劉瑋

[摘 要]隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展和民眾出行方式的變化，機(jī)場(chǎng)集團(tuán)快速發(fā)展，管理難度加大，財(cái)務(wù)工作面臨更高要求。財(cái)務(wù)分析具備“對(duì)接戰(zhàn)略、反映現(xiàn)狀，改善經(jīng)營(yíng)管理，謀劃未來、支撐決策”的功能，越來越受到重視。文章以M機(jī)場(chǎng)集團(tuán)為例，剖析了企業(yè)目前財(cái)務(wù)分析工作現(xiàn)狀和存在的主要問題，總結(jié)了五個(gè)方面的改進(jìn)措施：搭建脈絡(luò)更加清晰的財(cái)務(wù)分析架構(gòu);加快轉(zhuǎn)型，提高財(cái)務(wù)分析人員綜合素質(zhì);尋找適合企業(yè)的財(cái)務(wù)分析方法和指標(biāo)體系;健全財(cái)務(wù)分析結(jié)果應(yīng)用機(jī)制;搭建業(yè)財(cái)融合大數(shù)據(jù)平臺(tái)，發(fā)揮數(shù)據(jù)價(jià)值。希望能夠促使財(cái)務(wù)分析更好地發(fā)揮出在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的作用。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)分析;經(jīng)營(yíng)管理;M機(jī)場(chǎng)集團(tuán)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.21.143

1 引言

民航體制改革，機(jī)場(chǎng)撤銷管理局建制，投入企業(yè)化運(yùn)營(yíng)。隨著機(jī)場(chǎng)企業(yè)管理水平的不斷提高，財(cái)務(wù)管理工作也需要滿足新時(shí)期企業(yè)發(fā)展的需求。與業(yè)務(wù)相融合、引領(lǐng)業(yè)務(wù)，支撐企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策，支持企業(yè)快速發(fā)展。財(cái)務(wù)分析作為聯(lián)通企業(yè)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)管理工作的紐帶，發(fā)揮著越來越重要的作用。因此，文章研究了機(jī)場(chǎng)集團(tuán)應(yīng)該如何做好財(cái)務(wù)分析，這對(duì)提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平具有重要的意義。

2 財(cái)務(wù)分析的作用

2.1 財(cái)務(wù)分析的概念

財(cái)務(wù)分析是指基于財(cái)務(wù)報(bào)表等財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、生產(chǎn)數(shù)據(jù)、經(jīng)營(yíng)管理信息等非財(cái)務(wù)信息，運(yùn)用比較、比率、趨勢(shì)、因素等特定的分析方法，通過對(duì)企業(yè)償債、營(yíng)運(yùn)、盈利、發(fā)展等方面的能力進(jìn)行綜合分析，評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)狀況等主要財(cái)務(wù)情況，評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提出改善建議，預(yù)測(cè)企業(yè)未來發(fā)展趨勢(shì)，為管理層科學(xué)決策提供依據(jù)。

隨著現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的不斷提升，財(cái)務(wù)工作面臨從核算型向業(yè)務(wù)型、戰(zhàn)略型轉(zhuǎn)型的新趨勢(shì)，提出“引導(dǎo)業(yè)務(wù)、支撐決策”的新要求，管理會(huì)計(jì)備受重視。

大數(shù)據(jù)時(shí)代，企業(yè)財(cái)務(wù)管理也從用數(shù)字記錄經(jīng)營(yíng)結(jié)果的“數(shù)據(jù)經(jīng)營(yíng)”時(shí)代邁入以數(shù)據(jù)指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)過程的“經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)”時(shí)代，高價(jià)值數(shù)據(jù)需求顯現(xiàn)，財(cái)務(wù)分析工作的重要性日漸突顯。

2.2 財(cái)務(wù)分析的主要作用

一是對(duì)接公司發(fā)展戰(zhàn)略，圍繞績(jī)效指標(biāo)，客觀評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，評(píng)估經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，檢閱重點(diǎn)工作完成情況。是績(jī)效考核、財(cái)務(wù)管控的依據(jù)，是科學(xué)管理的基礎(chǔ)。

二是督促核心人員進(jìn)行階段性工作總結(jié)，提煉工作成果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，反思問題根源，優(yōu)化調(diào)整資源配置，降低機(jī)會(huì)成本，發(fā)揮資源優(yōu)勢(shì)，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題，尋求提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和管理水平的途徑。

三是呈現(xiàn)企業(yè)發(fā)展規(guī)律，預(yù)測(cè)發(fā)展趨勢(shì)，規(guī)劃未來，支撐決策，是企業(yè)重要的管理工具。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者可以據(jù)此確定投融資、理財(cái)、內(nèi)部資金融通方案，調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。

