曲文雅

摘要：在企業(yè)的發(fā)展進程中，內(nèi)部控制作為內(nèi)部管理中重要的環(huán)節(jié)，在企業(yè)日常經(jīng)營中起著至關(guān)重要的作用，而風險管理可以通過風險評估、預(yù)測以及時制定應(yīng)對措施幫助企業(yè)規(guī)避經(jīng)營中可能存在的風險，實際上，內(nèi)部控制與風險管理相輔相成，目的都是為了企業(yè)經(jīng)營者在決策中提供重要的參考意義。本文在進行企業(yè)內(nèi)部控制與風險管理的概述后，依據(jù)如今經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)在內(nèi)部控制與風險管理種出現(xiàn)的一些問題，并提出一些解決措施以供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè);風險管理;內(nèi)部控制

當前經(jīng)濟背景下，市場經(jīng)濟日新月異，一批批新興企業(yè)的誕生，就有一批批不再被大眾需要的企業(yè)宣布結(jié)束，如此激烈的競爭環(huán)境要求企業(yè)要想獨善其身、更進一步，就必須有危機意識，做好應(yīng)對種種風險的準備。如何穩(wěn)固自身實力，擴大規(guī)模，提高硬實力是每個企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人都想要追求的成果。在企業(yè)日常管理中，內(nèi)部控制與風險管理是兩個實現(xiàn)成果的硬渠道，是否將內(nèi)部控制與風險管理放在企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略地位加以重視，可能直接關(guān)乎企業(yè)發(fā)展的成敗，因此內(nèi)部控制與風險管理也獲得了越來越多企業(yè)的關(guān)注，但在企業(yè)探索進程中，會因各種原因暴露一些仍需改進加強的地方。

1.內(nèi)部控制與風險管理概述

1.1企業(yè)內(nèi)部控制的本質(zhì)

內(nèi)部控制是從企業(yè)內(nèi)部著手通過一些內(nèi)部控制手段、方法進行完善，例如對通過培訓(xùn)提高財務(wù)人員的財務(wù)意識，制定措施規(guī)范其操作流程，以提高工作質(zhì)量與工作效率，使財務(wù)人員盡可能多的、準確的提供企業(yè)管理層想要得到的有效信息，以幫助制定決策者能在其參考下制定正確、適當?shù)陌l(fā)展策略。內(nèi)部控制實際上也是風險管理的一個重要手段，通過有效的內(nèi)部控制可以使風險預(yù)測更具科學(xué)性，為風險管理提供一定的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)和良好保障。例如內(nèi)部控制要求企業(yè)財務(wù)管理工作的推進一定要以全面預(yù)算為基礎(chǔ)，根據(jù)項目運行的周期、特點列出可能需要的資金，使數(shù)據(jù)在報表中具體化，在實際工作中還要隨著實際進行不斷調(diào)整，這不僅是優(yōu)化資源利用，更是一種風險的提前評估、分擔。

1.2企業(yè)風險管理的含義

與內(nèi)部控制相同的是，風險管理的目的也是降低企業(yè)的運營風險，使企業(yè)在競爭中能夠作出更好的決策。風險管理工作實質(zhì)上是一種方向上的引導(dǎo)，通過風險管理可以分析企業(yè)在下一環(huán)節(jié)或者未來某個階段的運營中可能會出現(xiàn)的問題以及一些不可控因素，進而提高決策的科學(xué)性與可行性。例如在企業(yè)的內(nèi)部投資上，風險管理部門要評估對項目進行全面的評估，了解投資帶來的收益與風險，并且要結(jié)合管理層給定的可投資金進行分析，以保障有充足的資金用于支撐項目的順利執(zhí)行。同時，財務(wù)部門要配合項目的預(yù)算編制，將項目的產(chǎn)品成果與外部同類項目作比較，分析最準確的數(shù)據(jù)，力爭將資金進行最大的利用化，這樣能夠降低財務(wù)管理種出現(xiàn)風險的可能性。

2.企業(yè)在內(nèi)部控制與風險管理中存在的問題

2.1溝通成本高

大多數(shù)企業(yè)特別是大型企業(yè)在風險管理與內(nèi)部控制中會設(shè)置兩個部門、小組，以推進實現(xiàn)分工明確、針對性強的工作，而內(nèi)部控制與風險管理本身是相輔相成的兩個環(huán)節(jié)，任何信息、數(shù)據(jù)的延誤在重大風險面前都可能帶來嚴重后果。內(nèi)部控制與風險管理之間如果沒有形成有效的溝通，導(dǎo)致內(nèi)部控制信息沒有傳達到或者沒有完全傳達到風險管理部門，那么風險管理在評估中也會缺乏有效數(shù)據(jù)或者缺乏參考完整數(shù)據(jù)，那么在風險管理與內(nèi)部控制之間沒有形成聯(lián)合效應(yīng)，內(nèi)部控制及風險管理工作也會難以取得明顯效果。而時間因素也不可忽視，雖然兩個部門可能同處一個公司，但是內(nèi)部控制與風險管理事實上是一個動態(tài)的過程，并不是可量化的一個直接產(chǎn)物，需要在推進中實時記錄、評估一些重要數(shù)據(jù)，當這些數(shù)據(jù)傳達給另一部門時，可能會因時間因素影響效率甚至更嚴重的后果。

