作者簡介：陳洋（1983-），女，漢族，山東煙臺人，中級會計師。主要研究方向：會計方面研究。

摘要：與EPC項目前面預(yù)算管理中推進(jìn)業(yè)財深度融合有利于提高預(yù)算編制質(zhì)量，提升預(yù)算管理水平，讓企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范能力得到增強。本文運用調(diào)查法、研究法等對EPC項目全面預(yù)算管理中業(yè)財融合現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并就如何促進(jìn)業(yè)務(wù)與財務(wù)深度融合展開探究，希望能為相關(guān)工作帶來些許幫助。

關(guān)鍵詞：EPC項目;全面預(yù)算管理;業(yè)財融合;融合對策

在EPC項目中，預(yù)算是企業(yè)進(jìn)行工程投資時的重要參考依據(jù)，科學(xué)合理的預(yù)算可幫助企業(yè)更合理的投入與分配資金，從而降低經(jīng)濟風(fēng)險，保證企業(yè)的盈利質(zhì)量【1】。因此在項目開展期間相關(guān)企業(yè)要能根據(jù)項目實際情況，諸如工期、工序、規(guī)模、交付時間等來確定預(yù)算需求，并結(jié)合具體的預(yù)算需求對投資金額進(jìn)行確定與分配，使資金得到充分應(yīng)用，同時也讓各項施工活動得以順利、有序進(jìn)行。而所謂全面預(yù)算管理，是指企業(yè)從戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，根據(jù)企業(yè)實際情況制定適合企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)與方案，在此基礎(chǔ)上優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置，對企業(yè)內(nèi)部各人員、設(shè)備、技術(shù)、能力進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃。全面預(yù)算管理以企業(yè)整體經(jīng)營活動中的各節(jié)點業(yè)務(wù)為管理對象，以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為指導(dǎo)實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)目標(biāo)。全面預(yù)算涉及企業(yè)所有工作業(yè)務(wù)，包括籌資融資、投資、經(jīng)營銷售等等?；谝陨险J(rèn)知，下面對EPC項目全面預(yù)算管理中的業(yè)財融合問題做具體分析。

1 EPC項目全面預(yù)算管理中業(yè)財融合意義

所謂業(yè)財融合，指的是將EPC項目的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)有機融合，讓財務(wù)數(shù)據(jù)狀況得到改善，讓預(yù)算管理效果得到提升，讓各項資源的配置與利用得到優(yōu)化。而要想在EPC項目全面預(yù)算管理中實現(xiàn)業(yè)財融合，就需要企業(yè)業(yè)務(wù)部與財務(wù)部高度協(xié)作， 在平時加強溝通交流，以此推進(jìn)項目預(yù)算與管理工作高效有序開展【2】。在項目實施期間，企業(yè)需要為業(yè)務(wù)部與財務(wù)部搭建溝通平臺，建立統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，有效推進(jìn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)到財務(wù)數(shù)據(jù)的順利轉(zhuǎn)化，從而加深業(yè)財融合程度，提升項目全面預(yù)算管理水平。分析業(yè)財融合的概念可知，業(yè)財融合是一個雙向的過程，財務(wù)從業(yè)務(wù)的角度出發(fā)實施財務(wù)監(jiān)督并提供服務(wù)，并將財務(wù)管理思維融入到項目開展的全過程，利用相關(guān)手段將業(yè)務(wù)與財務(wù)之間的界限與壁壘打破，讓組織的協(xié)同作用得到充分發(fā)揮，讓EPC項目財務(wù)成本得到有效管控。

在EPC項目中，預(yù)算管理包含財務(wù)預(yù)算管理與業(yè)務(wù)預(yù)算管理這兩大部分。預(yù)算管理體系中的財務(wù)預(yù)算主要是項目執(zhí)行的最終經(jīng)濟價值體現(xiàn)，與財務(wù)預(yù)算相關(guān)的主要是預(yù)計現(xiàn)金流量表、預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計利潤表等。而與業(yè)務(wù)預(yù)算有關(guān)的幾項工作主要是設(shè)備材料購置費預(yù)算、勘察設(shè)計費預(yù)算以及調(diào)試分包費預(yù)算、建筑安裝費預(yù)算、項目管理費預(yù)算等。企業(yè)財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算水平直接關(guān)系到企業(yè)最終經(jīng)濟收益，關(guān)系到企業(yè)最終盈利質(zhì)量。在EPC項目中，財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算聯(lián)系緊密，兩項預(yù)算工作相互影響。在開展EPC項目全面預(yù)算管理工作時，企業(yè)必須樹立業(yè)財融合意識，采取有效措施將業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算有機結(jié)合，以此提升整體的預(yù)算管理水平，提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范與管控能力【3】。

