楊濤 辛清泉

【摘要】以某中央高校智能財務(wù)系統(tǒng)建設(shè)作為實踐案例， 分析該高校實施財務(wù)智能化的動因與目標， 介紹該高校智能財務(wù)系統(tǒng)建設(shè)方案， 包括總體架構(gòu)、業(yè)務(wù)模塊與流程; 在此基礎(chǔ)上， 提出智能財務(wù)系統(tǒng)實施的路徑和保障以及智能財務(wù)系統(tǒng)推進過程中面臨的問題與障礙， 并給出相應(yīng)的解決措施; 最后， 為滿足財務(wù)智能化對會計人才的需求， 提出新時代會計人才培養(yǎng)思路。

【關(guān)鍵詞】公辦高校;智能財務(wù);建設(shè)方案;經(jīng)費報銷

【中圖分類號】 F235.1? ? ?【文獻標識碼】A? ? ? 【文章編號】1004-0994（2021）08-0042-6

以“大智移云物區(qū)”（大數(shù)據(jù)、人工智能、移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算、物聯(lián)網(wǎng)和區(qū)塊鏈）為代表的新技術(shù)為重塑組織的財務(wù)工作打開了巨大的想象空間， 眾多學(xué)者已經(jīng)從智能財務(wù)的理論基礎(chǔ)、體系架構(gòu)、實現(xiàn)路徑、發(fā)展趨勢、會計人才培養(yǎng)等多個方面進行了研究[1-4] 。 但是， 針對某個具體組織如何推動智能財務(wù)系統(tǒng)建設(shè)的深入實踐案例研究還比較少見， 且現(xiàn)有研究主要集中于企業(yè)[1] 。 本文基于筆者親自參與推動的某中央高校（簡稱“C大學(xué)”）智能財務(wù)系統(tǒng)建設(shè)的實踐探索， 從智能財務(wù)系統(tǒng)建設(shè)的目標與動因、架構(gòu)與模塊、工作組織機制與實施路徑、面臨的問題與障礙等方面進行介紹和總結(jié)， 并給出初步的解釋和啟示， 以期豐富智能財務(wù)領(lǐng)域的理論與方法， 為其他高校推進智能財務(wù)建設(shè)和新時代會計人才培養(yǎng)提供有益參考。

一、C大學(xué)實施財務(wù)智能化的動因與目標

1. 動因。 隨著我國高等教育事業(yè)的蓬勃發(fā)展， 國家對公辦高校的投入越來越大， 各高校的招生規(guī)模、資金總量、校區(qū)面積等越來越大，對高校財務(wù)管理的要求也越來越高。 一般來說， 高校財務(wù)擔(dān)負著兩大職能：一是提高財務(wù)管理水平， 規(guī)范合理地使用經(jīng)費， 提高經(jīng)費使用績效， 發(fā)揮決策支持作用; 二是提高服務(wù)質(zhì)量和服務(wù)水平， 為廣大師生和員工提供高效便捷的報銷服務(wù)和及時全面的財務(wù)信息。 目前， 各高校財務(wù)在完成這兩大職能方面都遇到了瓶頸， 既無法實現(xiàn)更為精細化的管理， 也無法通過有效的財務(wù)分析提供更全面有效的決策相關(guān)信息， 同時教職工反映最為強烈的“報銷繁”問題也無法得到根本解決。 要突破上述瓶頸， 建設(shè)智能財務(wù)系統(tǒng)勢在必行。 C大學(xué)實施財務(wù)智能化的動因有以下四個方面：

