高蕊

摘要：隨著社會的不斷進(jìn)步，一個企業(yè)要想保持長期穩(wěn)定的發(fā)展離不開內(nèi)部控制審計的支持。但是，由于我國的內(nèi)部控制審計發(fā)展比較緩慢，對內(nèi)部控制審計問題的研究還沒有一些發(fā)達(dá)國家的深入。因此，我國企業(yè)內(nèi)部控制審計方面還存在著很多問題有待于完善。基于此，我從內(nèi)部控制審計的理論論述入手，指出了企業(yè)在內(nèi)部控制審計中存在的內(nèi)控審計缺少獨立性、各項工作責(zé)任模糊、審計技術(shù)落后等問題。提出了強化管理層內(nèi)控意識、完善內(nèi)控體系、利用信息化財會技術(shù)、重視對審計人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)的措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制審計;內(nèi)控意識;內(nèi)控制度

一、 引言

從20世紀(jì)八十年代末開始，企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)在我國取得廣泛關(guān)注，而這與我國內(nèi)部控制審計的形成和成長是密不可分的。隨著社會的發(fā)展，內(nèi)部控制審計在不斷發(fā)展的同時也呈現(xiàn)出了各種各樣的問題，這將會影響企業(yè)的發(fā)展速度。為了企業(yè)的生存和發(fā)展，加快提高我國企業(yè)內(nèi)部控制審計的水平和層次變得刻不容緩。

二、企業(yè)內(nèi)部控制審計概述

企業(yè)內(nèi)部控制審計的概念是：被審計單位通過委托會計師事務(wù)所，對被審計單位的內(nèi)部控制的運轉(zhuǎn)情況及執(zhí)行情況進(jìn)行審計，使其具備一定的客觀性和獨立性。其目標(biāo)是增強企業(yè)的價值，及時對企業(yè)的經(jīng)營情況和管理情況進(jìn)行有效的完善，并對企業(yè)的風(fēng)險進(jìn)行評價，進(jìn)而對企業(yè)進(jìn)行全面的治理以及控制，使得其能夠有效的實現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)。

三、企業(yè)內(nèi)部控制審計存在的問題

自企業(yè)內(nèi)部控制審計在我國發(fā)展以來取得了很大的進(jìn)步。人們對于企業(yè)內(nèi)部控制審計的信任程度與日俱增。但是與此同時也出現(xiàn)了一些問題。

（一）內(nèi)控審計缺少獨立性

獨立性是進(jìn)行審計的靈魂。但是現(xiàn)如今，企業(yè)內(nèi)部控制審計獨立性問題卻不斷出現(xiàn)。經(jīng)常發(fā)生注冊會計師為了滿足企業(yè)管理層的要求，發(fā)表與事實不符的內(nèi)部控制審計報告，在很大程度上降低了內(nèi)控審計的獨立性。

（二）各項工作權(quán)責(zé)不明

一個職責(zé)分明的企業(yè)將會使得內(nèi)部控制審計事半功倍。但是在注冊會計師進(jìn)行審計的過程中發(fā)現(xiàn)，有些企業(yè)缺乏宏觀指導(dǎo)，責(zé)任不清、獎罰不明，操作程序不規(guī)范，隨意性大。阻礙了內(nèi)部控制審計的進(jìn)程，降低了內(nèi)部控制審計的效率。

（三）審計技術(shù)落后

隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)也開始把先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)應(yīng)用于企業(yè)的內(nèi)部控制審計。但是，對于大多數(shù)企業(yè)而言，企業(yè)內(nèi)部控制審計的技術(shù)和方法還有待于完善。目前許多審計人員采用傳統(tǒng)的審計程序和落后的計算機輔助環(huán)節(jié)對在計算機環(huán)境下生成的會計報表進(jìn)行審計，并且很多情況下還需要依靠審計人員的主觀判斷，因此帶來了審計風(fēng)險。

