摘 要：中國工業(yè)進(jìn)入4.0時代以來，很多領(lǐng)域都開始運(yùn)用人工智能、云計算與大數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)智慧化的轉(zhuǎn)型升級。在此背景下本文以HH卷煙廠預(yù)算管理為例，對“大智移云”背景下企業(yè)的預(yù)算管理進(jìn)行分析。首先對HH卷煙廠使用信息技術(shù)情況進(jìn)行探究，然后對其預(yù)算管理實(shí)施現(xiàn)狀進(jìn)行討論，經(jīng)過總結(jié)提出“大智移云”背景下HH卷煙廠企業(yè)預(yù)算管理優(yōu)化建議，為HH卷煙廠未來預(yù)算管理工作提供參考。

關(guān)鍵詞：大智移云;HH卷煙廠;預(yù)算管理

前言：我國經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)以來，煙草行業(yè)一直處于增長勢頭，但其發(fā)展還面臨眾多挑戰(zhàn)與困難。HH卷煙廠在此背景下使用信息技術(shù)實(shí)施預(yù)算管理，以此構(gòu)建移動互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)與人工智能等技術(shù)，顛覆傳統(tǒng)行業(yè)的財務(wù)管理模式，提升企業(yè)預(yù)算管理水平。

一、案例分析

1.案例背景

HH卷煙廠始建于1985年，三年后投產(chǎn)，1993年HH卷煙廠與HH煙草公司、煙草專賣局實(shí)施“三合一”管理機(jī)制。以“不求最大、但求最好”戰(zhàn)略方針為原則實(shí)施管理，經(jīng)過幾次技改，實(shí)現(xiàn)了生產(chǎn)自動化、辦公信息化、物流自動化，在短短幾年內(nèi)就達(dá)到了國家先進(jìn)水平。2018年HH卷煙廠實(shí)施易地技改，整體投資45億元，以信息整體集成為目標(biāo)。在規(guī)劃與建設(shè)上，以智能制造為主，改革后的項(xiàng)目有九大智能應(yīng)用主題，即智能安防、智能物流、智能工藝、智能能源、智能設(shè)備運(yùn)維等，向“創(chuàng)一流工廠、塑紅煙制造”目標(biāo)前進(jìn)?？偟膩碚f，HH卷煙廠自建廠以來一直強(qiáng)調(diào)創(chuàng)新，至今技術(shù)已經(jīng)達(dá)到先進(jìn)水平，此為智慧財務(wù)的構(gòu)建提供基礎(chǔ)，能夠更好地建設(shè)智慧化預(yù)算管理新模式，推動財務(wù)管理的變革。

2.以“大智移云”為背景的HH卷煙廠預(yù)算管理實(shí)施現(xiàn)狀

（1）預(yù)算管理指導(dǎo)思想與組織架構(gòu)

HH卷煙廠預(yù)算管理，以自身戰(zhàn)略與集團(tuán)戰(zhàn)略為指導(dǎo)思想，集中于品牌效應(yīng)，以科學(xué)優(yōu)化資源為主，預(yù)防運(yùn)營風(fēng)險。以業(yè)務(wù)預(yù)算為基礎(chǔ)，統(tǒng)籌安排，嚴(yán)格控制成本與費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)績效管理。HH卷煙廠在發(fā)展中緊緊圍繞綠色、創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、開放發(fā)展理念，以提升投資回報率為目標(biāo)。HH卷煙廠的預(yù)算管理一直堅持以效益優(yōu)先原則實(shí)施全面管理;以積極穩(wěn)健原則控制財務(wù)風(fēng)險;以權(quán)責(zé)對等原則實(shí)施經(jīng)營戰(zhàn)略。其預(yù)算管理組織是由決策、管理與執(zhí)行層組成，具體則由預(yù)算管理委員會、預(yù)算管理辦公室與各生產(chǎn)管理部門組成。將預(yù)算管理委員會作為HH卷煙廠的最高決策部門，其中成員也是由廠中各負(fù)責(zé)人組成，在此確定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方向與預(yù)算方向，同時制定預(yù)算管理制度與方案。將預(yù)算管理辦公室作為執(zhí)行預(yù)算工作的日常機(jī)構(gòu)，多是財務(wù)部門牽頭建立，主要工作為預(yù)算的執(zhí)行。各業(yè)務(wù)部門、職能部門的主要工作是結(jié)合預(yù)算方案編制本部門預(yù)算，并積極反饋預(yù)算執(zhí)行情況。