（1）高校財務(wù)“報銷繁”難題亟須解決。 經(jīng)費報銷是高校財務(wù)部門的兩大主要職能之一，各高校歷來都非常重視這項工作。 在眾多高校不斷地努力和探索下， “報銷難”的問題已經(jīng)基本得到解決， 但“報銷繁”的問題仍然十分突出。 主要表現(xiàn)在以下幾個方面： ①財務(wù)報銷的程序復(fù)雜。 一般來說， 要完成一次報銷需要經(jīng)過整理粘貼各類票據(jù)、分類匯總各類發(fā)票的金額、填制報銷單、相關(guān)負責(zé)人簽批、將單據(jù)投遞到財務(wù)部門等主要程序， 不但非常復(fù)雜而且極易出錯。 ②對財務(wù)專業(yè)知識要求高。 高校資金的特點是項目類型多， 各類項目經(jīng)費的財經(jīng)規(guī)定和支出要求不同， 在填制報銷單時還要根據(jù)會計科目對應(yīng)匯總發(fā)票費用項的金額， 這就要求報銷人熟悉財務(wù)專業(yè)知識。 要求老師們做好教學(xué)科研工作的同時還要變身財務(wù)專家， 既勉為其難也不應(yīng)該。 ③處理發(fā)票工作量大。 進行財務(wù)報銷時， 不但要下載打印電子發(fā)票， 還要對發(fā)票進行查驗認證以避免出現(xiàn)假發(fā)票或者重復(fù)報銷， 在進行實際操作時， 因為要輸入的信息多、網(wǎng)絡(luò)慢、稅務(wù)系統(tǒng)不穩(wěn)定， 給老師們帶來了極大的困擾。 ④審批簽字非常耗費精力。 一方面， 報銷人要根據(jù)學(xué)校的財經(jīng)管理規(guī)定找二級單位財務(wù)“一支筆”簽批并加蓋二級單位公章， 支出金額較大的還需要財務(wù)部門負責(zé)人甚至校領(lǐng)導(dǎo)簽批， 需要多次往返奔波; 另一方面， 對于簽批人來說， 經(jīng)常需要坐在辦公室里應(yīng)對眾多需要簽字的人員， 不但影響自身的工作， 還會因為審核信息的缺失帶來壓力和風(fēng)險。 ⑤財務(wù)人員工作壓力大。 由于高校資金量大， 每天需要處理的報銷單非常多， 財務(wù)人員工作壓力大， 報銷及時性無法得到保證。

（2）財務(wù)智能化是高校財務(wù)向管理會計轉(zhuǎn)型的需要。 2014年財政部發(fā)布了《關(guān)于全面推進管理會計體系建設(shè)的指導(dǎo)意見》（財會[2014]27號）， 明確指出全面推進管理會計體系建設(shè)是：建立現(xiàn)代財政制度、推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要舉措; 推動企業(yè)建立、完善現(xiàn)代企業(yè)制度， 推動事業(yè)單位加強治理的重要制度安排; 推進行政事業(yè)單位加強預(yù)算績效管理、決算分析和評價的重要手段。 高校財務(wù)向管理會計轉(zhuǎn)型， 進行財務(wù)分析、績效評價， 發(fā)揮決策支持作用， 做好核算工作， 取得更全面、更有效的財務(wù)數(shù)據(jù)是基礎(chǔ)。 在傳統(tǒng)報銷模式下， 能夠采集和提供的數(shù)據(jù)有限， 基本只能基于科目、項目的信息和數(shù)據(jù)進行分析和評價， 要進行更精細化的管理， 只有通過智能財務(wù)系統(tǒng)采集全面數(shù)據(jù)才能實現(xiàn)。

（3）財務(wù)智能化是實施全面預(yù)算績效管理的基礎(chǔ)。 為貫徹落實《中共中央國務(wù)院關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》的部署， 2019年教育部下發(fā)了《關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》（教財[2019]6號）， 明確指出全面實施預(yù)算績效管理是優(yōu)化教育資源配置、提升教育公共服務(wù)質(zhì)量、構(gòu)建服務(wù)全民終身學(xué)習(xí)教育體系、推動加快實現(xiàn)教育現(xiàn)代化的重要舉措。 但是， 各高校離全面實施預(yù)算績效管理的要求還存在不小的差距， 主要表現(xiàn)在：建立符合教育規(guī)律的績效評價指標體系比較困難; 績效評價結(jié)果的應(yīng)用不充分， 激勵約束機制有待進一步完善; 績效管理未能充分體現(xiàn)教育行業(yè)規(guī)律和經(jīng)費使用特點等。 要建立覆蓋學(xué)校所有資金， 貫穿預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、評價全過程的預(yù)算績效管理體系， 傳統(tǒng)的財務(wù)系統(tǒng)是無法提供支撐和保障的， 只有通過智能財務(wù)系統(tǒng)的建設(shè)， 使得財務(wù)系統(tǒng)與教學(xué)管理系統(tǒng)、科研管理系統(tǒng)、人事系統(tǒng)、資產(chǎn)系統(tǒng)、合同系統(tǒng)、基建系統(tǒng)等主要業(yè)務(wù)系統(tǒng)有效對接， 實現(xiàn)業(yè)財融合， 才能進行符合教育行業(yè)特點和項目建設(shè)規(guī)律的綜合分析和績效評價。

