鞠萍

摘要：2021年是國家發(fā)展十四五規(guī)劃的開局之年，推動高質(zhì)量發(fā)展，必須立足新發(fā)展階段、貫徹新發(fā)展理念、構(gòu)建新發(fā)展格局。但經(jīng)濟大環(huán)境的變量因素，使得行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的難度系數(shù)也在增加，如何讓財務(wù)管理工作在推動行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展、建設(shè)現(xiàn)代化煙草經(jīng)濟體系中發(fā)揮更大作用，財務(wù)分析作為支撐企業(yè)業(yè)績與決策的核心職能之一，在評價過去、管控當前和預(yù)測未來方面應(yīng)充分發(fā)揮其價值，滿足行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的要求，就財務(wù)分析現(xiàn)狀來看，仍然存在不足與漏洞，文章針對財務(wù)分析現(xiàn)狀及對策進行研究，并提出了相關(guān)的改善意見及措施，助力行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財務(wù)分析;現(xiàn)狀;對策

1.引言

通常財務(wù)分析指的是在會計對于現(xiàn)有企業(yè)運營數(shù)據(jù)以及相關(guān)資料進行核算和確認后進行的數(shù)據(jù)分析，是一種企業(yè)管理過程中常用的分析技術(shù)和方法，其分析結(jié)果對于企業(yè)后期的投資，運營以及資金的分配具有很高的指導(dǎo)借鑒作用。

2. 企業(yè)財務(wù)分析現(xiàn)狀

2.1 數(shù)據(jù)源質(zhì)量低

財務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量直接關(guān)系到分析效果，就目前的財務(wù)核算現(xiàn)狀來看，一是財務(wù)分析雖然關(guān)注了利潤、利稅指標情況，但因前端費用成本等未劃分至最小核算單元，導(dǎo)致財務(wù)分析中對各直屬單位的利潤、利稅指標情況分析準確度不高，無法精確計算各直屬單位的利潤利稅貢獻值;二是部分費用的核算精細度與預(yù)算精細度程度不一致，對預(yù)算的財務(wù)分析的精細度不足，導(dǎo)致對預(yù)算事中的跟蹤控制無法有效執(zhí)行。

2.2 分析問題的維度不足

目前的財務(wù)分析，僅是以財務(wù)報表數(shù)據(jù)為分析對象，比較片面，不能涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的方方面面。例如對費用的分析，僅關(guān)注累計（當月）與同期的變動情況等信息，對費用支出的效益性關(guān)注不到位，對部分費用支出決策的支撐力度不足。只對報表數(shù)據(jù)指標進行分析，也會導(dǎo)致分析廣度不足，影響分析效果。例如，在分析某項指標時，往往只會選擇對比分析，沒有做到交叉、匯總、趨勢等多維度分析，就會造成指標分析固化，分析結(jié)論不全面。

2.3 分析重點和結(jié)論不明確

企業(yè)運營往往缺乏一定的綜合性，因為它涉及的內(nèi)容較多，包括企業(yè)資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益，還涉及銷售、企業(yè)經(jīng)濟效益和現(xiàn)金流量等。財務(wù)分析往往只是羅列數(shù)字，分析內(nèi)容千篇一律，無法抓住關(guān)鍵點，造成為了為分析而分析，沒有業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的支撐，分析深度不夠，抓不到實際操作中形成的問題[1]。

2.4 財務(wù)人員缺乏業(yè)財融合思維

實際工作中，業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門溝通最大的障礙是“語言”不通，財務(wù)人員周而復(fù)始的做著報銷、記賬、報表等會計基礎(chǔ)工作，業(yè)務(wù)人員看重自己部門的業(yè)務(wù)、市場等情況，認為財務(wù)就是負責(zé)報銷付款、發(fā)工資的賬房先生。常常是財務(wù)部門不精通業(yè)務(wù)，不知道業(yè)務(wù)部門需要什么，業(yè)務(wù)部門不懂財務(wù)，不知道財務(wù)能為他們提供什么，最終導(dǎo)致業(yè)務(wù)與財務(wù)的分裂并行，影響了財務(wù)分析的整體效果。

3.企業(yè)財務(wù)分析優(yōu)化對策

3.1 明確分析目的

3.1.1 提質(zhì)增效的重要載體

隨著市場競爭的日趨激烈，市場的環(huán)境也在不停的發(fā)生著變化，財務(wù)分析應(yīng)該幫助企業(yè)決策者更好的進行銷售策略制定以及運營成本的控制，同時能夠清楚的意識到市場發(fā)展的需求，捕捉到瞬間變化的商機，優(yōu)化配置各項經(jīng)濟資源，努力降低消耗，有效控制成本費用，促進企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟效益[2]。

3.1.2 降低成本的有效手段

企業(yè)發(fā)展過程中，需要有效的控制成本，保證企業(yè)效益最大化。在企業(yè)運營中，財務(wù)分析必須始終著眼于全過程，力爭在每一個細微的環(huán)節(jié)進行把控，做到成本最優(yōu)化、過程全管控，通過財務(wù)分析實現(xiàn)對企業(yè)整體經(jīng)濟效益的提升[3]。

3.1.3實現(xiàn)稅利的有利保障

隨著各項控?zé)熣吆徒畹某雠_，公共場所禁煙力度和范圍均不斷加大，人們健康意識的提高，在一定程度上也抑制了卷煙消費需求的增長，在此背景下，煙草行業(yè)面臨巨大壓力，來實現(xiàn)為國家財政增收的目標，企業(yè)決策者更需要財務(wù)分析充分發(fā)揮支撐業(yè)績與決策的核心職能，保障實現(xiàn)年度經(jīng)營目標。