（2）預(yù)算目標(biāo)規(guī)劃

預(yù)算目標(biāo)規(guī)劃要符合公司戰(zhàn)略目標(biāo)的要求。在正式編制預(yù)算前，應(yīng)整合上級要求，圍繞公司戰(zhàn)略和自身經(jīng)營基礎(chǔ)，綜合各種資源條件，提出預(yù)算的工作構(gòu)想和預(yù)算目標(biāo)。HH卷煙廠采用的是歷史數(shù)據(jù)分析法，完成對預(yù)算目標(biāo)的規(guī)劃，通過對企業(yè)以前年度經(jīng)營數(shù)據(jù)的分析，總結(jié)推理出年度預(yù)算目標(biāo)有意義的信息，并依此制定預(yù)算目標(biāo)。

（3）預(yù)算編制

預(yù)算編制要在公司戰(zhàn)略和經(jīng)營計劃的指導(dǎo)下，結(jié)合上級要求和自身基礎(chǔ)進(jìn)行編制，緊密結(jié)合業(yè)務(wù)，以業(yè)務(wù)部門為責(zé)任主體進(jìn)行編制，編制過程要綜合考慮企業(yè)商業(yè)模式、市場態(tài)勢、資本回報、周轉(zhuǎn)效率和風(fēng)險控制等因素，體現(xiàn)戰(zhàn)略導(dǎo)向和價值導(dǎo)向，這樣編制的預(yù)算兼顧了公司戰(zhàn)略與部門業(yè)務(wù)，能夠成為預(yù)算執(zhí)行和考核的標(biāo)桿，真正落實(shí)、貫徹和執(zhí)行。

HH卷煙廠的預(yù)算編制首先是由預(yù)算管理委員會組織開展關(guān)于預(yù)算管理的工作會議，傳達(dá)預(yù)算編制的目標(biāo)和要求，然后收集整理成HH卷煙廠預(yù)算草案，草案通過后，預(yù)算管理委員會進(jìn)一步修改，由上報集團(tuán)和省級管控平臺批準(zhǔn)。編制流程如圖1所示。

（4）預(yù)算執(zhí)行與控制

HH卷煙廠預(yù)算管理借助信息化技術(shù)，其執(zhí)行與控制都在ERP系統(tǒng)中完成?？偟膩碚fHH卷煙廠ERP系統(tǒng)在云架構(gòu)基礎(chǔ)上，結(jié)合了互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)建立公司的互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)、電子發(fā)票云與企業(yè)儲存空間云等公有云部分與私有云部分，都是以ERP為中心，省級管控平臺主導(dǎo)，建設(shè)以原材料采購、煙卷生產(chǎn)與成品銷售等多方面預(yù)算管理的協(xié)同系統(tǒng)。雙層云部分結(jié)合，為卷煙廠建設(shè)信息化管控平臺，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)行業(yè)管控中的數(shù)據(jù)計劃協(xié)同與風(fēng)險預(yù)測等功能，以此帶動多部門員工參與。

以HH卷煙廠的采購預(yù)算管理為例，分析“大智移云”下信息技術(shù)的運(yùn)用。新時期很多煙卷品牌追求豪華包裝，導(dǎo)致包裝成本成為人工成本、煙絲成本、生產(chǎn)成本與管理成本中占總成本比例最高的一項(xiàng)，約占總成本的25%。卷煙廠的生產(chǎn)包括制絲工藝、卷接工藝與卷煙包裝等環(huán)節(jié)，其中制絲工藝是最繁瑣與流程最長的環(huán)節(jié)，但卷接工藝和包裝工藝卻是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。為了滿足消費(fèi)者的消費(fèi)心理并提升煙卷質(zhì)量，其外包裝盒往往使用印刷性能與支撐、防潮效果優(yōu)良的煙卷材料。包裝材料成本作為煙卷成本的主要部分，需要準(zhǔn)確編制包裝材料成本，以此才能有力控制煙卷成本、確保盈利，落實(shí)預(yù)算管理工作。

