張葳

【摘? 要】全面預(yù)算管理作為一種綜合的動態(tài)戰(zhàn)略管理工具，有機(jī)的集中了考核、激勵、評價等各種功能。能指導(dǎo)企業(yè)管理層對各種經(jīng)營活動進(jìn)行有效調(diào)整和改善。全面預(yù)算管理作為一種重要的手段，能幫助企業(yè)對內(nèi)部控制進(jìn)行強(qiáng)化，并對內(nèi)部資源進(jìn)行整合。鐵路企業(yè)通過應(yīng)用全面預(yù)算管理，開始向現(xiàn)代化管理和經(jīng)濟(jì)化管理轉(zhuǎn)型，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。本文首先分析了新形勢下鐵路企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義，通過剖析目前存在的問題，提出了有針對性的解決措施。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算;鐵路企業(yè);意義;問題;措施

引言

全面預(yù)算管理的推行，能夠?qū)﹁F路企業(yè)發(fā)展的客觀需求給予滿足。提高企業(yè)運(yùn)營經(jīng)營效益，改革管理體制，能保障鐵路企業(yè)的健康發(fā)展。通過在實(shí)踐中高效運(yùn)作系統(tǒng)化和科學(xué)化的理論，能推動企業(yè)創(chuàng)新體制和技術(shù)，實(shí)現(xiàn)集約化經(jīng)營。而實(shí)行全面預(yù)算管理，則是實(shí)現(xiàn)這一切的基礎(chǔ)和保障。

1.在鐵路企業(yè)推行全面預(yù)算管理的必要性

1.1有助于鐵路建立現(xiàn)代企業(yè)制度

新的歷史時期，鐵路企業(yè)將全面預(yù)算管理模式全面引進(jìn)，以期與國企改革大局相適應(yīng)。全面預(yù)算管理不同于傳統(tǒng)預(yù)算管理模式的是，能夠?qū)⑵髽I(yè)經(jīng)營目標(biāo)綜合性、整體性和綱領(lǐng)性予以強(qiáng)調(diào)和突出。通過下達(dá)預(yù)算編制，使各個部門能對企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)進(jìn)一步明確。通過全面預(yù)算管理，能對鐵路運(yùn)輸?shù)母黜?xiàng)運(yùn)輸資源進(jìn)行科學(xué)調(diào)控，在實(shí)現(xiàn)預(yù)算目的同時，還能達(dá)到最大化的經(jīng)濟(jì)效益。

1.2幫助鐵路企業(yè)對未來的經(jīng)營狀況進(jìn)行改善

通過調(diào)控和執(zhí)行預(yù)算，使企業(yè)管理層能對各個部門經(jīng)營現(xiàn)狀充分了解。并制定科學(xué)決策。通過預(yù)獎勵考核的推行，能將各個部門工作的積極性充分調(diào)動起來，以更好的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和預(yù)算管理目標(biāo)。通過編制預(yù)算，能夠事先預(yù)見一些潛在的困難和因素，以真正防范風(fēng)險。使企業(yè)能對未來的經(jīng)營狀況進(jìn)行改善，由此實(shí)現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營目標(biāo)。

1.3能加強(qiáng)各部門之間相互協(xié)調(diào)和溝通

開展全面預(yù)算，需要企業(yè)對于自身總體發(fā)展和各個部門之間的關(guān)系綜合考慮，加強(qiáng)各部門之間相互協(xié)調(diào)和溝通。通過預(yù)算制定科學(xué)的目標(biāo)，對企業(yè)經(jīng)營管理水平進(jìn)行全面體現(xiàn)，由此促進(jìn)企業(yè)管理效率的不斷提高。

2.鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理存在問題

2.1存在思想認(rèn)識上的偏差

目前還有很多業(yè)務(wù)職能部門以及基層單位管理層認(rèn)為全面預(yù)算是由財務(wù)部門對于成本費(fèi)用進(jìn)行嚴(yán)格控制，將“全面預(yù)算”和“財務(wù)預(yù)算”劃等號。特別是在基層單位中，一些決策者認(rèn)為是由財務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算編制，對全面預(yù)算管理認(rèn)識存在偏差。而對于現(xiàn)場生產(chǎn)情況熟悉和掌握的相關(guān)業(yè)務(wù)部門和現(xiàn)場管理人員，對于預(yù)算編制工作卻未能積極參與。僅僅是由財務(wù)部門分解上級下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)，將指標(biāo)倒算出來。而這種缺乏根據(jù)的指標(biāo)，既脫離了企業(yè)的實(shí)際情況，又不具備一定的指導(dǎo)意義，與預(yù)算的初衷相違背。

