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        新政府會(huì)計(jì)制度下保障性住房租金會(huì)計(jì)核算案例

        2021-07-12 15:09:55柯媛媛
        消費(fèi)導(dǎo)刊 2021年9期
        關(guān)鍵詞:應(yīng)付款專戶基數(shù)

        柯媛媛

        重慶市渝北區(qū)住房保障中心

        以前的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ),僅僅對(duì)收到租金的現(xiàn)金流做賬務(wù)處理,未核算應(yīng)收租金形成的資產(chǎn)和應(yīng)付租金形成的負(fù)債。在新政府會(huì)計(jì)制度下,對(duì)管理保障性住房的行政事業(yè)單位提出新的要求,作為核算保障性住房租金的財(cái)務(wù)人員必須樹(shù)立權(quán)責(zé)發(fā)生制的思維,核算單位擁有多少套房屋,已出租了多少套,每月應(yīng)收多少租金,實(shí)際收到了多少租金,收到的租金的具體構(gòu)成是什么,有多少租金沒(méi)有收回,并根據(jù)以上不同的情況分類核算,這樣才能把握新政府會(huì)計(jì)制度的精髓。

        在進(jìn)行具體會(huì)計(jì)核算之前,首先要區(qū)分行政事業(yè)單位對(duì)保障性住房租金的收繳模式,通常有兩種模式。第一種模式,每月收到的租金不存入本單位銀行賬戶,而是直接存入本級(jí)財(cái)政部門(mén)的財(cái)政專戶,租金沒(méi)有在本單位過(guò)現(xiàn)金流。第二種模式,每月收到的租金存入本單位銀行賬戶,年末終了把收到的僅屬于本年應(yīng)收的租金統(tǒng)一匯繳到本級(jí)財(cái)政部門(mén)的財(cái)政專戶。

        案例一,A單位保障性住房租金收繳模式屬于直接存入本級(jí)財(cái)政部門(mén)的財(cái)政專戶模式。2020年1月,A單位有保障性住房500套,其中已經(jīng)出租450套,未出租50套(其中有5套住房一直未出租,有45套屬于曾經(jīng)出租過(guò)但承租人已退租),已出租住房的房屋租金每月400元/套,本月實(shí)際收到租金200000元已經(jīng)存入財(cái)政專戶,其中收到400套本月常租(權(quán)責(zé)發(fā)生制下歸屬當(dāng)月應(yīng)收的租金)160000元、本月收到欠租(以前月份應(yīng)收但未收到,在本月收到的租金)20000元、本月收到預(yù)收(本月收到本月之后預(yù)交的租金)20000元。本月應(yīng)該轉(zhuǎn)出預(yù)收租金160000元。

        舊行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度下賬務(wù)處理:

        借:應(yīng)繳財(cái)政專戶款 200 000

        貸:應(yīng)繳財(cái)政專戶款 200 000

        新政府會(huì)計(jì)制度下,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部分賬務(wù)處理如下(預(yù)算會(huì)計(jì)不需進(jìn)行賬務(wù)處理):

        1.確認(rèn)2020年1月本單位應(yīng)收租金基數(shù),同時(shí)建立以戶為單位的基數(shù)臺(tái)賬,根據(jù)每月住房的基數(shù)臺(tái)賬入賬。

        借:其他應(yīng)收款-應(yīng)收租金 198 000(495套*400元/套)

        貸:其他應(yīng)付款-基數(shù)租金 198 000

        2.對(duì)收到的200000元房租進(jìn)行具體分析后入賬,同時(shí)建立以戶為單位的租金收繳臺(tái)賬。

        借:應(yīng)繳財(cái)政款 200 000(實(shí)際存入財(cái)政專戶的租金)

        貸:其他應(yīng)付款-財(cái)政局 180 000 (本月收到的常租加本月收到以前的欠租)

        預(yù)收賬款-B區(qū) 20 000 (本月收到的預(yù)收租金)

        借:其他應(yīng)付款-財(cái)政局 200 000

        貸:應(yīng)繳財(cái)政款 200 000

        3.對(duì)本月實(shí)現(xiàn)的常租和欠租進(jìn)行入賬,沖減當(dāng)月形成的應(yīng)收租金基數(shù)。

        借:其他應(yīng)付款-基數(shù)租金 180 000(本月收到的常租加本月收到以前的欠租)

        貸:其他應(yīng)收款-應(yīng)收租金 180 000

        4.本月應(yīng)該轉(zhuǎn)出預(yù)收租金8000元,該金額通過(guò)建立以戶為單位的租金收繳臺(tái)賬計(jì)算。

        借:預(yù)收賬款-C區(qū) 4 000

        -D區(qū)4 000

        貸:其他應(yīng)付款-財(cái)政局 8 000

        5.對(duì)本月轉(zhuǎn)出的預(yù)收租金8000元進(jìn)行賬務(wù)處理,沖減當(dāng)月形成的應(yīng)收租金基數(shù)。

        借:其他應(yīng)付款-基數(shù)租金 8 000

        貸:其他應(yīng)收款-應(yīng)收租金 8 000

        6.有45套屬于曾經(jīng)出租過(guò)但承租人已退租的房子,制定統(tǒng)一的審簽程序讓領(lǐng)導(dǎo)審批(目的是核實(shí)這些房屋是否已收回),并根據(jù)審批的結(jié)果入賬。

