蔡曉琳

[摘 要]文章強調(diào)了新形勢下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要作用，并對當(dāng)前企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的難點進(jìn)行了分析。在此基礎(chǔ)上，結(jié)合實踐經(jīng)驗，提出了提高對稅收風(fēng)險管理的重視程度、完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系、加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理信息溝通、增強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督機制這些新形勢下企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理的優(yōu)化途徑，以供參考。

[關(guān)鍵詞]新形勢；稅務(wù)管理；稅務(wù)風(fēng)險管理

中圖分類號：F253 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1674-1722（2021）14-0055-03

當(dāng)前，市場經(jīng)濟形勢的復(fù)雜程度大幅提升，這樣的形勢背景對企業(yè)稅務(wù)管理工作，特別是稅務(wù)風(fēng)險管理工作的開展提出了更高要求，需要企業(yè)、相關(guān)工作人員主動轉(zhuǎn)變稅務(wù)風(fēng)險管理工作方法，推動企業(yè)稅務(wù)管理、稅務(wù)風(fēng)險管理的創(chuàng)新發(fā)展。因此，對新形勢下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的優(yōu)化途徑展開探究具有極高的現(xiàn)實價值。

一、新形勢下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的重要作用

在市場發(fā)展的新形勢下，企業(yè)所面對的稅務(wù)風(fēng)險因素更為多樣，特別是在稅收改革深入推行的基礎(chǔ)上，持續(xù)強化企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理是必然選擇，以此推動企業(yè)稅務(wù)管理工作的升級，并避免對企業(yè)造成更為嚴(yán)重的負(fù)面影響，促使企業(yè)實現(xiàn)長期性的穩(wěn)定發(fā)展[1]。綜合來看，加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，可以達(dá)到全面提高企業(yè)稅務(wù)管理水平及綜合管理水平的效果，在促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展方面發(fā)揮重要作用。

二、新形勢下企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的難點

（一）新形勢下稅收難度增大

新經(jīng)濟形勢背景下，我國稅收制度得到進(jìn)一步更新調(diào)整，稅收制度與政策改革的頻率與幅度增大，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)管理工作必須及時展開并適當(dāng)調(diào)整。從這一角度看，新形勢下企業(yè)稅務(wù)管理工作難度上升，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作的實效性下降，無法在真正意義上發(fā)揮出稅務(wù)風(fēng)險管理工作的現(xiàn)實價值。在部分企業(yè)的實踐中，雖然其內(nèi)部組建了專門承擔(dān)稅務(wù)風(fēng)險管理工作任務(wù)的專業(yè)化管理小組，或?qū)Ｂ殟徫唬窍鄳?yīng)的專業(yè)化管理小組、專職崗位在很大程度上依然將更多的工作時間消耗在涉稅性管理工作方面，稅務(wù)風(fēng)險管理職能交叉、分散，缺乏統(tǒng)一規(guī)劃[2]，致使企業(yè)稅收管理及風(fēng)險防控工作的難度上升，總體管控效果下降。

（二）企業(yè)對稅收風(fēng)險管理重視程度不足

現(xiàn)階段，企業(yè)中的財稅管理人員納稅意識不強，且稅務(wù)風(fēng)險管理意識相對缺乏，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作的效率與質(zhì)量難以達(dá)到理想水平。同時，近幾年我國對財稅改革的投入力度持續(xù)加強，稅收政策不斷發(fā)生變更，但由于企業(yè)對財稅管理、稅務(wù)風(fēng)險管理的重視程度不高，導(dǎo)致其對于相應(yīng)新政策內(nèi)容的了解程度有待進(jìn)一步加強，或是導(dǎo)致企業(yè)未充分利用現(xiàn)行稅收政策享受更多優(yōu)惠，或是促使企業(yè)的稅務(wù)管理工作、納稅籌劃工作與現(xiàn)行稅收政策要求不相匹配，從而引發(fā)較大的稅務(wù)風(fēng)險。另外，受到對稅收風(fēng)險管理重視程度不足的影響，在企業(yè)稅收管理工作隊伍的組建方面也存在一定問題，相關(guān)工作人員的專業(yè)水平、工作能力參差不齊，阻礙了稅務(wù)風(fēng)險管理工作的更好開展。