2.2具有相對僵化的預(yù)算編制方法

傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式，更多是依賴相關(guān)人員和編制部門的主觀預(yù)期，缺乏預(yù)算的準(zhǔn)確性。同時，鐵路企業(yè)在編制預(yù)算時，對于經(jīng)營形勢和市場缺乏系統(tǒng)的預(yù)測，無法根據(jù)市場變化進(jìn)行調(diào)整，由于缺乏靈活性的預(yù)算管理手段，使企業(yè)預(yù)算對于未來要發(fā)生的實(shí)際變動不能進(jìn)行完整的體現(xiàn)，由此僵化和弱化了預(yù)算監(jiān)督控制功能。結(jié)合當(dāng)前鐵路企業(yè)的的年度預(yù)算編制的情況來看，大都是選擇固定預(yù)算編制的措施，這樣大都是通過相關(guān)的歷史數(shù)據(jù)、上年數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單的加成處理，就能有效進(jìn)行相關(guān)的年度預(yù)算表，這樣的固定預(yù)算方式呈現(xiàn)出靜態(tài)化的特點(diǎn)，假設(shè)企業(yè)的發(fā)展中沒有太多動態(tài)化影響，依然沿用相應(yīng)的歷史數(shù)據(jù)。但結(jié)合鐵路企業(yè)的發(fā)展實(shí)際，大都是在激烈競爭中的市場變化之中，如果沒有綜合考慮各種預(yù)算年度的經(jīng)營活動情況，沒有相應(yīng)足夠的業(yè)務(wù)量，這樣往往會造成年度間存在著很大的差異性。

2.3預(yù)算指標(biāo)缺乏剛性約束

下級部門僅僅是盲目的執(zhí)行上級下達(dá)的年初預(yù)算，未能與本部門的實(shí)際情況相結(jié)合，深入分析各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)，對于完成預(yù)算的指標(biāo)的有效措施和手段也沒有深入研究。在出現(xiàn)問題的情況下，就會對預(yù)算申請進(jìn)行調(diào)整，使預(yù)算的嚴(yán)肅性和剛性喪失。同時，一些決策者對于預(yù)算下達(dá)后的調(diào)整和控制，也沒有引起高度重視，由于缺乏各個部門和職工的有效支持，使預(yù)算執(zhí)行很多是流于形式。針對鐵路企業(yè)的預(yù)算管理情況，大部分則是通過財務(wù)指標(biāo)替代預(yù)算目標(biāo)，這樣往往會造成預(yù)算目標(biāo)制定存在著較為嚴(yán)重的不合理問題。具體操作實(shí)踐中，大都是讓營業(yè)收入等財務(wù)指標(biāo)成為下一年的目標(biāo)，并進(jìn)行相關(guān)基層單位傳達(dá)。相應(yīng)的基層單位以及集團(tuán)公司職能部門卻沒有結(jié)合自身的實(shí)際情況，以及自身的經(jīng)營目標(biāo)等，往往也是簡單化的套用。這種模式下，優(yōu)勢則是能有效進(jìn)行集團(tuán)公司的收入、利潤等目標(biāo)進(jìn)行下派，實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的年度目標(biāo)的分解處理。但由于各個基層單位并沒有從自身的實(shí)際情況出發(fā)，沒有實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)和年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃統(tǒng)一發(fā)展，也難以考慮到實(shí)際的經(jīng)營狀況，在具體的預(yù)算執(zhí)行中也存在較大差異性，難以發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)性作用。

2.4預(yù)算考核機(jī)制不完善

結(jié)合企業(yè)鐵路的特點(diǎn)來看，在開展預(yù)算控制的方式過程中，大都是選擇剛性預(yù)算和績效考核相結(jié)合的模式進(jìn)行，重點(diǎn)落實(shí)相應(yīng)的差異化控制。往往由于存在著不完善的考核機(jī)制，這樣會造成執(zhí)行結(jié)果差異化。在進(jìn)行預(yù)算考核的環(huán)節(jié)，則應(yīng)重點(diǎn)落實(shí)目標(biāo)的合理性，并將其能實(shí)現(xiàn)績效掛鉤。一般來說，預(yù)算考核問題主要存在三方面：一是，預(yù)算考核目標(biāo)設(shè)置不合理，并沒有具體落實(shí)相關(guān)的生產(chǎn)、運(yùn)營、采購、財務(wù)等相關(guān)的落實(shí)情況;二是，預(yù)算考核目標(biāo)呈現(xiàn)出較強(qiáng)的分散性，難以體現(xiàn)出鐵路企業(yè)的核心經(jīng)營目標(biāo);三是，在預(yù)算考核中，難以實(shí)現(xiàn)績效管理的對接，并沒有體現(xiàn)出足夠的績效影響，或者影響程度低，難以激發(fā)預(yù)算控制的激勵作用。