        借:其他應(yīng)付款-基數(shù)租金 180 000(45套*400元/套)

        貸:其他應(yīng)收款-應(yīng)收租金 180 000

        案例二,A單位保障性住房租金收繳模式屬于先存入本單位賬戶后再統(tǒng)一匯繳財(cái)政專戶模式。2020年1月,A單位有保障性住房500套,其中已經(jīng)出租450套,未出租50套(其中有5套住房一直未出租,有45套屬于曾經(jīng)出租過(guò)但承租人已退租),已出租住房的房屋租金每月400元/套,本月實(shí)際收到租金200000元已經(jīng)存入本單位賬戶,其中收到400套本月常租(權(quán)責(zé)發(fā)生制下歸屬當(dāng)月應(yīng)收的租金)160000元、本月收到欠租(以前月份應(yīng)收但未收到,在本月收到的租金)20000元、本月收到預(yù)收(本月收到本月之后預(yù)交的租金)20000元。本月應(yīng)該轉(zhuǎn)出預(yù)收租金160000元。

        舊行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度下賬務(wù)處理:

        借:銀行存款 200 000

        貸:應(yīng)繳財(cái)政專戶款 200 000

        新政府會(huì)計(jì)制度下,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部分賬務(wù)處理如下(預(yù)算會(huì)計(jì)不需進(jìn)行賬務(wù)處理):

        1.確認(rèn)2020年1月本單位應(yīng)收租金基數(shù),同時(shí)建立以戶為單位的基數(shù)臺(tái)賬,根據(jù)每月住房的基數(shù)臺(tái)賬入賬。

        借:其他應(yīng)收款-應(yīng)收租金 198 000(495套*400元/套)

        貸:其他應(yīng)付款-基數(shù)租金 198 000

        2.對(duì)收到的200000元房租分類別入賬,同時(shí)建立以戶為單位的租金收繳臺(tái)賬。

        借:銀行存款 200 000(實(shí)際存入財(cái)政專戶的租金)

        貸:其他應(yīng)付款-財(cái)政局 180 000 (本月收到的常租加本月收到以前的欠租)

        預(yù)收賬款-B區(qū) 20 000 (本月收到的預(yù)收租金)

        3.對(duì)本月實(shí)現(xiàn)的常租和欠租進(jìn)行入賬,沖減當(dāng)月形成的應(yīng)收租金基數(shù)。

        借:其他應(yīng)付款-基數(shù)租金 180 000(本月收到的常租加本月收到以前的欠租)

        貸:其他應(yīng)收款-應(yīng)收租金 180 000

        4.本月應(yīng)該轉(zhuǎn)出預(yù)收租金8000元,該金額通過(guò)建立以戶為單位的租金收繳臺(tái)賬計(jì)算。

        借:預(yù)收賬款-C區(qū) 4 000

        -D區(qū)4 000

        貸:其他應(yīng)付款-財(cái)政局 8 000

        5.對(duì)本月轉(zhuǎn)出的預(yù)收租金8000元進(jìn)行賬務(wù)處理,沖減當(dāng)月形成的應(yīng)收租金基數(shù)。

        借:其他應(yīng)付款-基數(shù)租金 8 000

        貸:其他應(yīng)收款-應(yīng)收租金 8 000

        6.有45套屬于曾經(jīng)出租過(guò)但承租人已退租的房子,制定統(tǒng)一的審簽程序讓領(lǐng)導(dǎo)審批(目的是核實(shí)這些房屋是否已收回),并根據(jù)審批的結(jié)果入賬

        借:其他應(yīng)付款-基數(shù)租金 180 000(45套*400元/套)

        貸:其他應(yīng)收款-應(yīng)收租金 180 000

        7.年末終了后根據(jù)其他應(yīng)付款-財(cái)政局科目余額把租金統(tǒng)一匯繳到財(cái)政專戶

        借:其他應(yīng)付款-財(cái)政局

        貸:銀行存款

        結(jié)論:新政府會(huì)計(jì)制度下,通過(guò)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則對(duì)單位保障性住房租金進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,能把單位應(yīng)收租金、應(yīng)付租金、預(yù)收租金及欠租的情況全部在賬上反映,有利于及時(shí)給相關(guān)部門(mén)反饋保障性住房租金的管理的情況,為領(lǐng)導(dǎo)作出相關(guān)決策提供更準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

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