四、完善企業(yè)內(nèi)部控制審計問題的措施

（一）強化管理層內(nèi)控意識

增強企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識，企業(yè)管理層應(yīng)轉(zhuǎn)變思想，樹立正確的內(nèi)控管理意識。強化風(fēng)險防范意識，充分認(rèn)識到內(nèi)部控制審計對于一個企業(yè)的重要性程度。并培養(yǎng)企業(yè)管理層對于內(nèi)部控制審計的主動性意識，使得他們積極的、主動的進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制審計，而不是接受的迫于無奈。

（二）完善內(nèi)控體系

企業(yè)的內(nèi)部控制機構(gòu)是評價企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動和各項管理制度是否有效的一個機構(gòu)，為了增強內(nèi)部控制審計的效果，提高內(nèi)控審計的水平，可從以下幾點進(jìn)行完善企業(yè)內(nèi)控體系：首先，明確認(rèn)識到為什么要設(shè)立內(nèi)控制度，內(nèi)控制度是對誰發(fā)生作用的，內(nèi)控制度包括什么。其次，確保內(nèi)部控制體系與內(nèi)部管理工作有機結(jié)合。再者，對企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行量化，使得內(nèi)部控制體系具有較強的可操作性。最后，設(shè)立一個合理的內(nèi)部控制評價體系。

（三）利用信息化財會技術(shù)

當(dāng)前我們正處于一個信息化的時代，信息化技術(shù)應(yīng)用于我們生活的方方面面內(nèi)部控制審計也不除外，利用信息化財會技術(shù)是適應(yīng)時代發(fā)展的必然要求。首先，為了防止依靠審計人員的經(jīng)驗進(jìn)行操作，應(yīng)該建立一個相對規(guī)范的審計管理平臺。其次，在很多情況下，由于我國地域遼闊許多地區(qū)的審計信息化的程度具有一定的差距。為了彌補這種差距，可以利用在線審計的功能。分析得到的數(shù)據(jù)，建立一個模型。再次，充分利用新技術(shù)。當(dāng)前云計算技術(shù)能夠比較好地處理大數(shù)據(jù)帶來的計算問題，存儲技術(shù)比較好地處理大數(shù)據(jù)帶來的存儲問題。云計算可以強力改善企業(yè)內(nèi)部控制審計的效率和提高工作質(zhì)量，存儲技術(shù)在企業(yè)內(nèi)部控制審計中可以存儲大量數(shù)據(jù)防止數(shù)據(jù)的丟失?？傊?，有效利用信息化財會技術(shù)可以節(jié)約時間和資源。

（四）重視對審計人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)

注冊會計師是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制審計的主要力量，因此審計人員的綜合素質(zhì)對于內(nèi)部控制審計的結(jié)果來說是至關(guān)重要的。提高審計人員的綜合素質(zhì)可以從以下幾個方面進(jìn)行：一是審計人員要學(xué)會打破以往的習(xí)慣性思維模式;二是一個合格的注冊會計師應(yīng)當(dāng)具備熟練的審計技能;三是熟練掌握現(xiàn)代審計技術(shù);四是注冊會計師要具有突破意識和創(chuàng)新精神。只有審計人員具備足夠的創(chuàng)新能力，才能適應(yīng)企業(yè)的不斷變化，發(fā)現(xiàn)更深層次的問題。

參考文獻(xiàn)：

[1]鄭石橋.論政府部門財務(wù)報告審計內(nèi)容[J].會計之友，2021（05）：156-161.

[2]鄭石橋.論政府部門財務(wù)報告審計目標(biāo)[J].會計之友，2021（06）：156-161.

[3]喬引花，馬瑞，袁瑩.會計師事務(wù)所特征與內(nèi)部控制審計質(zhì)量[J].會計之友，2021（04）：128-134.

[4]蔚思遠(yuǎn).基于企業(yè)全面風(fēng)險管理視角下內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、內(nèi)部審計的整合研究——以JN集團(tuán)全面風(fēng)險管理為例[J].當(dāng)代會計，2020（20）：86-87.