徐子舒

（江南大學(xué)商學(xué)院，江蘇 無錫 214122）

一、 引言

2020年兩會期間，人大代表提出釋放地?cái)偨?jīng)濟(jì)活力，建議居民區(qū)等地放開限時擺攤經(jīng)營，解決部分就業(yè)問題。同時，李克強(qiáng)總理在出席記者會回答關(guān)于穩(wěn)就業(yè)的提問時點(diǎn)贊成都“地?cái)偨?jīng)濟(jì)”，“地?cái)偨?jīng)濟(jì)”再次引發(fā)社會關(guān)注。

但“地?cái)偨?jīng)濟(jì)”給生活帶來便利的同時，因其未納入正規(guī)化發(fā)展軌道，也有弊端。本文試對“地?cái)偨?jīng)濟(jì)”納稅對稅收收入的影響程度進(jìn)行多元回歸分析，以證明對此種商業(yè)模式征稅能對財(cái)政收入的增加起到作用。

二、“地?cái)偨?jīng)濟(jì)”商業(yè)模式納稅的必要性

1.財(cái)政收入現(xiàn)狀

（1）近年下降趨勢

由圖1和表1可知，各地區(qū)稅收收入呈下降趨勢，一般公共預(yù)算收入也同樣表現(xiàn)出下降趨勢，減稅降費(fèi)政策的力度是空前的。而且，減稅降費(fèi)積極財(cái)政政策的效應(yīng)仍在繼續(xù)中。在支出剛性增長的情況下，亟須解決保障地方政府財(cái)力的可持續(xù)性。

圖1 2018年、2019年上半年各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）一般公共預(yù)算收入同比增速

表1 2018年、2019年上半年各省（自治區(qū)、直轄市）稅收收入占一般公共預(yù)算收入比重

（2）新冠疫情影響程度較大

受新冠疫情影響，財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，2020年1月至4月累計(jì)，全國一般公共預(yù)算收入規(guī)模為62133億元，同比下降了14.5%。其中，中央一般公共預(yù)算收入同比下降了17.7%，地方一般公共預(yù)算本級收入同比下降了11.5%。全國稅收收入同比下降了16.7%。

2. 良好城市治理所需

各地針對攤位收費(fèi)的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不一，費(fèi)用收取規(guī)范性低。且一些攤位為各方競逐，機(jī)構(gòu)或個人借此收高額攤位費(fèi)。因此，可實(shí)行“地?cái)偨?jīng)濟(jì)”準(zhǔn)入許可證，進(jìn)行稅費(fèi)征收等，通過稅收的強(qiáng)制性與固定性，規(guī)范“地?cái)偨?jīng)濟(jì)”。

3. 維護(hù)稅收公平原則的需要

許多經(jīng)營已達(dá)到一定的規(guī)模并且收入可觀的地?cái)偨?jīng)營者本來應(yīng)該繳納的稅費(fèi)，在不易征繳的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中流失。稅收管理方面數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確提供，造成統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的失真。稅收是影響經(jīng)濟(jì)活動成本的重要因素，放任自流會造成社會不公，使經(jīng)濟(jì)管理混亂。

此外，地?cái)偵特湈ё呱啼伣?jīng)營者的客流，而商鋪經(jīng)營者往往較之更為正規(guī)，辦理工商執(zhí)照并繳納相關(guān)的稅費(fèi)。從公平角度講，“地?cái)偨?jīng)濟(jì)”興起后正規(guī)經(jīng)營者的權(quán)益較難保障。對地方政府來說，商業(yè)土地使用權(quán)也會很難出售，影響土地稅收。

三、“地?cái)偨?jīng)濟(jì)”商業(yè)模式納稅的可行性

1.“地?cái)偨?jīng)濟(jì)”發(fā)展前景

受新冠疫情影響，2020年全球經(jīng)濟(jì)增長陷入衰退。為達(dá)成“六穩(wěn)”“六?！蹦繕?biāo)，放開“地?cái)偨?jīng)濟(jì)”，對妥善就業(yè)、收入增長、社會穩(wěn)定等都有積極作用。此外，世界各地都有“地?cái)偨?jīng)濟(jì)”，不僅讓本地居民直接受益，也讓外地游客流連忘返。

因此，在中國原本社會就業(yè)壓力較大、全球經(jīng)濟(jì)又處于嚴(yán)重衰退周期的情況下，“地?cái)偨?jīng)濟(jì)”發(fā)展前景較好。

2. 征稅模式探究

（1）辦理臨時稅務(wù)登記

對未達(dá)稅收起征點(diǎn)的經(jīng)營者只作記載，不辦理稅務(wù)登記，而對達(dá)到起征點(diǎn)的納稅人則按要求辦理臨時稅務(wù)登記，納入稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常管理。

（2）按定期定額征收方式核定稅額

對地?cái)偨?jīng)營者營業(yè)額的核定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在調(diào)研的基礎(chǔ)上確定不同經(jīng)營類別營業(yè)額的最低核定額度，制定核定稅額標(biāo)準(zhǔn)。對某一地區(qū)而言，最好只分三個檔次，即：在主干道兩側(cè)經(jīng)營的為一檔，支干道側(cè)經(jīng)營的為二檔，其他生活小區(qū)內(nèi)經(jīng)營的為三檔。每檔只設(shè)一個定額，或按桌子算，或按鍋算，或按行業(yè)算。

（3）授權(quán)并委托街道有關(guān)職能部門代扣代收稅款

對于稅款的征收，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以授權(quán)并委托街道辦事處的有關(guān)職能部門，對營業(yè)額達(dá)到起征點(diǎn)的經(jīng)營戶按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額代扣代收稅款。