以全面預(yù)算管理中的銷售預(yù)算為起點(diǎn)，圍繞此進(jìn)行生產(chǎn)預(yù)算，先計算生產(chǎn)耗材需求，以此制定材料采購預(yù)算、計算成本與費(fèi)用預(yù)算。在此結(jié)合卷煙廠年度生產(chǎn)計劃確定各項(xiàng)采購預(yù)算，公式為：采購金額=需求數(shù)量×單價;需求數(shù)量=額定標(biāo)準(zhǔn)×煙卷生產(chǎn)計劃量。以HH卷煙廠中云煙軟珍品煙卷紙為例，確定理論消耗值：每箱煙卷需要500支×煙卷長度59mm=2950m，每平方米煙卷紙質(zhì)量為30g，每支煙卷紙寬度26.5mm，得到一箱煙卷紙定額為2.4Kg。依據(jù)此與煙卷紙的采購單價可逐一編制多種煙卷材料的采購預(yù)算。但是因?yàn)闊熅聿牧蟽r格波動大，通過人工制定預(yù)算很容易產(chǎn)生誤差，因此可使用SRM和ERP系統(tǒng)進(jìn)行預(yù)算編制，在系統(tǒng)中輸入生產(chǎn)計劃文件后，就可依據(jù)庫存量與預(yù)算系統(tǒng)進(jìn)行采購預(yù)算的編制，并隨著供應(yīng)商價格浮動及時修正參數(shù)數(shù)據(jù)。在完成預(yù)算編制后，就可在“大智移云”系統(tǒng)中完成預(yù)算的執(zhí)行與控制，其數(shù)據(jù)符合經(jīng)營規(guī)劃后開始執(zhí)行，執(zhí)行結(jié)束后則進(jìn)行會計核算、會計人員制作憑證，若數(shù)據(jù)不符合經(jīng)營規(guī)劃則直接由系統(tǒng)駁回，如需要預(yù)算調(diào)整則上報預(yù)算管理委員會。HH卷煙廠對于采購預(yù)算的執(zhí)行與控制依據(jù)ERP框架協(xié)議，主要分為三個步驟：第一，編制框架協(xié)議。將HH卷煙廠材料預(yù)算中的多種信息轉(zhuǎn)化為框架協(xié)議，明確標(biāo)出各種煙卷材料需求量，并對供應(yīng)商、單價與中標(biāo)比例等結(jié)構(gòu)進(jìn)行展示。第二，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)模板整理框架協(xié)議，并將此納入SPM系統(tǒng)中，審批成功后下傳到ERP系統(tǒng)。第三，采購預(yù)算可以依據(jù)月生產(chǎn)計劃編制與執(zhí)行，從ERP中制定采購訂單，由系統(tǒng)審查，如果產(chǎn)生無框架協(xié)議或者累計采購量超出框架協(xié)議總量，則不能執(zhí)行訂單。

對于預(yù)算分析的調(diào)整，則是在月末或者季末的時候依據(jù)ERP系統(tǒng)，自動生成預(yù)算執(zhí)行差異分析表，以煙卷生產(chǎn)實(shí)際發(fā)生額分析會計核算與預(yù)算指標(biāo)之間的差異性，再結(jié)合實(shí)際情況調(diào)整預(yù)算方案，重新優(yōu)化ERP系統(tǒng)中框架協(xié)議。同樣以采購過程為例，生產(chǎn)制造部門則是通過采購部門配合ERP系統(tǒng)完成工作，以此制定下季度的生產(chǎn)計劃;同時采購部門根據(jù)生產(chǎn)計劃制定采購計劃，通過ERP系統(tǒng)下發(fā)訂單，自動審核。

3.HH卷煙廠預(yù)算管理評價

（1）HH卷煙廠預(yù)算管理的優(yōu)勢

自1985年HH卷煙廠重新建設(shè)以來，其發(fā)展一直與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)情況結(jié)合，發(fā)揮改革開放的優(yōu)勢，多創(chuàng)新、勇實(shí)踐。并在幾十年發(fā)展中一直堅持以人為本，創(chuàng)新為魂的政策，快速引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備、培養(yǎng)高技術(shù)人才，以先進(jìn)的創(chuàng)新理念為預(yù)算管理提供新的方向，并基于“大智移云”背景下切實(shí)落實(shí)預(yù)算管理制度，推進(jìn)企業(yè)技術(shù)發(fā)展與改革，為現(xiàn)代預(yù)算管理提供適合的平臺。