（三）企業(yè)的稅收風(fēng)險管理制度不完善

從現(xiàn)階段企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理工作的情況來看，稅收風(fēng)險管理制度體系不完善為突出性問題，無法保證稅務(wù)風(fēng)險管理工作的開展成效達(dá)到理想水平。除了對企業(yè)稅收風(fēng)險管理工作的重視程度偏低之外，無法實現(xiàn)對稅務(wù)管理工作的準(zhǔn)確、全面考核與評價也是造成這一問題的重要原因。這也導(dǎo)致難以保證稅務(wù)風(fēng)險管理工作的科學(xué)、合理性。另外，企業(yè)雖然在現(xiàn)階段逐步推動稅務(wù)風(fēng)險管理工作融入企業(yè)的運營管理與發(fā)展中，但是普遍沒有落實針對性更強的稅務(wù)管理，且尚未形成完善水平較高的稅務(wù)風(fēng)險管理理念及制度體系，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作的實效性難以達(dá)到理想水平。

（四）企業(yè)對稅收風(fēng)險沒有健全的應(yīng)對措施

受到對稅收風(fēng)險管理重視程度不足的影響，部分企業(yè)內(nèi)尚未形成完善的、系統(tǒng)性的稅收風(fēng)險防控體系及應(yīng)對措施，在風(fēng)險識別、評估與控制方面仍然需要投入更多的精力，以此實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險管理與防控體系的進(jìn)一步優(yōu)化完善[3]。同時，稅務(wù)風(fēng)險管理工作與企業(yè)內(nèi)部控制工作的融合程度并未達(dá)到理想狀態(tài)，加上稅務(wù)風(fēng)險管理工作制度的不完善，極容易引發(fā)較為嚴(yán)重的稅務(wù)風(fēng)險問題，不僅無法實現(xiàn)對企業(yè)日常運營或所有業(yè)務(wù)中所有涉稅流程點對點的風(fēng)險防控管理，還不能迅速、高效落實對重大業(yè)務(wù)事物涉稅問題的處理，不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

三、新形勢下企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理的優(yōu)化途徑

（一）提高對稅收風(fēng)險管理的重視程度

對于稅務(wù)風(fēng)險防控而言，其并不僅僅是企業(yè)財務(wù)部門需要承擔(dān)起責(zé)任，還需要企業(yè)內(nèi)各個部門、所有職工積極參與，并依托各個部門之間的工作協(xié)調(diào)及職工之間的相互配合，確保稅務(wù)風(fēng)險管理工作切實落實于企業(yè)管理工作的實處，從而降低企業(yè)所承擔(dān)著的稅務(wù)壓力?；谶@樣的情況，必須持續(xù)加強企業(yè)職工對稅務(wù)風(fēng)險的防控意識與重視程度，在企業(yè)內(nèi)部樹立起全員納稅的工作理念。為了實現(xiàn)上述目標(biāo)，企業(yè)需要及時在內(nèi)部開展對稅收政策、現(xiàn)階段最新的稅收政策變化等內(nèi)容的宣傳，并在此基礎(chǔ)上，優(yōu)化調(diào)整企業(yè)的運營管理工作策略，保證其與最新的稅收政策之間的匹配性，同時要配合現(xiàn)階段最新的稅收政策變化內(nèi)容的宣傳，落實對其企業(yè)運營管理工作策略、所制定的發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃實施全面宣傳，保證企業(yè)內(nèi)所有職工均切實明確相關(guān)內(nèi)容，并積極、主動配合企業(yè)稅務(wù)管理、稅務(wù)風(fēng)險管理工作的展開。