3.2 確保數(shù)據(jù)質(zhì)量

3.2.1 劃小核算單元，體現(xiàn)貢獻率排名

將各直屬單位作為一個獨立核算單元，將收入、費用等按照各核算單元的實際情況進行劃分，準確核算收益、支出、納稅等指標，提升各個核算單元自負盈虧的經(jīng)營理念，助力整個企業(yè)效益提升。以各直屬單位年初預(yù)算為基礎(chǔ)，制定收入、費用劃分標準，嚴格按照劃分標準進行核算，財務(wù)分析準確對各營銷部利潤利稅情況進行分析，同時引入預(yù)警機制與排名機制，比較利稅與預(yù)算、預(yù)測、去年同期情況，對各直屬單位的利潤利稅貢獻進行排名，指標劃分如表1所示。

3.2.2 核算精細化，引入執(zhí)行預(yù)警機制

費用核算更加精細化，與預(yù)算體系精細度保持一致，分攤到每一個最小單位。引入預(yù)警機制，對預(yù)算情況進行監(jiān)控跟蹤，比較費用實際發(fā)生與預(yù)算、預(yù)測、同期情況，協(xié)助管理層了解各項費用的預(yù)算使用情況，以辦公費為例，核算指標示例如表2所示。

3.3 拓寬分析方法

總體而言，財務(wù)分析應(yīng)遵循“明確分析目的，選擇分析數(shù)據(jù)，找出存在問題，提出合理的建議”的思路。主要有三種分析方法：比率分析法、比較分析法和因素分析法。財務(wù)分析應(yīng)盡可能全面，不僅要分析償付能力，還要分析經(jīng)營能力和盈利能力，有必要進行橫向、縱向、多維度比較，應(yīng)該有同比分析和月度分析，既要有相對指標分析，也要有絕對指標分析。既要體現(xiàn)共性，又要體現(xiàn)特色[4]。

3.4 提升分析前瞻性

提高經(jīng)營管理的前瞻性，有助于企業(yè)做出正確的決策，優(yōu)化資源配置結(jié)構(gòu)，不斷調(diào)整經(jīng)營策略，預(yù)見并規(guī)避風(fēng)險。財務(wù)分析預(yù)測可以包括：收入月度滾動、費用/資產(chǎn)月度滾動預(yù)測、納稅月度滾動預(yù)測、利潤總額月度滾動預(yù)測、稅金月度滾動預(yù)測、資金流入月度滾動預(yù)測、資金流出月度滾動預(yù)測、貨幣資金余額月度滾動預(yù)測等等。以辦公費為例，滾動預(yù)測如表3所示。

3.5 選取價值結(jié)論

近年來，隨著管理會計在中國的崛起，財務(wù)分析逐漸轉(zhuǎn)向管理會計職能。這就要求在財務(wù)分析中，從管理者或所有者的角度，重點分析企業(yè)在一定時期內(nèi)的經(jīng)營狀況，為企業(yè)進一步創(chuàng)造價值提供方向引導(dǎo)。但是，數(shù)據(jù)分析并不是目的，財務(wù)分析最終應(yīng)該通過數(shù)據(jù)分析找出經(jīng)營管理中的強項和短板，揚長避短，從而為企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展提供可行性建議。

3.6 強化業(yè)財融合思維

每個行業(yè)對于從業(yè)人員的個人素質(zhì)和專業(yè)能力要求都越來越高，復(fù)合型人才的需求也越來越大，煙草行業(yè)也不例外，加強人才的培養(yǎng)，才能更好的為企業(yè)發(fā)展提供后備力量，所以，財務(wù)人員要想真正管控企業(yè)運營全過程，就必須融入到業(yè)務(wù)鏈中去，帶動業(yè)務(wù)的規(guī)范，業(yè)務(wù)與財務(wù)是不能分割開來的，只有規(guī)范的業(yè)務(wù)才有規(guī)范的財務(wù)。作為一個合格的財務(wù)分析師首先要對企業(yè)經(jīng)營的流程進行熟悉，其次要不斷的拓展自己的思維和眼界，學(xué)會用不同的角度去分析問題，實行集約化管理，有效降低企業(yè)經(jīng)營成本，不斷提高企業(yè)財務(wù)管理的質(zhì)量和效率。

4. 結(jié)束語：

綜上所述，在當代企業(yè)的經(jīng)營管理中，財務(wù)分析作為支撐業(yè)績與決策的核心職能之一，對于企業(yè)未來的發(fā)展越來越重要，在確保分析數(shù)據(jù)可靠性的基礎(chǔ)上，需要結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展情況與市場的經(jīng)濟形勢，選擇適合自己的財務(wù)分析方法，靈活運用財務(wù)管理方案，制定正確的決策，在評價過去、管控當前和預(yù)測未來方面未充分發(fā)揮其價值，滿足行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的要求，促進行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]趙穎. 當前煙草企業(yè)財務(wù)報表分析的局限性與改進對策[J]. 中國總會計師， 2010（01）：173-175.

[2]張先治. 構(gòu)建中國財務(wù)分析體系的思考[J]. 會計研究， 2001， 000（006）：33-39.

[3]吳東輝， 薛祖云. 財務(wù)分析師盈利預(yù)測的投資價值——來自深滬A股市場的證據(jù)[C]// 中國會計學(xué)會第六屆理事會第二次會議暨2004年學(xué)術(shù)年會論文集（上）. 0.

[4] 肖秋梅， 張晶， 王明生. 企業(yè)財務(wù)分析評價初探[J]. 黑龍江科技信息， 2007， 000（013）：112-112.