（4）財務(wù)智能化是實施有效財會監(jiān)督的保障。 根據(jù)黨的十九屆四中全會和習(xí)近平總書記在十九屆中央紀委四次全會上的重要講話精神， 財會監(jiān)督與審計監(jiān)督、統(tǒng)計監(jiān)督等一并作為黨和國家監(jiān)督體系重要組成部分的行政地位明確下來。 在高校， 有效的財會監(jiān)督也是財務(wù)人員的重要工作和職能。 但是， 由于高校資金量大、項目類型多、審批流程復(fù)雜， 純粹依靠人去判斷和監(jiān)督很難取得較好的效果， 很多監(jiān)督制度和要求在實際工作中難以落實。 通過智能財務(wù)系統(tǒng)的建設(shè)， 將審批流程和內(nèi)部控制的關(guān)鍵點嵌入系統(tǒng)中， 同時， 建設(shè)監(jiān)督稽核平臺， 制定稽核策略， 打通與工商、稅務(wù)的票據(jù)信息傳遞渠道， 實現(xiàn)財務(wù)業(yè)務(wù)的事前控制、事中防范、事后稽核， 才能真正有效地實施財會監(jiān)督。

2. 目標。 C大學(xué)財務(wù)部門從2019年開始著手謀劃智能財務(wù)系統(tǒng)建設(shè)， 希望通過財務(wù)智能化實現(xiàn)以下兩個目標：一是針對廣大師生的主要支出業(yè)務(wù)進行系統(tǒng)設(shè)計， 通過財務(wù)智能化著重解決師生的“報銷難、報銷繁”問題; 二是利用智能財務(wù)系統(tǒng)收集、整理業(yè)務(wù)多維數(shù)據(jù)， 為財會監(jiān)督、財務(wù)分析、預(yù)算績效評價及改進等提供數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。 換言之， C大學(xué)財務(wù)智能化是在信息技術(shù)支撐條件得以滿足的情況下， 以“業(yè)務(wù)驅(qū)動財務(wù)、財務(wù)優(yōu)化業(yè)務(wù)”作為建設(shè)目標， 來更好地提升高校財務(wù)工作的服務(wù)功能、監(jiān)督功能與價值增值功能。 2020年12月， 在與某商業(yè)銀行共建智慧校園的背景下， 經(jīng)過財務(wù)部門與系統(tǒng)開發(fā)公司等的反復(fù)討論、設(shè)計、測試， C大學(xué)智能財務(wù)系統(tǒng)正式上線， 在國內(nèi)公辦高校中較早地推出了智能財務(wù)系統(tǒng)。

二、C大學(xué)智能財務(wù)系統(tǒng)建設(shè)方案

1. 智能財務(wù)系統(tǒng)的總體架構(gòu)。 我們所理解的智能財務(wù)系統(tǒng)， 是要實現(xiàn)票據(jù)智能識別、報銷單智能填報、全流程線上審批、智能賬務(wù)處理、自動支付等全過程智能化報銷服務(wù)， 以及基于大數(shù)據(jù)的綜合財務(wù)分析和績效評價等管理會計功能。 C大學(xué)在進行智能財務(wù)系統(tǒng)設(shè)計時， 不僅僅限于提供財務(wù)報銷服務(wù)， 而是立足于建設(shè)一個高校財務(wù)管理的全流程智能化系統(tǒng)， 包括監(jiān)督、服務(wù)、管理三大部分。 并且， 要引入平臺、商城等外部服務(wù)資源（包括攜程、京東等）， 未來還可根據(jù)條件引入更多的服務(wù)商為廣大師生和員工服務(wù)。 智能財務(wù)系統(tǒng)將與服務(wù)商系統(tǒng)對接， 自動采集服務(wù)商提供的發(fā)票、訂單、合同、流程等信息， 并根據(jù)這些信息和數(shù)據(jù)自動進行分析和處理， 完成財務(wù)報銷工作; 在整個經(jīng)濟活動過程中， 系統(tǒng)將通過實時稽核平臺與工商、稅務(wù)等系統(tǒng)對接， 自動進行有效的會計監(jiān)督和稽核。 由于在整個業(yè)務(wù)處理過程中能夠采集大量的數(shù)據(jù)， 可以實現(xiàn)基于大數(shù)據(jù)的財務(wù)分析和決策支持， 財務(wù)管理水平將大大提高。 該系統(tǒng)的總體架構(gòu)設(shè)計見圖1。

2. 智能財務(wù)系統(tǒng)的業(yè)務(wù)模塊與流程。 C大學(xué)智能財務(wù)系統(tǒng)根據(jù)業(yè)務(wù)需求主要劃分為三個模塊：智能差旅平臺、物資采購平臺和智能報銷系統(tǒng)。 之所以選擇這三個模塊作為智能財務(wù)系統(tǒng)建設(shè)的突破口， 是因為出差與物資采購是公辦高校廣大師生最頻繁發(fā)生的、需要與財務(wù)部門發(fā)生關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)， 而智能報銷系統(tǒng)是將業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財務(wù)報銷核算進行無縫銜接的主要平臺。 這三個模塊依托微信公眾號和電腦客戶端雙平臺運行， 且微信公眾號與電腦客戶端實現(xiàn)了信息與數(shù)據(jù)的實時同步。 因此， 業(yè)務(wù)經(jīng)辦人既可選擇在電腦上登錄智能財務(wù)系統(tǒng)進行業(yè)務(wù)操作， 也可隨時在手機上通過微信公眾號進行業(yè)務(wù)操作， 經(jīng)辦人可隨時在兩個平臺間切換。 通過這三個模塊的上線， 既可以抓住廣大師生高頻支付業(yè)務(wù)的“牛鼻子”， 便利于師生開展業(yè)務(wù)， 提高師生滿意度， 又可以獲取業(yè)務(wù)的多維顆粒度數(shù)據(jù)， 為財會監(jiān)督、財務(wù)分析、預(yù)算績效評價等提供數(shù)據(jù)。