2 EPC項目全面預(yù)算管理中業(yè)財融合現(xiàn)狀

2.1EPC項目全面預(yù)算管理中業(yè)財融合問題

經(jīng)調(diào)查研究可知，EPC項目全面預(yù)算管理中，業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算的融合程度并不深，兩項預(yù)算工作在一定程度上仍是獨立運作，各自開展，在工作過程中存在信息溝通不及時、共享程度低、人員協(xié)作不緊密等諸多問題，從而導(dǎo)致項目全面預(yù)算水平與質(zhì)量得不到顯著提升。具體如，在EPC項目全面預(yù)算編制階段，有關(guān)部門與工作人員未能細(xì)致梳理合同執(zhí)行情況，導(dǎo)致預(yù)算編制存有缺項、漏項等問題，從而預(yù)算外支出的情況頻繁。除此之外，EPC項目全面預(yù)算編制也不夠精細(xì)標(biāo)準(zhǔn)，預(yù)算編制質(zhì)量不高，從而導(dǎo)致后續(xù)的財務(wù)管理也較為隨意粗放，使企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險增加?？梢哉f在粗放化的預(yù)算編制模式下，預(yù)算執(zhí)行率低下，預(yù)算剛性約束力度不足【4】。

2.2EPC項目全面預(yù)算管理中業(yè)財融合問題原因

2.2.1預(yù)算管理體系不完善

在EPC項目全面預(yù)算管理工作中，存在預(yù)算編制方法單一，預(yù)算編制質(zhì)量不高等問題。在進(jìn)行編制時，有關(guān)部門或人員往往參照歷史水平，結(jié)合預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)目標(biāo)以及項目完工進(jìn)度，然后對有關(guān)基準(zhǔn)期原有成本費用進(jìn)行調(diào)整后就形成次年預(yù)算。采用這樣的預(yù)算編制方法后，預(yù)算編制流程雖然簡化，編制難度也大大降低，但其脫離了項目與市場，缺少對項目特征以及客觀環(huán)境與市場發(fā)展趨勢等的分析，因此編制成果的現(xiàn)實指導(dǎo)性低，約束作用不強，并不能為后期的財務(wù)管理提供有用幫助【5】。鑒于此，在后期開展全面預(yù)算編制工作時還要能根據(jù)EPC項目實際情況，采取針對性強的編制方法進(jìn)行項目預(yù)算編制。在EPC項目全面預(yù)算管理中，預(yù)算控制是十分重要的工作，要想有效實現(xiàn)全面預(yù)算目標(biāo)，就必須嚴(yán)格落實預(yù)算控制。但經(jīng)調(diào)查研究可知，當(dāng)前企業(yè)的預(yù)算控制力度還有待提升，EPC項目預(yù)算執(zhí)行過程中監(jiān)管力度相對較低，總體的預(yù)算控制效果不是十分理想。

預(yù)算分析深度不足。由于EPC項目中的業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算融合度不深，從而導(dǎo)致項目全面預(yù)算效果達(dá)不到預(yù)期水平。具體如，在實施全面預(yù)算過程中，企業(yè)財務(wù)部專注于對財務(wù)數(shù)據(jù)的分析與財務(wù)指標(biāo)的把控，對與業(yè)務(wù)預(yù)算有關(guān)的相關(guān)內(nèi)容不是十分重視。如不重視業(yè)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)背后的相關(guān)經(jīng)濟行為等。這導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算與管理水平也相對較低，全面預(yù)算的功能作用并不能得到充分發(fā)揮。此外，在采用全面預(yù)算管理方法時，企業(yè)也缺乏健全完善的預(yù)算指標(biāo)體系，在進(jìn)行預(yù)算編制以及預(yù)算執(zhí)行等時并不能嚴(yán)格按照EPC項目的特征特點設(shè)計預(yù)算執(zhí)行與管理方案，導(dǎo)致全面預(yù)算的有效性較低【6】。

預(yù)算考核力度不足。在對EPC項目實施全面預(yù)算管理時，對預(yù)算管理目標(biāo)分解的不夠細(xì)致，因此在預(yù)算管理過程中難實現(xiàn)對管理效果的量化考核，這在一定程度上影響了全面預(yù)算管理效果，導(dǎo)致全面預(yù)算管理的功能作用未能得到充分發(fā)揮。此外，在一些EPC項目中，僅將財務(wù)預(yù)算納入到了考核體系中，造成最終的考核結(jié)果不夠全面與準(zhǔn)確，不具備多大的代表性。