（2）HH卷煙廠預(yù)算管理的不足

一方面，“大智移云”背景下HH卷煙廠的預(yù)算編制是由預(yù)算管理委員會與預(yù)算管理辦公室主導(dǎo)，其他部門配合，即使用“下上配合”的形式。整體預(yù)算編制還需委員會下發(fā)預(yù)算目標(biāo)與方案，下屬部門則是依據(jù)模板完成編制，進(jìn)行上報審批匯總，整個過程很少借助云平臺進(jìn)行，因此還是產(chǎn)生了“信息孤島”的情況，重要信息傳遞慢，業(yè)務(wù)部門與預(yù)算管理部門之間溝通少、不及時，整體預(yù)算編制過程慢、效率低，導(dǎo)致預(yù)算編制實(shí)效性降低。另一方面，實(shí)時監(jiān)測與預(yù)算分析不足。HH卷煙廠的預(yù)算分析還是以月或者季度為單位，不能通過移動終端實(shí)施全天實(shí)時的檢測并提供分析報告，以至于預(yù)算分析時效性不足。如是以季度為單位的分析報告，則會出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行偏差與成本浪費(fèi)的情況。同時基于預(yù)算分析，還需對預(yù)算申報與執(zhí)行之間的關(guān)系做重點(diǎn)分析，并探究會計核算系統(tǒng)與預(yù)算管理系統(tǒng)之間的差異?；陬A(yù)算執(zhí)行的偏差，缺少信息的反饋，需及時糾正與優(yōu)化資源配置。單一分析預(yù)算執(zhí)行情況時要分析企業(yè)外部數(shù)據(jù)，將差異性原因精細(xì)到人或者零件，以此才能從根源上解決問題。

二、“大智移云”背景下HH卷煙廠企業(yè)預(yù)算管理優(yōu)化建議

1.完善預(yù)算管理流程，借助“大智移云”實(shí)現(xiàn)信息共享

一方面，預(yù)算目標(biāo)規(guī)劃的優(yōu)化。從戰(zhàn)略規(guī)劃出發(fā)，借助企業(yè)大數(shù)據(jù)，探究競爭對手、政府政策及客戶需求等多種信息，同時根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況與長遠(yuǎn)發(fā)展，由人工智能分析系統(tǒng)進(jìn)行AI輔助決策，并由主管決策部門制定符合卷煙廠的戰(zhàn)略方向，規(guī)劃目標(biāo)，細(xì)化成清晰明確的企業(yè)目標(biāo)。以此在優(yōu)良的戰(zhàn)略導(dǎo)向上再規(guī)劃企業(yè)預(yù)算目標(biāo)。結(jié)合上一季度業(yè)績規(guī)劃與歷史數(shù)據(jù)，制定人力、業(yè)績、生產(chǎn)、經(jīng)營與投資等多角度預(yù)算目標(biāo)，整合各部門工作。基于此預(yù)算目標(biāo)的制定就可通過AI流程自動化，以提升預(yù)算目標(biāo)規(guī)劃效率與降低成本為主實(shí)施數(shù)據(jù)分析，確保流程自動化，將此建立在預(yù)算管理系統(tǒng)平臺中，以此制定更科學(xué)的目標(biāo)，預(yù)算目標(biāo)傳達(dá)也更精準(zhǔn)高效。另一方面，預(yù)算編制的優(yōu)化。過去是由預(yù)算管理部門牽頭執(zhí)行，收集各部門的預(yù)算方案，重新整合，優(yōu)化企業(yè)預(yù)算。在此先通過云平臺實(shí)施各個部門的信息共享，提升信息傳遞速度。