（1）智能差旅平臺。 智能差旅平臺是通過差旅系統(tǒng)與主流商旅平臺以及學(xué)校智能報銷系統(tǒng)全面對接， 實現(xiàn)教職工公務(wù)出差從出差申請、行程預(yù)訂到智能報銷的全過程線上服務(wù)， 通過手機微信或電腦客戶端登錄該平臺， 教職工可完成如下業(yè)務(wù)：①出差人登錄差旅平臺填寫出差審批單，然后通過合作的商旅平臺進行機票、火車票和住宿的預(yù)訂; ②行程全部結(jié)束后，出差人選擇需報銷的行程提交報銷申請; ③系統(tǒng)自動采集電子發(fā)票、行程單等原始單據(jù)，計算出差補貼并自動統(tǒng)計所有出差費用后生成差旅費報銷單; ④相關(guān)負責(zé)人在網(wǎng)上同時完成出差審批單和報銷單的審批工作; ⑤財務(wù)人員網(wǎng)上審核、復(fù)核無誤后轉(zhuǎn)卡支付完成報銷; ⑥財務(wù)人員打印憑證、報銷單及全部附件存檔。智能差旅平臺的主要業(yè)務(wù)流程見圖2。

（2）物資采購平臺。 物資采購平臺是集物資采購、資產(chǎn)管理、財務(wù)報銷為一體的智能網(wǎng)上業(yè)務(wù)平臺， 通過主流網(wǎng)上商城（如京東商城等）與資產(chǎn)管理系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)的全面對接與集成， 教職工可通過手機微信或電腦客戶端登錄該平臺， 完成物資采購、資產(chǎn)建賬、財務(wù)報銷、集中結(jié)算一體化線上服務(wù)等業(yè)務(wù)操作， 主要內(nèi)容如下：①提交采購申請， 由項目負責(zé)人審批;? ②選擇網(wǎng)上商城并下單采購， 同時凍結(jié)項目經(jīng)費額度; ③商城配送物資， 物資到貨驗收; ④低值易耗品備案， 將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)到資產(chǎn)管理系統(tǒng)并建立固定資產(chǎn)卡片; ⑤采購平臺與各商城定期集中結(jié)算， 生成結(jié)算單; ⑥提交二級單位財務(wù)“一支筆”審核后轉(zhuǎn)到財務(wù)報銷系統(tǒng)提交報銷申請; ⑦智能財務(wù)系統(tǒng)根據(jù)規(guī)則自動生成財務(wù)憑證， 網(wǎng)上自動支付， 完成整個報銷流程。 物資采購平臺的主要業(yè)務(wù)流程見圖3。