3.回歸模型分析“地?cái)偨?jīng)濟(jì)”納稅對稅收收入的影響

（1）問卷設(shè)計(jì)

筆者通過2天時間在海門市主城區(qū)隨機(jī)尋找商家調(diào)查，調(diào)查面積大約為海門市城鎮(zhèn)面積的1/10，調(diào)查范圍內(nèi)地?cái)偨?jīng)營戶粗略統(tǒng)計(jì)為四五百家，共收集到有效問卷32份，表樣如圖2所示。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，地?cái)偨?jīng)營者都為未納入管理的散戶，擺攤行為目前仍不符合規(guī)定。經(jīng)營活動多以售賣與市民生活相關(guān)的低附加值產(chǎn)品為主，年?duì)I業(yè)額在10萬元～20萬元居多，為21戶，占66%。且多為全天候經(jīng)營，主干道兩側(cè)經(jīng)營的為18戶，支干道側(cè)經(jīng)營的為10戶，生活小區(qū)內(nèi)經(jīng)營的為4戶，攤位所屬區(qū)域?qū)I業(yè)額影響較大。根據(jù)上述征稅模式，分三檔按行業(yè)算定額稅。每月主干道兩側(cè)經(jīng)營的稅收均額按300元算，支干道側(cè)經(jīng)營的均額按200元算，其他生活小區(qū)內(nèi)經(jīng)營的均額按150元算，海門市總?cè)丝跒?9.82萬，可以估算每年對地?cái)偨?jīng)濟(jì)商業(yè)模式征稅的稅額。如表2所示。

圖2 海門市地?cái)偨?jīng)營戶營收調(diào)查表樣

表2 年攤位稅收額估算

（2） 數(shù)據(jù)的收集與處理

選取江蘇省年度稅收收入為因變量，選擇人均“地?cái)偠悺?、居民人均可支配收入、人均社會消費(fèi)品零售總額作為自變量，進(jìn)行Pearson相關(guān)性分析。見表3。

表3 樣本數(shù)據(jù)

設(shè)X=（x1，x2，…，xn），Y=（y1，y2，…，yn）分別來自X和Y的兩個樣本，則相關(guān)系數(shù)為

|r|越大，因變量與自變量相關(guān)程度越高，且當(dāng)|r|＜0.3時為微弱相關(guān)，0.3＜|r|＜0.5時為低度相關(guān)（|r|＜1）。檢驗(yàn)發(fā)現(xiàn)：自變量間不存在很高的相關(guān)性，所以選取居民人均可支配收入、人均“地?cái)偠悺?、人均社會消費(fèi)品零售總額作為自變量，分析地方年度稅收收入的主要影響因素。

（3）模型的建立與求解

建立如下二元線性回歸模型：Y=β0+β1X1+β2X2+β3X3+ε

其中，Y為地方財(cái)政稅收收入額，X1為居民人均可支配收入，X2為人均“地?cái)偠悺?，X3為人均社會消費(fèi)品零售總額。借助Eviews進(jìn)行最小二乘回歸分析，結(jié)果如表4所示。

表4 分析結(jié)果

（4）模型檢驗(yàn)結(jié)果分析

經(jīng)濟(jì)意義檢驗(yàn)。其他條件不變，居民人均可支配收入、人均“地?cái)偠悺备髅吭黾?元，地方財(cái)政稅收收入額將分別增加0.403273億元、42.31721億元。即，財(cái)政稅收收入額與人均“地?cái)偠悺背收嚓P(guān)，對比其他兩因素針對“地?cái)偨?jīng)濟(jì)”商業(yè)模式征稅對稅收收入增長的程度影響十分顯著。

統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn)。模型可決系數(shù)為0.995916，即稅收收入99.5916%可由居民可支配收入、人均“地?cái)偠悺焙腿司鐣M(fèi)品零售總額解釋。F統(tǒng)計(jì)量值為487.7543，Prob統(tǒng)計(jì)量值為0.0000，模型呈顯著線性回歸趨勢。居民人均消費(fèi)、人均“地?cái)偠悺焙腿司鐣M(fèi)品零售總額的t統(tǒng)計(jì)量值分別為1.317539、5.332554和-1.596397，可知，人均“地?cái)偠悺焙途用袢司芍涫杖搿⑷司鐣M(fèi)品零售總額一樣，對稅收收入有顯著影響。

四、總結(jié)與反思

借助Eviews，本文在分析江蘇省財(cái)政稅收收入的主要影響因素的基礎(chǔ)上，建立并求解了以地方財(cái)政稅收收入為因變量，以人均“地?cái)偠悺薄⒕用袢司芍涫杖?、人均社會消費(fèi)品零售總額為自變量的多元線性回歸模型。結(jié)果表明：稅收收入與人均“地?cái)偠悺背尸F(xiàn)正相關(guān)關(guān)系，且地?cái)偨?jīng)濟(jì)商業(yè)模式納稅額對財(cái)政稅收收入的增長有顯著影響。因此，從有效提升財(cái)政稅收收入角度看，應(yīng)對“地?cái)偨?jīng)濟(jì)”商業(yè)模式征稅。

但考慮到新冠疫情下進(jìn)一步加大的“減稅降費(fèi)”力度及讓積極財(cái)政政策更加積極有為的理念，目前實(shí)施的概率還不大。不過隨著經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步的發(fā)展及城市規(guī)范化管理需求，從長遠(yuǎn)角度看，對“地?cái)偨?jīng)濟(jì)”商業(yè)模式征稅，維護(hù)稅收公平，仍然是非常必要的。