3 M機(jī)場(chǎng)集團(tuán)財(cái)務(wù)分析現(xiàn)狀及存在的問題

3.1 M機(jī)場(chǎng)集團(tuán)財(cái)務(wù)分析工作現(xiàn)狀

2003年，民航體制改革，M機(jī)場(chǎng)集團(tuán)撤銷地區(qū)管理局建制，開始企業(yè)化運(yùn)營(yíng)。由于行業(yè)歷史沿革和特點(diǎn)，企業(yè)化運(yùn)營(yíng)時(shí)間較短，企業(yè)管理起步晚，作為企業(yè)重要管理工具的財(cái)務(wù)分析使用時(shí)間尚短，難以滿足“對(duì)接戰(zhàn)略、支撐決策”的要求。

隨著企業(yè)管理的不斷創(chuàng)新探索和精細(xì)化，財(cái)務(wù)分析受到越來越多人的重視。M機(jī)場(chǎng)集團(tuán)建立了定期的經(jīng)營(yíng)分析機(jī)制，近年，財(cái)務(wù)管理部還設(shè)立了專門的財(cái)務(wù)分析崗位，分析報(bào)告反映的經(jīng)營(yíng)管理問題的解決比率和效率也在逐年提升。

但是，M機(jī)場(chǎng)集團(tuán)財(cái)務(wù)分析中還是存在一些亟待解決的問題，財(cái)務(wù)分析水平還有進(jìn)一步提升的空間。

3.2 存在的主要問題

（1）財(cái)務(wù)分析的重點(diǎn)不夠突出，敏感度、深度、廣度，前瞻性還需加強(qiáng)。雖形成了一定的財(cái)務(wù)分析模式，但是在對(duì)接戰(zhàn)略、分析管理層關(guān)注的焦點(diǎn)、分析企業(yè)痛點(diǎn)難點(diǎn)堵點(diǎn)等方面的把握還不到位，沒能根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況及時(shí)調(diào)整固有分析思路。

對(duì)國(guó)家和地區(qū)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、行業(yè)、市場(chǎng)、財(cái)稅政策等經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化的敏感度不夠，不能準(zhǔn)確判斷其對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的影響。

財(cái)務(wù)分析是通過財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，在業(yè)務(wù)層面定位問題、分析原因。因?yàn)樨?cái)務(wù)分析人員對(duì)各機(jī)場(chǎng)、各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)了解不夠深入，所以存在問題定位不精準(zhǔn)，原因分析片面、不深入的問題。

就數(shù)字論數(shù)字，靜態(tài)分析和量化分析多，動(dòng)態(tài)分析和定性分析少，側(cè)重評(píng)價(jià)歷史，著眼未來不夠。

（2）財(cái)務(wù)分析框架體系還需完善?！胺治鰯?shù)據(jù)，尋找差異——界定核心問題——抓住關(guān)鍵原因——提出可行措施——下任務(wù)令——任務(wù)令閉環(huán)——下一期數(shù)據(jù)差異比較，驗(yàn)證措施效果?！边@樣較為完善的財(cái)務(wù)分析框架體系還未形成。主要表現(xiàn)在幾個(gè)方面：就數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)，沒有挖掘數(shù)據(jù)背后的故事;核心問題抓不住;原因分析“隔靴搔癢”;提出了改善建議，但最終不了了之。

（3）財(cái)務(wù)分析方法和指標(biāo)體系尚待優(yōu)化。財(cái)務(wù)分析報(bào)告主要是羅列財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和差異，分析方法多采用與過去數(shù)據(jù)同比、環(huán)比以及與全年預(yù)算對(duì)比，缺少深層次的、結(jié)合業(yè)務(wù)動(dòng)向的分析。缺乏結(jié)合行業(yè)和企業(yè)自身特點(diǎn)的指標(biāo)。對(duì)運(yùn)輸生產(chǎn)數(shù)據(jù)和經(jīng)營(yíng)管理信息的挖掘度不夠。

（4）財(cái)務(wù)分析結(jié)果的應(yīng)用尚未形成閉環(huán)管理。財(cái)務(wù)分析結(jié)果不能有力地支撐決策。分析中發(fā)現(xiàn)的問題及解決措施沒有形成閉環(huán)，“下一步工作計(jì)劃”籠統(tǒng)，只有方向，不能有效指導(dǎo)具體問題的改善。

（5）財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的質(zhì)量有待提高。M機(jī)場(chǎng)集團(tuán)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)種類、條目繁多，涉及不同的部門、多個(gè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)管理平臺(tái)，數(shù)據(jù)資源分散。部分關(guān)鍵數(shù)據(jù)缺失，數(shù)據(jù)錯(cuò)漏現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，數(shù)據(jù)獲取的準(zhǔn)確性、時(shí)效性差。財(cái)務(wù)分析使用的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料單一，新建機(jī)場(chǎng)缺乏歷史對(duì)比數(shù)據(jù)，各機(jī)場(chǎng)體量不同，無法橫向?qū)Ρ?，亟須?gòu)建分類型、分層級(jí)的基線數(shù)據(jù)庫(kù)。

4 M機(jī)場(chǎng)集團(tuán)提高財(cái)務(wù)分析在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中作用的措施

4.1 提升現(xiàn)有財(cái)務(wù)分析架構(gòu)，使分析脈絡(luò)更加清晰