（3）智能報銷系統(tǒng)。 智能差旅平臺和物資采購平臺與智能報銷系統(tǒng)進行對接， 自動完成差旅費和采購費的財務(wù)報銷工作。 其他報銷業(yè)務(wù)可通過智能報銷子系統(tǒng)完成， 主要解決的是發(fā)票的電子化和發(fā)票信息智能識別問題。 教職工可通過手機微信或電腦客戶端登錄智能報銷系統(tǒng)， 完成各項業(yè)務(wù)的財務(wù)報銷工作。 智能報銷系統(tǒng)采用智能識別技術(shù)， 嵌入內(nèi)部控制策略， 通過票據(jù)識別及驗真、智能內(nèi)控違規(guī)稽核、報銷單自動填寫、全過程線上審批、自動生成會計憑證、自動在線支付實現(xiàn)全過程線上智能報銷， 主要內(nèi)容如下： ①財務(wù)票據(jù)和附件電子化。 如果是電子發(fā)票， 可下載PDF文件并通過系統(tǒng)進行上傳， 其他電子附件也可直接上傳; 紙質(zhì)發(fā)票和其他附件可通過手機拍照上傳。 這樣， 可以實現(xiàn)所有財務(wù)票據(jù)和附件的電子化。 ②智能識別票據(jù)信息并進行驗真。 智能識別系統(tǒng)提取的票據(jù)關(guān)鍵信息（包括但不限于發(fā)票金額、發(fā)票抬頭、發(fā)票號碼、發(fā)票內(nèi)容、簽章、稅務(wù)登記號、收款單位賬號、戶名、開戶銀行等）， 并對這些信息進行識別， 對發(fā)票自動驗真。 ③智能輔助填報生成報銷單。 報銷人選擇可用經(jīng)費項目代碼（含個人經(jīng)費及經(jīng)過授權(quán)的他人經(jīng)費）， 系統(tǒng)根據(jù)提取的發(fā)票信息依據(jù)設(shè)定的規(guī)則填列費用類型、支付信息， 完善公務(wù)卡消費明細等相關(guān)財務(wù)報銷要素， 經(jīng)內(nèi)控審核和項目預(yù)算審核通過后自動生成報銷單。 ④根據(jù)財務(wù)制度要求的審批權(quán)限進行線上審批。 項目負責(zé)人、二級財務(wù)“一支筆”、學(xué)校財務(wù)負責(zé)人等相關(guān)負責(zé)人根據(jù)制度要求的審批權(quán)限完成線上審批， 線上審批可通過可信平臺接入電子印鑒和單位電子公章， 保證其真實可靠且符合電子檔案的要求。 ⑤財務(wù)核算系統(tǒng)智能生成記賬憑證并自動完成線上電子支付。 審批完成后的報銷單轉(zhuǎn)入財務(wù)核算系統(tǒng)， 系統(tǒng)根據(jù)規(guī)則自動生成記賬憑證， 經(jīng)會計人員審核通過后進行線上電子支付完成整個報銷業(yè)務(wù)。 日常智能報銷的基本業(yè)務(wù)流程見圖4。

三、C大學(xué)智能財務(wù)系統(tǒng)實施路徑與保障

1. 以問題導(dǎo)向牽引系統(tǒng)設(shè)計需求， 優(yōu)化設(shè)計業(yè)務(wù)流程。 C大學(xué)財務(wù)部門在之前投遞報銷系統(tǒng)運行多年的基礎(chǔ)上， 先針對各類人群進行全面的系統(tǒng)需求調(diào)研， 結(jié)合學(xué)校管理的需要設(shè)計智能財務(wù)系統(tǒng)建設(shè)目標和需要解決的問題， 再對已有的報銷業(yè)務(wù)進行全面梳理， 針對每一種業(yè)務(wù)類型的流程進行優(yōu)化設(shè)計， 使其盡可能簡潔， 并與系統(tǒng)開發(fā)公司反復(fù)商討， 確定業(yè)務(wù)流程及其關(guān)鍵節(jié)點的設(shè)計與開發(fā)。

2. 設(shè)置線上審批流程。 如何將線下的審批環(huán)節(jié)平移到線上審批， 不僅是一個線上系統(tǒng)開發(fā)問題， 更是一個如何推動審批人員（如經(jīng)費項目負責(zé)人、二級單位財務(wù)“一支筆”等）轉(zhuǎn)換觀念的問題。 由于高校經(jīng)費類別較多， 不同類別的經(jīng)費審批要求不同。 因此， 要依據(jù)經(jīng)費類別對審批程序進行全面梳理， 確定每一類經(jīng)費的審批流程。 審批流程應(yīng)在系統(tǒng)里進行設(shè)置， 并在線上流轉(zhuǎn)。 由于各級審批領(lǐng)導(dǎo)往往比較忙， 審批的操作要盡量簡化、方便， 不能增加審批的工作量， 而且應(yīng)該做到在系統(tǒng)順利實施后線上審批比線下審批更加簡便。 同時， C大學(xué)財務(wù)部門在多種場合向校領(lǐng)導(dǎo)和各二級單位負責(zé)人進行智能財務(wù)宣傳， 獲得了各級領(lǐng)導(dǎo)的大力支持和認可， 是智能財務(wù)系統(tǒng)能夠順利上線的重要保障。

3. 制定全面的規(guī)則和標準。 這是智能財務(wù)系統(tǒng)成功實施的重點。 要實現(xiàn)智能填報和會計憑證的智能處理， 必須制定全面的規(guī)則和標準， 包括發(fā)票類型和會計科目的對應(yīng)關(guān)系， 會計科目、經(jīng)費項目的核算要求和內(nèi)容， 各類費用的包干標準等。 只有這樣， 才能將系統(tǒng)采集到的經(jīng)濟業(yè)務(wù)信息與會計科目、經(jīng)費項目等會計核算必須的要素相對應(yīng)， 系統(tǒng)才能根據(jù)相應(yīng)的規(guī)則和標準自動進行報銷業(yè)務(wù)的處理。 為高質(zhì)量完成這一任務(wù)， C大學(xué)財務(wù)部門抽調(diào)了會計核算工作經(jīng)驗豐富的財務(wù)人員， 與系統(tǒng)開發(fā)公司專業(yè)人員組成工作小組， 逐一將之前線下報銷業(yè)務(wù)對應(yīng)的各項規(guī)則、標準、科目和數(shù)據(jù)植入線上系統(tǒng)， 并經(jīng)過反復(fù)測試， 力求使業(yè)務(wù)與規(guī)則相耦合以及操作簡潔便利。