3.鐵路企業(yè)強(qiáng)化全面預(yù)算管理的措施

3.1對于全面預(yù)算管理工作正確認(rèn)識

作為一個綜合性的預(yù)算體系，鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理往往涉及到諸多部門，所以需要全體干部職工的認(rèn)同，以及主要領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，才能有效發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用。為此，鐵路企業(yè)特別是基層單位應(yīng)牽頭將預(yù)算各個環(huán)節(jié)的工作做好，構(gòu)建完善的制度，為全面實(shí)施預(yù)算管理夯實(shí)基礎(chǔ)。同時，還要將經(jīng)營形勢的貫穿工作做好，要向每一名干部職工下達(dá)全面預(yù)算和節(jié)支降耗等觀念，提高全員的認(rèn)同感，促進(jìn)各部門預(yù)算監(jiān)督執(zhí)行能力的進(jìn)一步增強(qiáng)。結(jié)合鐵路企業(yè)的實(shí)際情況，相應(yīng)的各項(xiàng)年度經(jīng)營計劃的實(shí)際情況來開展相應(yīng)的全面預(yù)算工作，希望能有有效保障相應(yīng)的預(yù)算編制和管理基礎(chǔ)內(nèi)容。只有加強(qiáng)全面預(yù)算工作，才能更好地實(shí)現(xiàn)所涉及到的年度的采購、運(yùn)營、生產(chǎn)以及人力資源方面的財務(wù)數(shù)據(jù)落實(shí)到位，否則難以體現(xiàn)出預(yù)算的意義所在。在預(yù)算工作脫離了企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營活動，這樣則毫無意義可言，也意味著預(yù)算各項(xiàng)工作的不牢靠、不扎實(shí)的問題。同樣，在沒有全面預(yù)算的指導(dǎo)作用下，也無法有效地保障落實(shí)好各項(xiàng)經(jīng)營活動目標(biāo)。所以，在這樣的背景下，鐵路企業(yè)及所屬單位則應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，將經(jīng)營活動年度計劃和全面預(yù)算管理相互融合，這樣才能做好預(yù)算的基礎(chǔ)工作，才能有效實(shí)現(xiàn)鐵路企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)。

3.2完善預(yù)算編制方法體系和調(diào)研手段

在鐵路其余預(yù)算編制過程中，應(yīng)對歷史數(shù)據(jù)的合理性與有效性充分考慮，深入一線調(diào)查和研究企業(yè)所面臨的經(jīng)濟(jì)形式，對自身的實(shí)際情況充分掌握。在基層單位編制預(yù)算時，還要對市場變化充分體現(xiàn)，能對服務(wù)質(zhì)量需求和安全運(yùn)輸統(tǒng)籌考慮。要均衡統(tǒng)一和協(xié)調(diào)一致業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算、總量預(yù)算和分項(xiàng)預(yù)算。支出預(yù)算的安排，要很好的匹配其所帶來的增運(yùn)增收和未來支出的節(jié)約相。通過新技術(shù)和新措施的不斷運(yùn)用和優(yōu)化，真正實(shí)現(xiàn)節(jié)支效果。充分考慮鐵路企業(yè)的戰(zhàn)略和年度經(jīng)營計劃，這樣方能有效解決上述存在則預(yù)算目標(biāo)不合理的問題。在具體的全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)，主要涉及到以下兩個方面的內(nèi)容。一是，能進(jìn)行鐵路戰(zhàn)略的分解化處理，從而能結(jié)合鐵路的生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際，逐步落實(shí)到各個相關(guān)領(lǐng)域中，這樣能有效在此基礎(chǔ)上提出全面預(yù)算的目標(biāo)，具體涉及到相應(yīng)的運(yùn)營、采購、生產(chǎn)、財務(wù)以及人力資源管理等內(nèi)容的基礎(chǔ)性內(nèi)容;二是，通過鐵路集團(tuán)公司對于下屬單位的年度預(yù)算，進(jìn)行有效的分層級、逐級匯總、綜合平衡等方式來整合相應(yīng)的年度預(yù)算，這樣能有效進(jìn)一步優(yōu)化，更好地滿足鐵路企業(yè)整體利益的年度預(yù)算目標(biāo)。結(jié)合上述分析的情況，相關(guān)的全面預(yù)算內(nèi)容不僅涉及到相關(guān)的財務(wù)數(shù)據(jù)內(nèi)容，還要包括相應(yīng)的生產(chǎn)經(jīng)營活動信息內(nèi)容，這樣方可以全面體現(xiàn)出鐵路企業(yè)的年度目標(biāo)。

