劉蓉

摘 要：當(dāng)前社會(huì)主義已經(jīng)進(jìn)入了新時(shí)代，經(jīng)濟(jì)發(fā)展也進(jìn)入了新常態(tài)，民營(yíng)企業(yè)在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)建設(shè)中發(fā)揮著舉足輕重的作用，當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)正面臨著一系列的挑戰(zhàn)，其財(cái)務(wù)內(nèi)部管控是管理的難點(diǎn)之一，財(cái)務(wù)是民營(yíng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的主要經(jīng)濟(jì)手段，能夠維持企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展，因此完善和建立財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制對(duì)其發(fā)展具有重要意義，本文在分析民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的基礎(chǔ)上，探討了出現(xiàn)的問(wèn)題，并提出了建立和完善民營(yíng)企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制的重要策略。

關(guān)鍵詞：民營(yíng)企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)控;制度構(gòu)建

改革開(kāi)放以來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)得到了突飛猛進(jìn)的發(fā)展，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)也得到了快速提升，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局顯示，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)為我國(guó)創(chuàng)造了一半以上的就業(yè)崗位，是國(guó)民經(jīng)濟(jì)中一支重要的力量。民營(yíng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展能夠激活市場(chǎng)活力，在當(dāng)前復(fù)雜多變的大背景下，民營(yíng)企業(yè)如何突破固有觀念的限制，并加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建設(shè)，提升管理水平，是今后一個(gè)時(shí)期的重要發(fā)展方向。

一、當(dāng)前民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中出現(xiàn)的問(wèn)題

（一）企業(yè)崗位設(shè)置不科學(xué)、完善

從企業(yè)自身的發(fā)展進(jìn)程來(lái)看，大部分民營(yíng)企業(yè)成立時(shí)間較短，規(guī)模有限，在初期能夠得到加大的發(fā)展。但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，企業(yè)將會(huì)面臨一些困境，有的企業(yè)把大部分時(shí)間都放在了業(yè)務(wù)規(guī)模的拓展上，忽視了內(nèi)部管理，管理無(wú)法和發(fā)展對(duì)接起來(lái)，尤其是忽視了財(cái)務(wù)內(nèi)控的建設(shè)，在管理者看來(lái)，企業(yè)的發(fā)展規(guī)模和業(yè)績(jī)多少，要比財(cái)務(wù)管控更加重要，這樣一來(lái)企業(yè)就會(huì)忽視財(cái)務(wù)崗位的建設(shè)?，F(xiàn)階段，民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部崗位機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，內(nèi)部機(jī)構(gòu)缺乏有效性和科學(xué)性，無(wú)法形成互相合作、互相配合、相互協(xié)調(diào)和制約的工作機(jī)制，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）內(nèi)部審計(jì)制度不科學(xué)

很多的民營(yíng)企業(yè)為了節(jié)約成本，沒(méi)有設(shè)置專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)，通常為內(nèi)審人員擔(dān)任財(cái)務(wù)人員，財(cái)務(wù)人員既要做賬又要審計(jì)，直接致使有的審計(jì)人員責(zé)任不清晰，不具備獨(dú)立性，另外由于財(cái)務(wù)人員專業(yè)程度不夠，導(dǎo)致內(nèi)審工作失去其價(jià)值，無(wú)法達(dá)到審計(jì)的最終目的。有的企業(yè)即使設(shè)置了審計(jì)機(jī)構(gòu)，但在實(shí)際運(yùn)營(yíng)的進(jìn)程中，由于各方面的考量，不能嚴(yán)格按照審計(jì)機(jī)制和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)解決審計(jì)問(wèn)題，審計(jì)報(bào)告缺乏真實(shí)有效性，導(dǎo)致審計(jì)流于形式，變成一種象征性的工作。

（三）預(yù)算管理不合理

在民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程中，往往缺乏預(yù)算管理意識(shí)。有的企業(yè)從上到下簡(jiǎn)單實(shí)施了一個(gè)預(yù)算，只是定一個(gè)年度指標(biāo)，在年度簡(jiǎn)單分析落實(shí)情況，并沒(méi)有實(shí)行完備的預(yù)算體系，有的企業(yè)雖然根據(jù)預(yù)算管理的要求設(shè)置預(yù)算管理體系，但是在實(shí)際運(yùn)行中，并沒(méi)有形成全員參與意識(shí)，內(nèi)部部門與部門之間也沒(méi)有進(jìn)行密切溝通，最高管理者也簡(jiǎn)單地認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門的事情，無(wú)法從全局的角度去看待解決問(wèn)題，最后會(huì)導(dǎo)致預(yù)算管理落實(shí)不到位。除此之外，有的企業(yè)在編制預(yù)算管理時(shí)，不能準(zhǔn)確考量實(shí)效性，往往等年末經(jīng)營(yíng)結(jié)果完成后，再根據(jù)此結(jié)果來(lái)指導(dǎo)下一年度的預(yù)算工作，然后來(lái)回把控指標(biāo)的進(jìn)展，等預(yù)算完成后，也失去了指導(dǎo)和考核意義。