2.2監(jiān)督體制不完善、有漏洞

內(nèi)部控制對于企業(yè)的風險管理以及經(jīng)營決策有著非常重大的影響，有效的內(nèi)部控制可以使風險評估更加準確，降低風險系數(shù)甚至可以規(guī)避風險，大部門企業(yè)將內(nèi)部控制的重點放在風險系數(shù)高的財務(wù)風險上，制定監(jiān)督機制約束財務(wù)相關(guān)人員，但是僅僅約束這些人員是不夠的，監(jiān)督機制應(yīng)全面，有些崗位、環(huán)節(jié)看似沒有風險，缺少監(jiān)督就是給風險機會生長，而企業(yè)高層管理者也是內(nèi)部控制應(yīng)關(guān)注的重點，如果缺乏對內(nèi)部高層管理者的監(jiān)督制約，那么內(nèi)部控制權(quán)力的行使將會受到制約，那么內(nèi)部控制將無法有效的幫助企業(yè)降低風險。

2.3風險運行機制、管理系統(tǒng)不完善

企業(yè)在內(nèi)部控制及風險管理中將重點放在內(nèi)部風險中，不注重外部風險可能帶來的影響，實際上，外部風險雖不像內(nèi)部風險般可控，但不容忽視，在內(nèi)部控制的同時，應(yīng)同時監(jiān)測外部風險，內(nèi)外部風險有時是有很大的關(guān)聯(lián)性，外部風險管理的缺失，會直接影響風險評估對于企業(yè)整體的全面性。另外，當前我國還沒有建立針對各行業(yè)的風險管理系統(tǒng)，對于企業(yè)來說難以獲得行業(yè)中的信息數(shù)據(jù)，企業(yè)如果不投入成本進行自我探索，那么將難以獲得有效數(shù)據(jù)，挖掘潛在的風險因素，那么勢必影響風險管理的及時性、有效性。

3.完善內(nèi)部控制與風險管理的有效措施

3.1加強風險管理與內(nèi)部控制的有效溝通

企業(yè)要想在市場中占據(jù)一定的市場份額，取得長久發(fā)展，首先就要先保證企業(yè)在競爭中處于優(yōu)勢地位，那么就必須在企業(yè)的日常經(jīng)營中將內(nèi)部的風險管理部門與內(nèi)部控制部門建立有效的溝通與聯(lián)系。風險管理部門在利用一切可用資源對企業(yè)運營中可能出現(xiàn)的各種風險進行評估，然后及時地將這些信息傳達給內(nèi)部控制部門，內(nèi)部控制部門將這些信息整合后，及時的出具應(yīng)對措施，以防止因內(nèi)部控制失效所產(chǎn)生的各種問題。企業(yè)可以建立信息共享中心，為防止信息泄露可專為風險及內(nèi)部控制設(shè)立數(shù)據(jù)庫，經(jīng)過授權(quán)的兩個部門人員可以有錄入信息及查閱的權(quán)力，以便于兩個部門能夠?qū)崿F(xiàn)信息精準、及時的傳遞、交流。

3.2建立健全監(jiān)督機制

內(nèi)部控制與風險管理是企業(yè)內(nèi)部規(guī)避風險的兩大重要過程，也是企業(yè)想要在競爭中求發(fā)展，必不可缺且必須嚴謹對待的環(huán)節(jié)，但正因這兩個環(huán)節(jié)都至關(guān)重要，不可忽略對其的有效監(jiān)督。監(jiān)督機制的建立實際上需要整個企業(yè)的人員共同參與，風險可能存在于工作中的各個環(huán)節(jié)，而某些環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的失效也可能會引發(fā)一定的風險，因此，企業(yè)可以加強對員工在內(nèi)部控制與風險管理的重要性教育，強化員工特別是相關(guān)人員的思想意識，另外，設(shè)立獎懲制度，給予員工檢舉、揭發(fā)、提出有效建議的相對豐厚獎勵，對因個人疏忽導(dǎo)致信息的不流暢等扣除績效等懲罰措施。

3.3構(gòu)建風險評估體系

面對經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場經(jīng)濟的不斷繁榮，市場環(huán)境日新月異的變化，企業(yè)內(nèi)部的各種各樣新的風險也會隨之而來，如果不能及時有效的發(fā)現(xiàn)這些風險，一旦觸發(fā)，甚至會直接威脅企業(yè)的存亡。如果靠購買第三方軟件進行風險評估，難免會因為著重點不同難以完全匹配，因此帶來的隱性的成本、風險也是不容忽視的。

所以，應(yīng)該將企業(yè)目前所處的行業(yè)市場與企業(yè)自身發(fā)展的規(guī)劃、特點有效結(jié)合，構(gòu)建適合企業(yè)自身的風險評估體系十分有必要。因此，企業(yè)想要獲得長遠發(fā)展，那么也應(yīng)有長遠的目光，加大對構(gòu)建風險評估體系的資金、人才支持力度，自主研發(fā)一套有效且匹配度高的風險評估體系，特別是對于財務(wù)風險的評估，可設(shè)置專門的風險管控小組，對重點部門、環(huán)節(jié)進行重點的風險監(jiān)管，以實現(xiàn)突出重點環(huán)節(jié)重點監(jiān)管的全面監(jiān)管體系。

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