在此基礎(chǔ)上，還要持續(xù)加大對稅務(wù)管理工作人員的專業(yè)培訓(xùn)教育力度，依托其個人工作能力的提升組建起高質(zhì)量的企業(yè)稅收管理工作隊伍，提升企業(yè)對新形勢下常見稅務(wù)風(fēng)險的抵御、應(yīng)對力度。在實際的專業(yè)培訓(xùn)工作中，需要首先分析現(xiàn)行稅收政策；其次通過講解稅收籌劃的要點知識、原則、條件與技巧，使企業(yè)財稅人員在應(yīng)對稅務(wù)機關(guān)檢查時具有良好的思路與方法；最后從企業(yè)稅收籌劃的角度，結(jié)合具體案例做出詳細(xì)的介紹。依托這樣的專業(yè)培訓(xùn)教育，企業(yè)財稅管理人員對稅收風(fēng)險和稅收籌劃相關(guān)知識的了解程度有所加深，對企業(yè)稅收風(fēng)險管理與稅收籌劃也有了更加明確的認(rèn)識，厘清企業(yè)稅收籌劃中應(yīng)注意的重點與難點，使企業(yè)財稅管理人員能夠在結(jié)合最新稅收政策的同時，將納稅籌劃的理念和方法運用到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略與日常運營管理的各個環(huán)節(jié)，助力企業(yè)發(fā)展。

（二）完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系

新形勢下，企業(yè)稅務(wù)管理工作中所面對的風(fēng)險性問題較為多樣且呈現(xiàn)出更為復(fù)雜的狀態(tài)，為了確保所有風(fēng)險因素均得到有效防控，提升企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控工作的全面性與實效性，就必須結(jié)合企業(yè)實際，搭建并完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系，并以該體系為指導(dǎo)開展一系列企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理工作。

實踐中，在進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系的構(gòu)建過程中，需要著重完成以下幾項工作。第一，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別體系的構(gòu)建。在識別企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的過程中，可以應(yīng)用的方法為故障樹分析法、層次分析法。其中，故障樹分析法屬于一種由上至下的演繹式失效分析法，主要利用布爾邏輯組合低階事件，分析系統(tǒng)中不希望出現(xiàn)的狀態(tài)[4]。具體而言，就是將復(fù)雜問題細(xì)化為多個小問題，逐一分析所有小問題發(fā)生的原因從而明確復(fù)雜問題的產(chǎn)生原因，并制定針對性的策略。將該方法應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險識別，主要完成對稅務(wù)風(fēng)險的逐個深層次分析，確定出引發(fā)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的所有原因，并以此為基礎(chǔ)制定稅務(wù)風(fēng)險識別指標(biāo)及處理措施。層次分析法主要將所有復(fù)雜問題層次化，分解為目標(biāo)層、準(zhǔn)則層、決策層，依托逐層識別確定出各個層次之間的關(guān)聯(lián)性。將該方法應(yīng)用于稅務(wù)風(fēng)險識別，先實施對稅務(wù)風(fēng)險的分解并形成由整體至局部的層次結(jié)構(gòu)，再依托數(shù)學(xué)方法對比各個稅務(wù)風(fēng)險因素，對其重要性進(jìn)行排序。

第二，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險評估體系的構(gòu)建。在該體系的構(gòu)建過程中，需要設(shè)定合理的財務(wù)指標(biāo)、風(fēng)險點指標(biāo)、納稅指標(biāo)。其中，用于對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險展開評估的財務(wù)指標(biāo)，來源于企業(yè)所有的財務(wù)信息，依托定量分析的方法評估企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，可以對企業(yè)未來的稅務(wù)風(fēng)險情況進(jìn)行間接表示。用于對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險展開評估的風(fēng)險點指標(biāo)，主要承擔(dān)著評估企業(yè)涉稅流程的任務(wù)，以此為基礎(chǔ)確定風(fēng)險點，明確企業(yè)當(dāng)前的稅務(wù)風(fēng)險現(xiàn)實情況。用于對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險展開評估的納稅指標(biāo)，屬于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的滯后指標(biāo)，可以顯示出企業(yè)對納稅行為的態(tài)度、稅務(wù)機構(gòu)對企業(yè)納稅行為的評判，反映出企業(yè)現(xiàn)階段面對的稅務(wù)風(fēng)險程度。

第三，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制體系的構(gòu)建。在該體系的構(gòu)建過程中，需要引入稅務(wù)風(fēng)險點的常態(tài)化控制管理及特殊稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)急性控制管理這兩項工作。其中，稅務(wù)風(fēng)險點的常態(tài)化控制管理主要完成對企業(yè)納稅各個環(huán)節(jié)、日常稅務(wù)業(yè)務(wù)的規(guī)范化管理，由此降低企業(yè)在展開稅務(wù)業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的操作失誤或是涉稅風(fēng)險。特殊稅務(wù)風(fēng)險的應(yīng)急性控制管理主要針對難以預(yù)料的、突發(fā)的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行控制與管理，避免引發(fā)更為嚴(yán)重的損失和負(fù)面影響，此時可以應(yīng)用的手段包括法律手段、公關(guān)手段等。

