徐少中
隨著市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)變得越發(fā)激烈,大部分企業(yè)在無(wú)法提升產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率時(shí),只有選擇降低成本來(lái)提升企業(yè)收益。想要降低成本,需要企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中做到全面預(yù)算。下文中主要描述全面預(yù)算管理的含義及意義,并分析企業(yè)目前存在的問(wèn)題,再對(duì)問(wèn)題進(jìn)行分析,提出對(duì)策,從而達(dá)到提升企業(yè)全面預(yù)算管理的目的。
一、介紹企業(yè)全面預(yù)算管理
(一)什么是企業(yè)全面預(yù)算管理
全面預(yù)算管理是為了達(dá)成企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標(biāo),向企業(yè)規(guī)劃方向推動(dòng),從而對(duì)計(jì)劃的經(jīng)營(yíng)成本進(jìn)行全方位的預(yù)測(cè),對(duì)企業(yè)各類(lèi)資源進(jìn)行合理分配,使企業(yè)走向可持續(xù)發(fā)展道路。全面預(yù)算管理區(qū)別于普通預(yù)算管理的地方在于全面預(yù)算管理從計(jì)劃到實(shí)施的過(guò)程中,需要企業(yè)各部門(mén)工作人員參與其中,并且預(yù)算的范圍包括企業(yè)中的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
(二)全面預(yù)算管理存在的意義
1.合理分配企業(yè)資源
全面預(yù)算在規(guī)劃過(guò)程中,務(wù)必要得到企業(yè)各個(gè)部門(mén)的相關(guān)信息,需要各個(gè)部門(mén)之間保持緊密溝通。各個(gè)部門(mén)提供的相關(guān)信息要包含各個(gè)部門(mén)未來(lái)的活動(dòng)與需求,財(cái)務(wù)部門(mén)才能夠合理的分配企業(yè)資源,爭(zhēng)取最大化,合理化地使用企業(yè)資源,加快企業(yè)發(fā)展的速度。
2.企業(yè)各部門(mén)參與
利用企業(yè)全面預(yù)算將企業(yè)的整體目標(biāo)劃分為小目標(biāo),再下發(fā)到各個(gè)部門(mén)中去,通過(guò)各個(gè)部門(mén)的努力來(lái)執(zhí)行并達(dá)成這些小目標(biāo)。在針對(duì)各個(gè)部門(mén)制定計(jì)劃過(guò)程中,財(cái)務(wù)部門(mén)要與各個(gè)部門(mén)保持信息溝通,參照各部門(mén)詳細(xì)情況制定目標(biāo)。并外,需要各個(gè)部門(mén)積極提出建議,為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展提供更好的思路。
3.實(shí)時(shí)監(jiān)督,找出問(wèn)題和存在的風(fēng)險(xiǎn)
預(yù)算制定完之后,在執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中,需要實(shí)時(shí)對(duì)實(shí)際情況進(jìn)行監(jiān)督并對(duì)比預(yù)算數(shù)據(jù),從實(shí)際執(zhí)行的過(guò)程中找出問(wèn)題和存在的風(fēng)險(xiǎn),進(jìn)行分析,再來(lái)想出解決方案或更新預(yù)算。
4.列入到績(jī)效考核中
周期性對(duì)預(yù)算的執(zhí)行的階段性結(jié)果進(jìn)行總結(jié),通過(guò)結(jié)果來(lái)對(duì)執(zhí)行者進(jìn)行評(píng)價(jià)并計(jì)入到績(jī)效考核中,提升企業(yè)員工的主動(dòng)性,使全員都投入到企業(yè)建設(shè)中來(lái)。
二、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中存在的問(wèn)題
(一)對(duì)全面預(yù)算管理的重視度不夠
從管理層開(kāi)始,企業(yè)的大部分人員對(duì)全面預(yù)算的重視度不夠,部分企業(yè)人員認(rèn)為預(yù)算管理應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé),與其它部門(mén)無(wú)關(guān),把全面預(yù)算理解為傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理預(yù)算,并沒(méi)有引起重視,沒(méi)有將各部門(mén)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)提供給全面預(yù)算作為基礎(chǔ)。另外,在規(guī)劃全面預(yù)算時(shí),財(cái)務(wù)部門(mén)需要將制定出預(yù)算收集數(shù)據(jù)的模板再發(fā)放到各業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行信息收集,財(cái)務(wù)部門(mén)沒(méi)有根據(jù)實(shí)際情況制作符合自身企業(yè)業(yè)務(wù)的收集數(shù)據(jù)的模塊,導(dǎo)致了業(yè)務(wù)部門(mén)在收到收集數(shù)據(jù)的模塊后所填寫(xiě)的數(shù)據(jù)不具有完整性,真實(shí)性。