4. 完善內(nèi)部控制制度。 財務(wù)報銷的風(fēng)險防范至關(guān)重要， 完善的內(nèi)部控制制度尤為關(guān)鍵。 在實施智能報銷后， 控制環(huán)境、控制活動、面臨的風(fēng)險點等都較傳統(tǒng)的財務(wù)報銷模式發(fā)生了很大的變化。 因此， 應(yīng)根據(jù)智能報銷的特點， 建立基于大數(shù)據(jù)的實時內(nèi)控稽核管理系統(tǒng)， 打通與工商、稅務(wù)的票據(jù)信息傳遞渠道， 實現(xiàn)財務(wù)報銷業(yè)務(wù)的事前控制、事中防范、事后稽核， 確保智能財務(wù)報銷業(yè)務(wù)的質(zhì)量和安全。 財務(wù)信息化過程中最重要的是系統(tǒng)安全， 同樣， 智能財務(wù)報銷系統(tǒng)的安全也是首先要考慮的問題。 智能財務(wù)報銷實現(xiàn)了會計檔案的全電子化， 包括電子發(fā)票、報銷單據(jù)、審批簽字、記賬憑證等， 今后在規(guī)則允許的情況下將不再打印保存紙質(zhì)檔案。 要設(shè)計好系統(tǒng)的安全策略， 必須通過一定的安全設(shè)備和信息技術(shù)保證會計檔案信息不被篡改、丟失、泄漏。 為實現(xiàn)上述內(nèi)部控制目標， C大學(xué)財務(wù)部門會同系統(tǒng)開發(fā)商與合作銀行， 與工商、稅務(wù)等業(yè)務(wù)往來單位進行溝通合作， 實現(xiàn)了數(shù)據(jù)端口的對接。 同時， 做好系統(tǒng)的安全測試并建立數(shù)據(jù)資料備份制度， 以確保智能財務(wù)系統(tǒng)的安全可靠。

四、C大學(xué)智能財務(wù)系統(tǒng)推進過程中面臨的問題與障礙

1. 線上線下混合過渡。 由于部分出差人、采購人、報銷經(jīng)辦人、二級單位財務(wù)審批人的習(xí)慣和意識難于及時改變， 決定了智能財務(wù)系統(tǒng)與之前的投遞報銷系統(tǒng)只能是一種混合并行的狀態(tài)。 財務(wù)部門不能強制要求業(yè)務(wù)經(jīng)辦人與審批人全部將業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移到智能財務(wù)系統(tǒng)， 畢竟提高師生滿意度本身就是推進智能財務(wù)系統(tǒng)建設(shè)的一個主要動因。 為增強智能財務(wù)系統(tǒng)的吸引力， 財務(wù)部門與系統(tǒng)開發(fā)公司和入駐商家進行了多輪討論， 通過簡化業(yè)務(wù)流程、多用線上原始憑證（如使用智能差旅平臺所發(fā)生的諸如電子行程單、登機牌、住宿費等， 系統(tǒng)會自動將相關(guān)憑證推送到智能報銷系統(tǒng)）、推出賬期支付（如使用物資采購平臺購買物資， 采購人無需墊款， 由平臺和商家定期結(jié)算）、最小化經(jīng)辦人線下辦事路程等措施， 并在全校進行廣泛宣傳， 以引導(dǎo)廣大師生由線下投遞轉(zhuǎn)向線上系統(tǒng)。 但是， 并不是所有的原始憑證都能通過復(fù)印件方式作為會計憑證存檔， 為防范重復(fù)報銷風(fēng)險， 部分業(yè)務(wù)的報銷資料最終還是需要經(jīng)辦人在線上審批環(huán)節(jié)全部結(jié)束后送交到財務(wù)部門， 這潛在地削弱了智能財務(wù)系統(tǒng)的吸引力。