（三）加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理信息溝通

第一，加強企業(yè)內(nèi)部的溝通。在企業(yè)內(nèi)部，要求財稅管理人員持續(xù)強化與企業(yè)其他部門之間的溝通交流，結(jié)合信息化管理系統(tǒng)的應(yīng)用，保證財稅管理人員可以迅速、全面、真實地獲取企業(yè)中所有與財稅業(yè)務(wù)相關(guān)的數(shù)據(jù)信息，實現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)的共享，確保財稅管理人員能夠及時、準(zhǔn)確地掌握企業(yè)財務(wù)與稅務(wù)的現(xiàn)實情況，并做出合理決策，避免企業(yè)受到較大的稅務(wù)風(fēng)險威脅。

第二，加強企業(yè)外部的溝通。企業(yè)財稅管理人員要主動與稅務(wù)機關(guān)保持良好的溝通與聯(lián)系，主動與稅務(wù)機關(guān)就主要業(yè)務(wù)活動、日常問題等進(jìn)行溝通，及時、正確、全面地了解當(dāng)前稅收政策，并以此為基礎(chǔ)制定企業(yè)稅務(wù)管理方案，達(dá)到降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的效果。就當(dāng)前我國的稅法、稅收政策來看，其賦予了稅務(wù)執(zhí)法人員較高的工作靈活性，在特定條件下具備自由裁量權(quán)。實踐中，企業(yè)財稅管理人員對于稅務(wù)政策的理解很可能與稅務(wù)執(zhí)法人員的理解產(chǎn)生偏差，這不僅不利于企業(yè)稅務(wù)管理工作的高效、規(guī)范展開，還導(dǎo)致企業(yè)面對的稅務(wù)風(fēng)險增大。基于此，企業(yè)財稅管理人員必須加強與稅務(wù)機關(guān)之間的溝通與聯(lián)系。同時，要主動、及時獲取與稅務(wù)管理相關(guān)的政策、法律知識，保證企業(yè)所有稅務(wù)業(yè)務(wù)的展開均處于法律與政策允許的范圍內(nèi)，提高稅務(wù)管理工作方案的可操作性，體現(xiàn)出對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的有效防控。

（四）增強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督機制

第一，優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督的環(huán)境建設(shè)。相關(guān)管理人員應(yīng)當(dāng)加大對稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督工作的重視與支持力度，持續(xù)優(yōu)化環(huán)境建設(shè)，推動相關(guān)制度完善且得到切實落實。在此基礎(chǔ)上，還要將稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督工作納入日常管理工作的范疇內(nèi)。第二，完善稅務(wù)風(fēng)險管理崗位職責(zé)。設(shè)定稅務(wù)風(fēng)險管控的專職崗位，并促進(jìn)相應(yīng)崗位職責(zé)不斷完善，并向著規(guī)范化的方向發(fā)展，以此推動企業(yè)職工稅務(wù)風(fēng)險管理與防控意識的增強。通過這樣的工作方式，能夠達(dá)到增強稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督工作實效性的效果，結(jié)合對相關(guān)工作人員專業(yè)教育培訓(xùn)的落實，保證稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督工作可以在企業(yè)內(nèi)得到順利展開。第三，制定科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險管控目標(biāo)。依托企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管控目標(biāo)的合理設(shè)定，為稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督工作的展開指明方向，約束著財稅管理人員切實參考企業(yè)實際制定財務(wù)風(fēng)險管理工作計劃。另外，要著重保證稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督工作的有效開展以滿足稅法、稅收政策等規(guī)定提出的要求，推動企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作的升級。

四、結(jié)語

綜上所述，加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理，可以達(dá)到全面提高企業(yè)稅務(wù)管理水平及綜合管理水平的效果，在促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展方面發(fā)揮重要作用。通過提高對稅收風(fēng)險管理的重視程度、完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制體系、加強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理信息溝通、增強企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督機制，推動企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作的升級，為企業(yè)的更好發(fā)展提供了有力支持。

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