朱占穎

摘要：在小微企業(yè)發(fā)展過程中，尤其是在初創(chuàng)階段，企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力就是企業(yè)的核心競爭力，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平的高低、抗風(fēng)險(xiǎn)能力的強(qiáng)弱決定著企業(yè)能否從初創(chuàng)期順利過渡到成長期、穩(wěn)定期、持續(xù)發(fā)展期。小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是指小微企業(yè)為了企業(yè)生存發(fā)展目標(biāo)，對不確定性事件進(jìn)行合理應(yīng)對的管理過程，結(jié)合其管理現(xiàn)狀處于參差不齊的狀態(tài)，剖析了其在企業(yè)管理中重要性。當(dāng)前，小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理主要存在如下五個(gè)方面的突出問題：風(fēng)險(xiǎn)管理意識分寸掌握不合理，企業(yè)實(shí)際控制人對風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的專業(yè)能力不足，風(fēng)險(xiǎn)管理不成體系且風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)不突出，風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容分類管理上關(guān)系處理不妥當(dāng)。據(jù)此，文章提出了強(qiáng)化小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)抵抗能力的具體措施，如選人用人培訓(xùn)人，形成全員的風(fēng)險(xiǎn)意識，建立并落地風(fēng)險(xiǎn)管理制度，堅(jiān)持成本效益原則、抓住重點(diǎn)，堅(jiān)持戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理的根本，推行風(fēng)險(xiǎn)管理導(dǎo)向的內(nèi)部控制措施，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理落地等。通過這些措施希望小微企業(yè)提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，防患于未然，不斷壯大自己，渡過生死存亡的瓶頸期。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理;小微企業(yè);風(fēng)險(xiǎn)意識;成本效益;內(nèi)部控制

關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理，多數(shù)人都會(huì)聯(lián)系到大中型企業(yè)管理中的管理內(nèi)容，其實(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管理存在與否與企業(yè)規(guī)模無關(guān)，只要是企業(yè)就需要進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，尤其是抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，決定著企業(yè)的生死存亡。小微企業(yè)雖然規(guī)模小、資源有限，但其實(shí)是一個(gè)完整的組織，風(fēng)險(xiǎn)管理也是其企業(yè)管理中相當(dāng)重要的內(nèi)容。

一、小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理概述

2004年9月美國反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)的發(fā)起人委員會(huì)（簡稱COSO）頒布了《企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理-整合框架》，明確了風(fēng)險(xiǎn)管理就是一個(gè)管理過程，旨在識別潛在事項(xiàng)并對其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，使其在主體的風(fēng)險(xiǎn)容量內(nèi)為主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理保證。我國財(cái)政部于2018年8月頒布了《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第700號——風(fēng)險(xiǎn)管理》（財(cái)會(huì)〔2018〕22號），其中第二條規(guī)定：風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識別、評估、預(yù)警和應(yīng)對等管理活動(dòng)的過程。

無論是美國的還是我國的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的概念，都突出了風(fēng)險(xiǎn)管理的過程屬性，即識別、評估、應(yīng)對的閉環(huán)過程，也突出了風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)屬性，保證企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由此可以得出，小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理是小微企業(yè)為了企業(yè)生存發(fā)展目標(biāo)，對不確定性事件進(jìn)行合理應(yīng)對的管理過程。

（一）小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀

目前，小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的水平參差不齊，管理水平高的，風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營管理流程之中，管控有重要節(jié)點(diǎn)，有主有次，輕重不同;管理差的，基本上處于被動(dòng)接受風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果的狀態(tài)。部分企業(yè)成立時(shí)缺少風(fēng)險(xiǎn)管理，隨著企業(yè)的發(fā)展能夠逐漸完善風(fēng)險(xiǎn)管理體系，逐漸做大做強(qiáng)，有些則相反，成立之初，風(fēng)險(xiǎn)管理就已經(jīng)建立了，但沒有隨著企業(yè)的發(fā)展而發(fā)展，處于停滯狀態(tài)。一部分企業(yè)雖然有著比較完善的風(fēng)險(xiǎn)管理制度，但處于紙上談兵，根本沒有落地，多數(shù)企業(yè)雖然制度不完善，但已經(jīng)成制度的部分執(zhí)行落實(shí)得很徹底。