業(yè)務(wù)部門(mén)并沒(méi)有意識(shí)到所給出數(shù)據(jù)對(duì)于全面預(yù)算的重要性,給出的數(shù)據(jù)也很隨意,導(dǎo)致使用該數(shù)據(jù)所規(guī)劃的全面預(yù)算沒(méi)有發(fā)揮應(yīng)有的作用。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員也沒(méi)有對(duì)預(yù)算管理有足夠的重視,沒(méi)有意識(shí)到全面預(yù)算對(duì)于企業(yè)未來(lái)發(fā)展的影響。以上的情況會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)規(guī)劃預(yù)算的依據(jù)只有來(lái)源于過(guò)去財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),不能結(jié)合當(dāng)前企業(yè)的業(yè)務(wù)情況。
(二)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)不高
財(cái)務(wù)部門(mén)在全面預(yù)算過(guò)程中占據(jù)絕對(duì)的核心地位,并且財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)該全程在全面預(yù)算中起到領(lǐng)導(dǎo)作用。但是,大多數(shù)的企業(yè)財(cái)務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)不高,甚至有少數(shù)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)水平只能夠滿足賬收集財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的需求,不能對(duì)全面預(yù)算起到統(tǒng)籌作用。在規(guī)劃全面預(yù)算時(shí),只通過(guò)按照死板的模板向各個(gè)部門(mén)收集數(shù)據(jù),再對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的匯總,也沒(méi)有對(duì)執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督,更不會(huì)將執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中與預(yù)算規(guī)劃方案存在的差異點(diǎn)進(jìn)行記錄并提出解決方法,無(wú)法引起企業(yè)管理層對(duì)全面預(yù)算的重視。
(三)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中缺乏監(jiān)督
因?yàn)榇蟛块T(mén)企業(yè)沒(méi)有了解全面預(yù)算的整個(gè)過(guò)程,全面預(yù)算策劃之后,還需要財(cái)務(wù)部門(mén)按照規(guī)劃與預(yù)算實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行比較,再分析結(jié)果,將分析結(jié)果發(fā)給各個(gè)部門(mén)很少會(huì)引起反映。因?yàn)樵谄髽I(yè)缺少對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督的人或組織。在執(zhí)行預(yù)算的過(guò)程中缺少負(fù)責(zé)人對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行解決。并且,企業(yè)缺少對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況及時(shí)的分析,缺少實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)算規(guī)劃的比對(duì),讓預(yù)算只是紙上談兵,對(duì)實(shí)際執(zhí)行情況沒(méi)有絲毫作用,導(dǎo)致無(wú)法完成企業(yè)所制定的戰(zhàn)略目標(biāo)。另外,企業(yè)的信息化水平同樣也會(huì)影響到預(yù)算執(zhí)行的情況,各個(gè)部門(mén)之間的信息缺乏交流,那么預(yù)算的實(shí)施在各個(gè)環(huán)節(jié)之中會(huì)出現(xiàn)斷層的現(xiàn)象。
(四)績(jī)效考核制度不完善
全面預(yù)算需要有合理和科學(xué)的預(yù)算考核制度作為基礎(chǔ),如果績(jī)效考核機(jī)制不合理,就無(wú)法提升員工的主動(dòng)性,去積極的達(dá)成預(yù)算指標(biāo)。