2. 智能財務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)不夠完整。 更為棘手的是， 當(dāng)業(yè)務(wù)資料和數(shù)據(jù)被分割為智能財務(wù)系統(tǒng)與線下投遞系統(tǒng)兩個部分時， 在很大程度上降低了數(shù)據(jù)的分析與決策價值。 比如， 對于采購業(yè)務(wù)而言， 智能財務(wù)系統(tǒng)可集成有關(guān)采購業(yè)務(wù)的多維數(shù)據(jù)， 但由于大量采購業(yè)務(wù)并不通過該系統(tǒng)完成， 導(dǎo)致該系統(tǒng)收集的采購業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)不完整， 而基于不完整的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進行分析的結(jié)論很可能是有偏差的。 在這種情況下， 如何根據(jù)不完整的數(shù)據(jù)調(diào)整分析模型和分析目標， 對財務(wù)部門數(shù)據(jù)分析團隊提出了新的挑戰(zhàn)。

3. 外部支持條件不能滿足智能財務(wù)系統(tǒng)需要。 根據(jù)目前會計資料存檔規(guī)則， 保存在智能財務(wù)系統(tǒng)中的關(guān)鍵資料需要打印出來作為會計資料存檔， 這極大地增加了打印、整理和保管會計資料的工作量和存儲的物理空間要求， 與智能財務(wù)發(fā)展趨勢不符。 未來需要在財政主管部門的指引下， 通過有資質(zhì)的第三方對智能財務(wù)系統(tǒng)進行認證， 以確保會計資料不落地的目標得以實現(xiàn)。

4. 如何最大化利用智能財務(wù)系統(tǒng)收集的多維顆粒度數(shù)據(jù)， 對財會人員提出了極大的挑戰(zhàn)。 一方面， 需要財會人員全面理解高校愿景與目標、有效識別組織面臨的重要發(fā)展機遇和業(yè)務(wù)風(fēng)險， 以及在不同決策場景中建立數(shù)據(jù)與決策事項的因果關(guān)系; 另一方面， 需要模型、算法、算力等數(shù)字化技術(shù)的支撐。 盡管后者可通過引入專業(yè)的系統(tǒng)開發(fā)公司進行聯(lián)動設(shè)計以獲得較好的解決， 但前者必須依賴組織財會人員的格局、意識、管理與溝通技能、數(shù)據(jù)分析能力和因果邏輯思維能力等的提升， 而要實現(xiàn)這一點， 在短期內(nèi)是非常不易的。

五、總結(jié)與思考

本文基于C大學(xué)智能財務(wù)系統(tǒng)建設(shè)與實施的案例， 對組織推動財務(wù)智能化的動因和目標， 智能財務(wù)系統(tǒng)的架構(gòu)與模塊、工作組織機制， 智能財務(wù)系統(tǒng)實施過程中面臨的問題與障礙進行了介紹和總結(jié)。 首先， 從動因上看， C大學(xué)財務(wù)部門推動財務(wù)智能化工作的最直接動因是希望解決高校師生普遍反映的“報銷繁”的難題， 從而提高師生滿意度。 其次， C大學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)智能化工作的高度重視和不斷督促是智能財務(wù)系統(tǒng)建設(shè)能夠快速推進的重要原因， 也為該系統(tǒng)建設(shè)和運行提供了強有力的組織保障。 基于此， 本文有以下幾點思考：

1. 財務(wù)智能化制度變遷。 根據(jù)制度經(jīng)濟學(xué)理論， 一項制度一旦運行后， 就容易形成制度慣性、產(chǎn)生路徑依賴， 這會給制度變遷帶來阻力[5] 。 推動制度變遷背后的力量源泉有兩個：一是相對價格的變動， 如要素價格的相對變化、信息成本的變化、技術(shù)的變化等; 二是偏好（口味）的變化， 包括相對價格變化在內(nèi)的多種原因， 導(dǎo)致心智構(gòu)念的變化， 觀念、教義、時尚以及意識形態(tài)成為制度變遷的重要來源[6] 。 在本案例的場景中， 諸如智能識別技術(shù)、云端服務(wù)器、微信公眾號等新的IT技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)平臺， 降低了智能財務(wù)系統(tǒng)的建設(shè)和運行成本， 對于財務(wù)智能化的制度變遷有了相對優(yōu)勢， 而學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和財務(wù)部門基于財務(wù)工作未來發(fā)展趨勢的認知， 也從觀念和意識角度進一步提供了財務(wù)智能化的制度變遷動力。