（二）小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性

風(fēng)險(xiǎn)管理可以促進(jìn)小微企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，能夠幫助小微企業(yè)了解應(yīng)對其面臨的各類不確定事件，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，掌握機(jī)會(huì)，合理調(diào)配自身的資源，平衡成本與效益，盡量減少經(jīng)營意外和損失。對于小微企業(yè)更為重要的是，能夠使小微企業(yè)充分利用有限資源，順利渡過初創(chuàng)期，完成從生存到發(fā)展的飛躍。

二、小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

雖然小微企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水平不一，但無論是處在何種狀態(tài)的小微企業(yè)，在風(fēng)險(xiǎn)管理上都存在著諸多問題，主要體現(xiàn)在以下方面：

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識分寸掌握不合理

在小微企業(yè)中，風(fēng)險(xiǎn)管理意識或不足或過強(qiáng)，對風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)境、目標(biāo)、事件、評估、應(yīng)對、控制、溝通及監(jiān)督不夠深入全面，低估或高估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)有發(fā)生。低估風(fēng)險(xiǎn)容易造成被動(dòng)局面，被迫接受高風(fēng)險(xiǎn)帶來的后果，產(chǎn)生重大損失;高估風(fēng)險(xiǎn)則會(huì)浪費(fèi)人力、物力、時(shí)間等各項(xiàng)資源，成本費(fèi)用增加，甚至?xí)虼隋e(cuò)失機(jī)會(huì)，限制企業(yè)發(fā)展。特別是當(dāng)面臨高利潤、大金額、長期收益或是可樹立良好企業(yè)形象的項(xiàng)目，企業(yè)更容易弱化風(fēng)險(xiǎn)意識，面臨被動(dòng)接受風(fēng)險(xiǎn)的局面。

（二）企業(yè)實(shí)際控制人對風(fēng)險(xiǎn)管理不夠重視

小微企業(yè)因?yàn)橐?guī)模小，組織結(jié)構(gòu)簡單，企業(yè)決策基本上都是由其實(shí)際控制人做出的，是實(shí)際控制人的一言堂。如果實(shí)際控制人在實(shí)際管理中風(fēng)險(xiǎn)偏好過于激進(jìn)或者懈怠風(fēng)險(xiǎn)管理，會(huì)使整個(gè)企業(yè)對于風(fēng)險(xiǎn)管理都是不重視的，員工也不太可能會(huì)主動(dòng)防范風(fēng)險(xiǎn)。除此以外，實(shí)際控制人可能因?yàn)樽陨硭刭|(zhì)的限制，把企業(yè)管理重點(diǎn)放在業(yè)務(wù)上，對風(fēng)險(xiǎn)管理不重視。

（三）財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的專業(yè)能力不足

在小微企業(yè)中，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要全面負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)、稅務(wù)、內(nèi)控、預(yù)算等工作，要統(tǒng)籌公司的成本費(fèi)用與利潤，收入與稅金、資金的關(guān)系，要求財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人具有滿足這些工作的專業(yè)能力、理論基礎(chǔ)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。但在實(shí)際中，一部分小微企業(yè)因?yàn)槿肆Y源制度、發(fā)展空間的限制，不能留住具備完全勝任能力的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，現(xiàn)任的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人存在專業(yè)知識不全面、實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)欠缺、專業(yè)能力不足等問題，在風(fēng)險(xiǎn)控制、溝通和監(jiān)督中，很難起到專業(yè)性的引領(lǐng)和橋梁作用，嚴(yán)重阻礙了小微企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理。

（四）風(fēng)險(xiǎn)管理不成體系，風(fēng)險(xiǎn)管理重點(diǎn)不突出

小微企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部環(huán)境導(dǎo)致了小微企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)零星操作，風(fēng)險(xiǎn)管理制度不完善、不成體系，很難把握住風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)，樣樣風(fēng)險(xiǎn)都想防范，樣樣都不能把握的合理、恰到好處。小微企業(yè)可能會(huì)忽略那些高風(fēng)險(xiǎn)、較大可能性發(fā)生的不確定事件，把人力、物力、財(cái)力、時(shí)間等資源浪費(fèi)在低風(fēng)險(xiǎn)的事物上，形成了風(fēng)險(xiǎn)管理的空白區(qū)域，未做到風(fēng)險(xiǎn)管理的全面性、融合性、平衡性和重要性，存在舞弊或喪失機(jī)會(huì)的可能。

（五）風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容的分類管理上關(guān)系處理不妥當(dāng)