第一點(diǎn),目前大部分的企業(yè)都沒(méi)有進(jìn)行考核,更沒(méi)有根據(jù)不同職能的部門(mén)而設(shè)立不同的績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn),周期性的將達(dá)成任務(wù)與設(shè)立目標(biāo)進(jìn)行比對(duì),對(duì)實(shí)際與預(yù)算的偏差進(jìn)行分析,結(jié)果納入考核記錄之中。大多數(shù)的企業(yè)在對(duì)員工的年度預(yù)算考核中,只參考了季度預(yù)算和月度預(yù)算,并沒(méi)有把預(yù)算考核機(jī)制和員工獎(jiǎng)懲制度等因素考慮進(jìn)去。在進(jìn)行考核時(shí),考核的內(nèi)容不夠詳細(xì),考核對(duì)員工的福利,薪酬沒(méi)有任何影響,從而降低了考核機(jī)制影響力。第二點(diǎn),企業(yè)對(duì)于考核的重心都放在預(yù)算執(zhí)行的結(jié)果,并沒(méi)有關(guān)注到預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程,忽略了企業(yè)員工在執(zhí)行過(guò)程中所作出優(yōu)異的貢獻(xiàn)。
(五)預(yù)算方法過(guò)時(shí)
因?yàn)樵谄髽I(yè)管理層對(duì)預(yù)算沒(méi)有足夠的重視,導(dǎo)致了全面預(yù)算不能廣泛的推行,只能對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行傳統(tǒng)預(yù)算,錯(cuò)誤地將全面預(yù)算定位為控制成本,沒(méi)有看到全面預(yù)算在對(duì)企業(yè)資源控制方面的其它作用。另外,財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)只關(guān)注于財(cái)務(wù)指標(biāo)的預(yù)算,沒(méi)有對(duì)非財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行預(yù)算,如果只從財(cái)務(wù)指標(biāo)方面來(lái)規(guī)劃企業(yè)的發(fā)展方向是不合理的。企業(yè)全面預(yù)算往往都是對(duì)企業(yè)未來(lái)一年的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)算,但是實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中一年時(shí)間可能會(huì)存在很大的不確定因素,例如物料價(jià)格變化,人事變化等突發(fā)因素。預(yù)算的規(guī)劃方法過(guò)時(shí),在進(jìn)行編制全面預(yù)算過(guò)程中仍然采取傳統(tǒng)的方法,參考來(lái)年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比,對(duì)未來(lái)的發(fā)展進(jìn)行預(yù)估。此方法雖然操作容易,但缺少對(duì)市場(chǎng)與企業(yè)內(nèi)部情況的分析,導(dǎo)致了預(yù)算結(jié)果與實(shí)際執(zhí)行情況相差巨大。最后,企業(yè)應(yīng)該引入信息化預(yù)算系統(tǒng),通過(guò)現(xiàn)代化手段來(lái)滿足企業(yè)處理越來(lái)越多數(shù)據(jù)的需求。
三、實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策
(一)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的意識(shí)
1.對(duì)企業(yè)人員進(jìn)行全面預(yù)算管理宣傳
要想引起企業(yè)全體工作人員對(duì)全面預(yù)算的重視,首先要加強(qiáng)管理層的重視程度,讓管理層能夠清晰認(rèn)識(shí)到預(yù)算管理重要性。并在企業(yè)中設(shè)立專(zhuān)人專(zhuān)項(xiàng)負(fù)責(zé)對(duì)全面預(yù)算管理進(jìn)行宣傳,負(fù)責(zé)人員務(wù)必要包含制定企業(yè)發(fā)展的管理人員,專(zhuān)業(yè)水平高的財(cái)務(wù)人員,各個(gè)部門(mén)的精英骨干,經(jīng)驗(yàn)老道的生產(chǎn)人員等,使之對(duì)企業(yè)全體員工進(jìn)行全面預(yù)算管理選春,讓員工意識(shí)到預(yù)算管理的重要性,了解到預(yù)算管理的每個(gè)步驟,才能整體上提升企業(yè)全面預(yù)算管理。
2.將財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算相互融合
全面預(yù)算不只是進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算,還需要將企業(yè)的規(guī)劃和企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展進(jìn)行思考。在進(jìn)行全面預(yù)算之前,首先應(yīng)該制定出企業(yè)在未來(lái)的發(fā)展規(guī)劃。經(jīng)過(guò)管理層審核之后,由企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)發(fā)起,讓每個(gè)部門(mén)嫩能夠了解到企業(yè)未來(lái)的發(fā)展規(guī)劃,明確企業(yè)未來(lái)發(fā)展方向,以企業(yè)發(fā)展規(guī)劃作為依據(jù)來(lái)編制全面預(yù)算,將財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算相互融合一同考慮到全面預(yù)算之中。