（四）不能有效執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控管理機(jī)制

民營(yíng)企業(yè)在制定財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制時(shí)，往往制定簡(jiǎn)單的制度，不少企業(yè)用財(cái)務(wù)內(nèi)部流程執(zhí)行條例來(lái)替代財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，或者機(jī)械地模仿其他企業(yè)的制度，并沒(méi)有根據(jù)自身的實(shí)際情況來(lái)制定有效的內(nèi)控管理機(jī)制;除上述外，有的民營(yíng)企業(yè)缺乏檔案資料管理機(jī)制，不能規(guī)范健全公司檔案，直接影響了內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)，也給企業(yè)帶來(lái)了巨大的風(fēng)險(xiǎn)。有的企業(yè)也許有規(guī)范完整的機(jī)制，但是在具體執(zhí)行進(jìn)展中，執(zhí)行人員素質(zhì)偏低，基層員工缺乏必要的風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控意識(shí)，執(zhí)行力度也較弱。

二、民營(yíng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的建構(gòu)和應(yīng)用

（一）企業(yè)內(nèi)部應(yīng)提升內(nèi)控意識(shí)，科學(xué)設(shè)定財(cái)務(wù)崗位

企業(yè)在增強(qiáng)內(nèi)部控制的進(jìn)程中，應(yīng)從以下幾個(gè)方面提升內(nèi)控意識(shí)：①管理層應(yīng)該重視起來(lái)，應(yīng)該從自身增強(qiáng)管控意識(shí)，做好示范帶頭作用，并加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控知識(shí)的學(xué)習(xí)，身體力行，用實(shí)際行動(dòng)加強(qiáng)企業(yè)的擦物內(nèi)控建設(shè)，使得內(nèi)控能夠和企業(yè)的每一步經(jīng)營(yíng)活動(dòng)融合;在企業(yè)形成一個(gè)良好的氛圍，企業(yè)的每一位人員都能夠參與到建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制中來(lái);（2）除上述外，還應(yīng)在日常經(jīng)營(yíng)管理中運(yùn)用財(cái)務(wù)內(nèi)控思維，構(gòu)建和員工關(guān)系密切的獎(jiǎng)懲機(jī)制，鼓勵(lì)他們自覺(jué)參與到財(cái)務(wù)內(nèi)控的建設(shè)，使內(nèi)控理念融入到每一個(gè)員工的心中，形成強(qiáng)大的認(rèn)知力;③根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，合理高效的設(shè)置財(cái)務(wù)崗位，在不能根據(jù)財(cái)務(wù)模塊來(lái)設(shè)置崗位的情形下，不應(yīng)該分離不相容的職務(wù)，出納和會(huì)計(jì)分開(kāi)，付款和授權(quán)分開(kāi)，審核和制單分開(kāi)等，保障每一個(gè)崗位都能發(fā)揮出其價(jià)值。

（二）規(guī)范完善內(nèi)部監(jiān)督體系，保障內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性

主要做到以下幾點(diǎn)：①構(gòu)建完善的內(nèi)部監(jiān)督管理體系，一方面能夠?qū)崿F(xiàn)互相促進(jìn)、互相監(jiān)督、相互牽制和平衡的崗位設(shè)置，在設(shè)置崗位時(shí)，不能一味降低人工成本和崗位成本，最好能夠簡(jiǎn)化流程、合理分工，并按照高效精簡(jiǎn)的原則，調(diào)整好組織崗位和工作結(jié)構(gòu);②不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)職能，發(fā)揮好審計(jì)的作用，同時(shí)還應(yīng)提升審計(jì)部門的獨(dú)立性，在內(nèi)審部門的構(gòu)建中，還應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門的審計(jì)部門，應(yīng)當(dāng)提升審計(jì)部門的業(yè)務(wù)能力，改變過(guò)往財(cái)務(wù)人員控制內(nèi)審的情況，發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)職能的作用，保障其公平公正公開(kāi)，提升審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量水平;③在實(shí)施預(yù)算管理的進(jìn)程中，還應(yīng)舉好改革的旗幟，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)機(jī)制，遵守相關(guān)法律，規(guī)范組織，精心運(yùn)作，在實(shí)際工作中，應(yīng)落實(shí)好預(yù)算管理工作，從而提升財(cái)務(wù)工作的規(guī)范性能。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)與企業(yè)內(nèi)控制度相結(jié)合，首先應(yīng)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制框架，從企業(yè)的每一步經(jīng)營(yíng)流程中進(jìn)行梳理匯總，把握好財(cái)務(wù)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，結(jié)合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀制定具體的措施，確定一個(gè)具有權(quán)威性的獨(dú)立部門執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，并定期舉行評(píng)價(jià)，這樣才能夠降低相關(guān)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最后在實(shí)踐中優(yōu)化完善實(shí)際情況，使財(cái)務(wù)內(nèi)控不斷地服務(wù)企業(yè)內(nèi)控的發(fā)展，發(fā)揮好風(fēng)險(xiǎn)保障作用。