2. 從C大學(xué)智能財務(wù)系統(tǒng)建設(shè)的實踐看， 推進財務(wù)智能化要具備系統(tǒng)化的思維。 在當(dāng)前我國公辦高校的管理實踐中， 不同部門業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的信息管理系統(tǒng)各不相同， 如財務(wù)核算系統(tǒng)、國有資產(chǎn)管理系統(tǒng)、科研管理系統(tǒng)、教務(wù)教學(xué)系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)等使用的很可能是不同的管理系統(tǒng)， 如果這些系統(tǒng)無法互聯(lián)互通， 則會形成管理實踐中普遍存在的“信息孤島”， 從而極大地降低管理效率和數(shù)據(jù)價值。 在本案例中， 三個智能平臺即智能差旅、物資采購與智能報銷涉及兩個信息系統(tǒng)， 其中， 前兩個系統(tǒng)必須與智能報銷系統(tǒng)對接， 而智能報銷系統(tǒng)與現(xiàn)有財務(wù)核算系統(tǒng)也必須對接和同步。 基于上述考慮， C大學(xué)依托現(xiàn)有財務(wù)核算系統(tǒng)公司， 開發(fā)了智能報銷系統(tǒng)和智能差旅平臺， 同時積極協(xié)調(diào)另一家系統(tǒng)開發(fā)公司（負責(zé)開發(fā)物資采購系統(tǒng)）， 共同推進智能財務(wù)系統(tǒng)建設(shè)。 兩家系統(tǒng)開發(fā)公司在本案例中溝通配合得非常順暢， 背后的原因在于：在不同組織、不同場景中進行智能財務(wù)系統(tǒng)開發(fā)， 不可能依賴一套通用的標準模板， 而在系統(tǒng)開發(fā)過程中， 系統(tǒng)開發(fā)公司也從“干中學(xué)”中積累了寶貴的經(jīng)驗和技能， 這對于系統(tǒng)開發(fā)公司自身的專業(yè)能力和場景化系統(tǒng)開發(fā)經(jīng)驗的提升也有重要幫助。

3. 對新時代會計人才培養(yǎng)的思考。 近年來， 新科技革命對會計行業(yè)以及會計人才培養(yǎng)造成了巨大的沖擊， 倍感焦慮的會計人士廣泛呼吁對會計人才培養(yǎng)進行重大改革， 多所高校相繼推出智能會計或智能財務(wù)方向的專業(yè)班級， 這些培養(yǎng)方案大都注重對會計學(xué)生IT知識和技能的培養(yǎng)與訓(xùn)練。 然而， 從C大學(xué)財務(wù)部門、合作銀行與系統(tǒng)開發(fā)公司共同推進智能財務(wù)系統(tǒng)建設(shè)的實踐來看， 在新科技革命背景下， 會計人才培養(yǎng)的重心并不應(yīng)該導(dǎo)向計算機領(lǐng)域， 而是應(yīng)該導(dǎo)向管理決策和組織價值創(chuàng)造領(lǐng)域。 這并非說IT技能對于會計人才不重要， 但IT技能本身并非會計人才的核心競爭力來源。 新時代會計人才的培養(yǎng)目標應(yīng)該是以培養(yǎng)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的能更好支撐商業(yè)決策的人才， 即知道需要什么數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)來源于哪里、如何利用數(shù)據(jù)進行機會識別和各種決策。 這就要求會計人士站在組織全局視角看待和發(fā)掘會計的價值創(chuàng)造功能。 而這種能力的培養(yǎng)， 一方面需要在會計人才培養(yǎng)方案中加入更多的戰(zhàn)略管理、組織行為學(xué)、創(chuàng)新管理等課程， 另一方面也需要會計人士掌握數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)知識（如統(tǒng)計學(xué)、計量經(jīng)濟學(xué)）和增強數(shù)據(jù)分析能力。 更重要的是， 會計人士需要進一步提高觀察、解釋問題和現(xiàn)象的能力（明白現(xiàn)象、問題之間的因果關(guān)系）， 這是將數(shù)據(jù)與決策相聯(lián)系的最為重要的思維。 此外， 會計人士還需要培養(yǎng)與計算機專業(yè)人士協(xié)同作戰(zhàn)的能力， 而非希冀自己成為計算機專業(yè)人士。

【 主 要 參 考 文 獻 】

[1] 劉梅玲，黃虎，佟成生，劉凱.智能財務(wù)的基本框架與建設(shè)思路研究[ J].會計研究，2020（3）：179 ～ 192.

[2] 劉勤，楊寅.智能財務(wù)的體系架構(gòu)、實現(xiàn)路徑和應(yīng)用趨勢探討[ J].管理會計研究，2018（1）：84 ～ 90+96.

[3] 張敏.智能財務(wù)十大熱點問題論[ J].財會月刊，2021（2）：25 ～ 30.

[4] 張慶龍.智能財務(wù)七大理論問題論[ J].財會月刊，2021（1）：23 ～ 29.

[5] North D. C.. Structure and Change in Economic History[M].New York：W.W. Norton，1981：1 ～ 240.

[6] North D. C.. Institutions， Institutional Change and Economic Performance[M].New York：Cambridge University Press，1990：1 ～ 159.