2.建立“大智移云”預(yù)算管理系統(tǒng)，提升實(shí)時監(jiān)測與預(yù)算分析

“大智移云”預(yù)算管理系統(tǒng)結(jié)構(gòu)，如圖2。第一，基礎(chǔ)設(shè)施層。在云計算中借助HPCC、Hadoop、RAPID等多種數(shù)據(jù)處理技術(shù)，收集企業(yè)預(yù)算管理中產(chǎn)生的非結(jié)構(gòu)與結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)并整理，建立基礎(chǔ)設(shè)施層。另外，通過HDFS、DBMS等對這些基礎(chǔ)資源進(jìn)行整合與保存。通過基礎(chǔ)設(shè)施層的建設(shè)為企業(yè)的預(yù)算管理提供充足的彈性計算，為HH卷煙廠中人工智能機(jī)器發(fā)展提供資源。第二，數(shù)據(jù)層。此層次基于上述基礎(chǔ)設(shè)施層建設(shè)，通過DW、OLAP等大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，對卷煙廠政策、煙卷市場發(fā)展與客戶反饋等眾多數(shù)據(jù)信息進(jìn)行整合與處理監(jiān)督，進(jìn)而提煉出企業(yè)預(yù)算參考的數(shù)據(jù)，以此真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)與財務(wù)信息的深度融合，可以保證企業(yè)的戰(zhàn)略性發(fā)展。第三，平臺層。以此為企業(yè)提供可自行發(fā)展運(yùn)行并與預(yù)算管理有關(guān)的軟件，即借助平臺提供的儲存服務(wù)、權(quán)限管理與多種數(shù)據(jù)的組件服務(wù)等，為企業(yè)平臺提供多種技術(shù)支撐，同時借助軟件運(yùn)用的反饋，還可及時更新與修正軟件，此形式符合HH卷煙廠個性化發(fā)展的目標(biāo)需求，可實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身需求的多元化組合，為預(yù)算管理提供更多功能。第四，軟件應(yīng)用層。此將企業(yè)預(yù)算與大智移云技術(shù)深度結(jié)合，在軟件中制定預(yù)算編制、目標(biāo)規(guī)劃與預(yù)算分析、考核等功能。企業(yè)購買軟件公司專門開發(fā)設(shè)計的管理軟件，然后為上述基礎(chǔ)設(shè)施層、數(shù)據(jù)層與平臺層提供適合的數(shù)據(jù)與信息，通過技術(shù)支持預(yù)算管理軟件，并通過PC端與移動端等體現(xiàn)云計算與大數(shù)據(jù)中心的功能，實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)報告、實(shí)時預(yù)警等多種功能。

3.增加“大智移云”預(yù)算管理人員

“大智移云”預(yù)算管理可實(shí)現(xiàn)信息的云共享，將設(shè)備與員工結(jié)合對卷煙廠中工作人員產(chǎn)生影響。一方面，提升管理人員專業(yè)素質(zhì)，由信息技術(shù)自動獲取信息，雖然減少其工作量，但是對其知識與經(jīng)驗(yàn)的積累更加重要，需要通過管理人員更加卓越的分析執(zhí)行能力，為企業(yè)創(chuàng)造更多價值?；谌斯ぶ悄苓€處于初級階段，還不能取代管理人員工作。因此，未來管理人員要放眼更加長遠(yuǎn)，勇于創(chuàng)新，更快適應(yīng)數(shù)字化變革，提升自身水平，進(jìn)而創(chuàng)建數(shù)字變革的優(yōu)勢。另外，管理人員還要增強(qiáng)數(shù)字化時代信息的安全措施，重視數(shù)據(jù)資產(chǎn)的關(guān)鍵作用。另一方面，預(yù)算管理智能化無疑對財務(wù)人員沖擊最大，人工成本減少，還可能出現(xiàn)財務(wù)人員被人工智能取代的情況。基于此要先轉(zhuǎn)變財務(wù)人員的工作性質(zhì)，從之前成本計量的會計核算記賬變?yōu)橐詢r值為計量單位的企業(yè)發(fā)展數(shù)據(jù)分析，實(shí)現(xiàn)財務(wù)職能向戰(zhàn)略職能的轉(zhuǎn)變。另外財務(wù)人員還需加強(qiáng)對互聯(lián)網(wǎng)、人工智能與大數(shù)據(jù)等深入學(xué)習(xí)，不但要懂得財務(wù)，還要精通業(yè)務(wù)，成為適應(yīng)“大智移云”環(huán)境下預(yù)算管理的合格工作者。

三、結(jié)論

綜上所述，HH卷煙廠預(yù)算管理借助“大智移云”平臺技術(shù)，可縮短預(yù)算管理工作周期、降低人工成本，還可提升數(shù)據(jù)的融合程度，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略規(guī)劃的具體性與全面性。在高層次系統(tǒng)的構(gòu)建下，預(yù)算管理工作流程被不斷優(yōu)化，實(shí)現(xiàn)了創(chuàng)新思維的變革與技術(shù)實(shí)踐。

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作者簡介：康博（1999.11- ），男，漢族，黑龍江省佳木斯市人，佳木斯大學(xué)，會計學(xué)專業(yè)，本科在讀