2.2.2人員能力有限，合作度不高

結(jié)合以往經(jīng)驗可知，在對EPC項目實施全面預(yù)算管理時，部分財務(wù)人員的工作理念與方法較為落后，對傳統(tǒng)工作模式與預(yù)算管理技術(shù)有較大的依賴性，而對于新的核算體系、核算組織方式以及技術(shù)方法等不夠熟練，這在很大程度上拉低了預(yù)算管理效果，不僅造成資源浪費，而且也讓企業(yè)面臨較大的財務(wù)風(fēng)險。在工作過程中，一些人員由于實踐經(jīng)驗缺乏，對管理會計工具了解的不夠深入，因此不具備運用管理會計工具來提升價值、增加EPC項目毛利貢獻(xiàn)度的意識與能力。

總的來說，由于工作人員思維意識上的疏忽或能力方面的欠缺導(dǎo)致財務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算的融合度不深，EPC項目全面預(yù)算效果不是十分理想【7】。

2.2.3業(yè)務(wù)、財務(wù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一

EPC項目業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算的開展均需要以大量的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)。在開展預(yù)算工作時，相關(guān)部門要能組織人員深入市場調(diào)研，全面采集各原料市場價格數(shù)據(jù)，同時根據(jù)項目文件整合計算項目規(guī)模等，在此基礎(chǔ)上科學(xué)預(yù)算，方能讓預(yù)算具有指導(dǎo)價值與約束價值。同時在全面預(yù)算管理模式下，項目業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計必須有一個統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。但目前EPC項目業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)并沒有根據(jù)要求的口徑進(jìn)行統(tǒng)計，在業(yè)務(wù)、財務(wù)數(shù)據(jù)接口上缺少統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，從而使EPC項目全面預(yù)算效率以及質(zhì)量都受到影響。具體如，在業(yè)務(wù)部門所提供數(shù)據(jù)無法滿足財務(wù)部門工作需求的情況下，財務(wù)部門必須對相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行二次處理，這不僅導(dǎo)致預(yù)算所用時間延長，而且造成資源投入增加，更重要的是在二次處理過程中還有可能出現(xiàn)數(shù)據(jù)遺漏，數(shù)據(jù)處理錯誤等問題，從而使全面預(yù)算的實施受到很大影響【8】。

3 EPC項目全面預(yù)算管理中業(yè)財融合的建議

3.1健全完善EPC項目全面預(yù)算管理組織架構(gòu)

在EPC項目實施期間，要想促進(jìn)業(yè)務(wù)預(yù)算與財務(wù)預(yù)算有效融合，就必須基于全面預(yù)算理念做好各項頂層設(shè)計。具體來說，企業(yè)要能結(jié)合國家以及行業(yè)的相關(guān)規(guī)范與要求，結(jié)合EPC項目特征特點建立完善全面預(yù)算管理組織架構(gòu)，將各項資源納入到預(yù)算管理體系中，并建立起業(yè)務(wù)部與財務(wù)部溝通協(xié)作的平臺，為業(yè)財?shù)纳钊肴诤咸峁┍Ｕ?。除此之外，根?jù)全面預(yù)算相關(guān)理念與要求，企業(yè)還需制定完善預(yù)算管理制度，并組織專人對年度、季度以及月度預(yù)算管理方案進(jìn)行審定，從而保證最終的全面預(yù)算管理效果【9】。在對全面預(yù)算管理組織架構(gòu)進(jìn)行建設(shè)完善過程中，企業(yè)需做好對相關(guān)人員的教育與培訓(xùn)工作。業(yè)財融合要以現(xiàn)代化信息技術(shù)為支撐，以當(dāng)代先進(jìn)理念為基礎(chǔ)。但目前部分工作人員對先進(jìn)理念與技術(shù)的掌握還不是十分全面，在工作工程中表現(xiàn)出能力素質(zhì)低下，工作技能達(dá)不到標(biāo)準(zhǔn)要求，給業(yè)務(wù)與財務(wù)的融合造成了阻礙。為此企業(yè)需定期組織相關(guān)人員參加技能培訓(xùn)與知識理論學(xué)習(xí)，讓各工作人員熟悉掌握新的預(yù)算體系與預(yù)算方法，了解先進(jìn)預(yù)算理念，并能靈活運用計算機、云計算等現(xiàn)代化技術(shù)手段高效開展各項信息數(shù)據(jù)收集、整理、分享、計算以及財務(wù)預(yù)算編制等工作，讓業(yè)財融合目標(biāo)能順利實現(xiàn)。

3.2健全業(yè)財融合的信息化管理體系

在現(xiàn)代化背景下，EPC項目的全面預(yù)算管理要現(xiàn)代信息技術(shù)做支撐。企業(yè)需根據(jù)EPC項目特征特點以及業(yè)財融合要求建設(shè)可用的信息化管理系統(tǒng)，以信息化管理系統(tǒng)做支撐推動“業(yè)務(wù)流程化、流程信息化以及信息標(biāo)準(zhǔn)化”。在EPC項目實施期間，企業(yè)需將項目投資管理、采購管理以及預(yù)算管理、會計核算與生產(chǎn)管理、銷售管理等均納入到信息化系統(tǒng)中，借助信息化手段在業(yè)務(wù)流程的節(jié)點開展預(yù)算控制工作，從而有效提升全面預(yù)算水平，讓EPC項目預(yù)算目標(biāo)順利實現(xiàn)。

