì)各業(yè)務(wù)板塊盈利分析更加透徹。另一方面,企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析在對(duì)企業(yè)績(jī)效考核和激勵(lì)機(jī)制上,可以提供數(shù)據(jù)支持。財(cái)力報(bào)表分析編制者根據(jù)管理者不同的風(fēng)險(xiǎn)偏好,提供財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制量化依據(jù)。

        三、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表分析中潛在的問(wèn)題

        (一)財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)自身的不足

        ①報(bào)表數(shù)據(jù)時(shí)效性不足。常規(guī)財(cái)務(wù)報(bào)表按自然月份進(jìn)行結(jié)賬,資產(chǎn)負(fù)債表只代表某一時(shí)間點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況,而財(cái)務(wù)報(bào)表分析的數(shù)據(jù)源于會(huì)計(jì)報(bào)表,財(cái)務(wù)報(bào)表分析的結(jié)果,只代表過(guò)去已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),雖然可供企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的決策參考,但不能對(duì)其形成依賴。②報(bào)表形式固定,內(nèi)容不夠全面。企業(yè)較敏感的數(shù)據(jù),有可能不在報(bào)表中體現(xiàn)。③對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)估計(jì)不足。企業(yè)會(huì)計(jì)政策重大變更、重大投資決策、管理層變動(dòng)、重大籌資事項(xiàng)等等,會(huì)對(duì)于企業(yè)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生重大影響在財(cái)務(wù)報(bào)表也無(wú)法得以體現(xiàn)。④部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可參考價(jià)值不足。對(duì)于報(bào)表中已經(jīng)確認(rèn)的部分資產(chǎn)公允價(jià)值無(wú)法體現(xiàn)。⑤財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)真實(shí)、可靠性問(wèn)題。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的前提就是要求報(bào)表數(shù)據(jù)真實(shí)、可靠。正所謂基礎(chǔ)不牢、地動(dòng)山搖,一旦原始信息提供者提供的數(shù)據(jù)有誤,財(cái)務(wù)人員核算再精確,也是行之無(wú)效。⑥報(bào)表使用者關(guān)注重心方向不同。財(cái)務(wù)報(bào)表分析人員隨著分析次數(shù)增加,對(duì)企業(yè)決策者關(guān)注的財(cái)務(wù)狀況以及對(duì)信息的偏好進(jìn)行分類研究,并盡力滿足報(bào)表使用者對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的期望。其結(jié)果很可能與企業(yè)實(shí)際狀況相距甚遠(yuǎn)。

        (二)財(cái)務(wù)分析方法局限性

        財(cái)務(wù)分析方法不足或者財(cái)務(wù)人員的能力參差不齊造成分析一定的局限性。在大部分中小微企業(yè)中,財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力和素養(yǎng)參差不齊,財(cái)務(wù)人員的工作重心往往還是在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)核算上,將工作重心放在報(bào)銷審核、登記憑證、盤點(diǎn)資產(chǎn)、出具報(bào)表之上,很少涉及財(cái)務(wù)分析。究其原因:一是專業(yè)能力不足;二是傳統(tǒng)思維作祟。這兩方面的因素導(dǎo)致財(cái)務(wù)分析報(bào)告質(zhì)量普遍不高,無(wú)法滿足決策者的要求。

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