3.3強(qiáng)化有關(guān)部門之間的溝通聯(lián)系

為了進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算管理工作，需要對各個部門之間的職責(zé)分工進(jìn)行明確，構(gòu)建完善的獎勵考核機(jī)制，將各個部門和每一名員工工作的積極性充分調(diào)動起來。同時，構(gòu)建全面預(yù)算管理組織體系，執(zhí)行機(jī)構(gòu)為企業(yè)的所有部門。為樹立預(yù)算的權(quán)威性，由決策層親自牽頭并參與預(yù)算編制、審批和控制工作。而編制預(yù)算方案，調(diào)整和控制預(yù)算執(zhí)行過程，則由組織機(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)，同時還要考評預(yù)算執(zhí)行結(jié)果情況。作為一個單獨(dú)的預(yù)算執(zhí)行主體，執(zhí)行層應(yīng)對相應(yīng)的權(quán)利、責(zé)任和利益進(jìn)行承擔(dān)，具體實(shí)施各項(xiàng)業(yè)務(wù)，為順利實(shí)施預(yù)算工作提供保障。通過相互協(xié)調(diào)執(zhí)行層和預(yù)算工作組的關(guān)系和職能，在生產(chǎn)的每一個環(huán)節(jié)，滲透預(yù)算管理工作，在每一個職工和每一個崗位，延伸預(yù)算工作。由此構(gòu)建完善的預(yù)算立體體系，真正實(shí)現(xiàn)預(yù)算的可控、他控和自控，促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行力的全面提升。

3.4有機(jī)結(jié)合全面預(yù)算與績效考核機(jī)制

結(jié)合全面預(yù)算與績效考核機(jī)制的融合發(fā)展，能有效加強(qiáng)相應(yīng)的預(yù)算編制工作水平。借助于鐵路企業(yè)的預(yù)算管理實(shí)際情況來看，正是由于關(guān)注單一化的預(yù)算管理模式，這樣造成難以從整體上綜合性把握鐵路整體的管理目標(biāo)。在這樣的背景下，則應(yīng)充分實(shí)現(xiàn)滿足績效考核與全面預(yù)算管理相互緊密聯(lián)系，這樣則有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理目標(biāo)。借助于科學(xué)的考核指標(biāo)方式，能有效實(shí)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行主體的經(jīng)濟(jì)利益與預(yù)算目標(biāo)之間聯(lián)系起來，從而更好地進(jìn)而發(fā)揮對于各個基層單位以及員工個人的激勵作用，以保障預(yù)算主體的主觀能動性得到激發(fā)，更加有效地開展相應(yīng)的經(jīng)營活動。盡管我國的績效管理、預(yù)算管理工作依然處于初級階段，依然在從自身的實(shí)際情況出發(fā)來不斷探索中，但我們可以看到預(yù)算管理和績效考核掛鉤的積極作用，并能為全面實(shí)現(xiàn)鐵路企業(yè)的預(yù)算管理目標(biāo)具有積極的意義。

4.結(jié)論

全面預(yù)算管工作能有效推動鐵路企業(yè)管理的現(xiàn)代化發(fā)展理念得以實(shí)現(xiàn)，能全方位保障鐵路企業(yè)的核心競爭力得到全面提升。在這樣的情況下，鐵路企業(yè)則是從實(shí)際出發(fā)，結(jié)合鐵路整體發(fā)展目標(biāo)，并能逐步、有計劃、科學(xué)合理地推廣全面預(yù)算管理工作的開展，充分發(fā)揮好績效考核等工具優(yōu)勢，全面提升全面預(yù)算管理水平，這樣才能更好地促進(jìn)鐵路企業(yè)的健康發(fā)展。全面預(yù)算管理是一個系統(tǒng)的工程，需要全程跟蹤與控制和全員參與。在鐵路企業(yè)全面推行預(yù)算管理，能增強(qiáng)競爭力，提高經(jīng)濟(jì)效益，對于現(xiàn)代化鐵路企業(yè)制度的構(gòu)建，具有重要的意義。

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