(二)提升財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)
提升財(cái)務(wù)人員職業(yè)素質(zhì)。過(guò)去傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)工作只是處理企業(yè)收入、支出方面的數(shù)據(jù),財(cái)務(wù)人員的工作環(huán)境也相對(duì)簡(jiǎn)單。但是在全面預(yù)算的過(guò)程中需要財(cái)務(wù)人員能更多與其它部門(mén)接觸,通過(guò)與其它部門(mén)的溝通掌握更多的可利用信息。通過(guò)讓財(cái)務(wù)部門(mén)和其它部門(mén)保持良好的合作也同樣是一項(xiàng)職業(yè)技能。財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員需要不斷提高自己的專(zhuān)業(yè)水平和工作經(jīng)驗(yàn),同時(shí)還需要提高綜合素質(zhì),如與其它部門(mén)溝通能力,對(duì)外談巧能力等。財(cái)務(wù)人員需要不斷提高自身的職業(yè)素質(zhì),才能為全面預(yù)算提供更大的貢獻(xiàn)。隨著科技的發(fā)展,過(guò)去傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)記賬已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)部門(mén)職能的一小部門(mén),財(cái)務(wù)部門(mén)的職能已經(jīng)轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)管理。需要財(cái)務(wù)部門(mén)能夠和其它部門(mén)保持良好的合作,掌握到整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng),對(duì)企業(yè)的實(shí)際執(zhí)行過(guò)程保持實(shí)時(shí)監(jiān)督,以此來(lái)為管理層和業(yè)務(wù)部門(mén)提供及時(shí)的有效數(shù)據(jù),為企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃的制訂提供強(qiáng)有力的支持。
(三)完善對(duì)預(yù)算管理的監(jiān)督
企業(yè)通過(guò)內(nèi)部決議成立預(yù)算管理小組,小組成員經(jīng)企業(yè)管理層選舉產(chǎn)生,職責(zé)是對(duì)全面預(yù)算中各部門(mén)的職能進(jìn)行劃分,并對(duì)預(yù)算的過(guò)程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督,能夠找出執(zhí)行過(guò)程中關(guān)鍵問(wèn)題,并且及時(shí)進(jìn)行調(diào)整,在整個(gè)過(guò)程中使得預(yù)算的執(zhí)行都圍繞企業(yè)所指定戰(zhàn)略計(jì)劃展開(kāi)。還需要建立審核預(yù)算的體系,周期性的對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)、分析,財(cái)務(wù)預(yù)算小組成員需要共同對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行審核,找出問(wèn)題的關(guān)鍵點(diǎn),通過(guò)會(huì)議的形式想出解決方法。
(四)建立企業(yè)預(yù)算考核機(jī)制
結(jié)合企業(yè)自身的情況建立企業(yè)預(yù)算考核機(jī)制。對(duì)于企業(yè)預(yù)算的考核要落實(shí)到每個(gè)細(xì)節(jié),重點(diǎn)放在每個(gè)過(guò)程中,制定出針對(duì)各個(gè)部門(mén)的不同職能的不同的考核標(biāo)準(zhǔn)。預(yù)算的考核應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注每個(gè)預(yù)算執(zhí)行中的過(guò)程,對(duì)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中做出過(guò)貢獻(xiàn)的各部門(mén)員工進(jìn)行工作記錄,在周期性的考核中予以獎(jiǎng)勵(lì),并且可以在部門(mén)或企業(yè)中進(jìn)行通報(bào)表?yè)P(yáng),通過(guò)獎(jiǎng)勵(lì)的方式表彰在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的優(yōu)秀員工。對(duì)預(yù)算的考核不光只有獎(jiǎng)勵(lì)還應(yīng)該設(shè)置懲罰措施,旨在提示員工企業(yè)全面預(yù)算的重要性,通過(guò)獎(jiǎng)懲相結(jié)合的考核機(jī)制,可以充分調(diào)動(dòng)員工的積極性,主動(dòng)性,讓企業(yè)全體員工都參與到企業(yè)全面預(yù)算管理當(dāng)中,整體上提升企業(yè)全面預(yù)算管理的水平。
(作者單位:伊犁融坤物流有限公司)