3.3優(yōu)化業(yè)財融合程序

基于業(yè)財融合的全面預(yù)算管理體系是“為業(yè)務(wù)經(jīng)營”的預(yù)算管理?；诖?，在對EPC項目采用全面預(yù)算管理時，就應(yīng)以業(yè)務(wù)經(jīng)營為前提，在此基礎(chǔ)上通過科學(xué)有效的教育宣傳以及引導(dǎo)促進(jìn)業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門深度合作，結(jié)合EPC項目特征特點以企業(yè)盈利為目標(biāo)科學(xué)編制項目預(yù)算，合理把控關(guān)鍵節(jié)點，對項目實施情況做動態(tài)追蹤，并根據(jù)項目預(yù)算方案的執(zhí)行情況以及項目開展情況對預(yù)算管理方案做出動態(tài)調(diào)整與優(yōu)化，讓項目成本得到有效控制。在全面預(yù)算管理模式下，企業(yè)業(yè)務(wù)部與財務(wù)部要高度關(guān)注業(yè)務(wù)流程開展情況，在此基礎(chǔ)上運用信息技術(shù)手段對業(yè)務(wù)流程中的各個關(guān)鍵做出有效控制，讓項目預(yù)算目標(biāo)能順利實現(xiàn)。在全面預(yù)算管理下，企業(yè)業(yè)務(wù)部與財務(wù)部需按照先預(yù)算、后開支的原則對項目成本進(jìn)行管控，讓項目預(yù)算的剛性約束作用得到充分發(fā)揮。在項目實施過程中，以業(yè)務(wù)實際開展情況為依據(jù)，對項目預(yù)算進(jìn)行動態(tài)分析與調(diào)整，并且嚴(yán)格落實月度反饋、季度報告以及年度總結(jié)，根據(jù)業(yè)務(wù)的實際情況及時糾偏，讓項目全面預(yù)算管理效果得到優(yōu)化【10】。

3.4提高信息化集成力度

當(dāng)前在推動EPC項目全面預(yù)算過程中還存在信息孤島問題，業(yè)務(wù)部與財務(wù)部之間的信息溝通不暢，數(shù)據(jù)共享不及時，導(dǎo)致業(yè)財融合深度不夠，項目全面預(yù)算管理水平不高。鑒于此，企業(yè)應(yīng)結(jié)合相關(guān)規(guī)范與要求，采取有效手段充分集成各業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，打破各部門獨立運作、信息閉塞等問題，推動業(yè)務(wù)與財務(wù)深度融合。具體來說，在項目實施期間要企業(yè)要不斷拓展數(shù)據(jù)邊界，加大對數(shù)據(jù)的儲備與積累，推動業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)數(shù)據(jù)集成，讓業(yè)務(wù)與財務(wù)之間產(chǎn)生良性合作，進(jìn)而從根本上提升EPC項目預(yù)算編制的準(zhǔn)確性與有效性。除此之外，為了讓EPC全面預(yù)算管理更加順利與高效的開展，企業(yè)還需加大力度研發(fā)與開發(fā)信息系統(tǒng)的深層次功能，于信息化管理體系中融入數(shù)據(jù)對接標(biāo)準(zhǔn)以及具體的運作流程與制度等，進(jìn)一步加大剛性約束力度，提高全面預(yù)算管理水平，增強企業(yè)防范與應(yīng)對財務(wù)風(fēng)險的能力。企業(yè)還可將WBS表植入到EPC項目全面預(yù)算管理系統(tǒng)能中，利用WBS表作為執(zhí)行概算以及會計核算的橋梁，讓財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)高度可比，從而實現(xiàn)業(yè)財?shù)纳钊肴诤稀?/p>

結(jié)語

綜上所述，業(yè)財融合是企業(yè)全面預(yù)算管理的邏輯起點，促進(jìn)業(yè)財融合有利于企業(yè)全面預(yù)算管理水平提升，有利于企業(yè)利潤空間擴大。為此，在EPC項目開展期間，企業(yè)要能根據(jù)項目概況，依據(jù)項目全面預(yù)算管理理念與要求，健全完善EPC項目全面預(yù)算管理組織架構(gòu)，建立優(yōu)化業(yè)財融合的信息化管理體系，調(diào)整規(guī)范業(yè)財融合程序，并借助信息化手段提高信息化集成力度，從而加深業(yè)財融合程度，有效提升EPC項目全面預(yù)算管理水平。

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