（四）提升財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)

主要從以下幾點(diǎn)來(lái)完成：①外引優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員，民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該根據(jù)企業(yè)的實(shí)際現(xiàn)狀，并結(jié)合企業(yè)未來(lái)發(fā)展規(guī)劃，提升其人力資源水平，規(guī)劃好人才建設(shè)，應(yīng)多從外界引入優(yōu)秀的財(cái)務(wù)人員，為企業(yè)的發(fā)展墊下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，注入新的動(dòng)力和新鮮血液;②做好財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)工作。應(yīng)當(dāng)增強(qiáng)責(zé)任意識(shí)，樹(shù)立誠(chéng)信的教育培訓(xùn)理念，挖掘每一位財(cái)務(wù)人員的發(fā)展?jié)摿?，提升其專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)水平，更應(yīng)注重其道德素質(zhì)，做到德才兼?zhèn)?，還應(yīng)按照財(cái)務(wù)內(nèi)控的發(fā)展要求，重新組合企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員，為內(nèi)控建設(shè)提供強(qiáng)大的人力支撐;③完善財(cái)務(wù)人員的激勵(lì)與薪酬體系。要不斷地改進(jìn)財(cái)務(wù)人員的薪酬機(jī)制，發(fā)揚(yáng)好公平公正的原則，按照事先的目標(biāo)確定績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，充分提升財(cái)務(wù)人員的積極性，讓他們能夠發(fā)揮出自身的價(jià)值，最終提升他們的綜合素質(zhì)，并體現(xiàn)出制度的優(yōu)越性。

（五）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)

在現(xiàn)階段，民營(yíng)企業(yè)信息化建設(shè)水平比較低下，有的企業(yè)由于規(guī)模比較小，資金周轉(zhuǎn)緊張等客觀因素，不能有效建立信息化水平，因此當(dāng)務(wù)之急是加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè);①把財(cái)務(wù)內(nèi)控信息化建設(shè)與企業(yè)內(nèi)控相結(jié)合，有效發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控的核心職能作用，運(yùn)用信息化方法，將他們有效融合，為企業(yè)提供高效率的財(cái)務(wù)信息;②條件比較好的企業(yè)還應(yīng)當(dāng)將其與ERP信息相結(jié)合，運(yùn)用整體思維和發(fā)展的思維，提升整體的信息化水平，最終提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（六）實(shí)行全面預(yù)算管理，提升全員參與的力度

企業(yè)應(yīng)該按照自身的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和實(shí)際需要，編制全面預(yù)算，并構(gòu)建可考核和執(zhí)行的預(yù)算體系。在編制預(yù)算時(shí)，要?jiǎng)訂T全體預(yù)算人員參與進(jìn)來(lái)，采用多種方法，密切聯(lián)系企業(yè)的實(shí)際情況，制定預(yù)算的目標(biāo)，最后根據(jù)總目標(biāo)進(jìn)行分解，在分解時(shí)，要落實(shí)到每一處細(xì)小的細(xì)節(jié)，讓每一位人員都能察覺(jué)預(yù)算的存在，并能夠運(yùn)用規(guī)范約束自己。在上述過(guò)程中，還應(yīng)優(yōu)化和調(diào)整預(yù)算管理的模式，提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的效率和質(zhì)量。

三、總結(jié)

民營(yíng)企業(yè)應(yīng)該積極調(diào)整管理方式，適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的需要，改變過(guò)往傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，應(yīng)該根據(jù)市場(chǎng)情況和自身的發(fā)展實(shí)際，運(yùn)用一系列方法和手段，不斷完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，讓財(cái)務(wù)內(nèi)控成為企業(yè)的常態(tài)化管理方式，并最終提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，讓企業(yè)在復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境中立于不敗之地。

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