馬迪

摘 要：企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，但是目前我國很多企業(yè)存在員工冗雜、人力資本和財(cái)務(wù)成本較高、財(cái)務(wù)管理效率較低等問題，這說明我國企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理水平較低。本文主要研究了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的理論、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)特征、內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的原因，并從組織架構(gòu)、人員管理、內(nèi)部流程、系統(tǒng)管理和監(jiān)督體系等方面提出企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的對(duì)策建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;內(nèi)部控制管理;對(duì)策

隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)數(shù)量的增多，各行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日益加大，這對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理提出了新要求。很多大型公司有很多分公司，這樣就使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理難以把控，難以做到統(tǒng)一協(xié)調(diào)，最終財(cái)務(wù)成本增加，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，這就需要企業(yè)在組織架構(gòu)、內(nèi)部控制、經(jīng)營效率和成本控制上改進(jìn)來提高企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)內(nèi)部控制是指企業(yè)為了高效實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而進(jìn)行的一系列管理制度，可以有效預(yù)防企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)高效實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵就是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。目前我國進(jìn)入信息時(shí)代，內(nèi)部控制也可以利用信息技術(shù)來進(jìn)行，例如建設(shè)內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)或者會(huì)計(jì)信息共享系統(tǒng)，這些信息化系統(tǒng)可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)各部門的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和各項(xiàng)信息的實(shí)時(shí)共享，可以讓管理者第一時(shí)間接收到有用的信息，從而幫助管理者制定企業(yè)計(jì)劃和決策，而會(huì)計(jì)人員也可以根據(jù)系統(tǒng)中的信息來檢查企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)是否按照財(cái)務(wù)計(jì)劃進(jìn)行，會(huì)計(jì)信息共享系統(tǒng)的建立能夠有效提高企業(yè)內(nèi)部控制的效率，確保企業(yè)目標(biāo)和計(jì)劃的順利完成。本文正是基于信息時(shí)代的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)來展開對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的研究，首先介紹了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的相關(guān)理論、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)和原因，然后針對(duì)這些原因從組織架構(gòu)、人員管理、內(nèi)部流程、系統(tǒng)管理和監(jiān)督體系等方面提出改進(jìn)對(duì)策，來提高企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理水平，確保企業(yè)目標(biāo)的高效實(shí)現(xiàn)。

一、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的理論概述

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是指根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃來監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的執(zhí)行情況，一旦發(fā)現(xiàn)現(xiàn)實(shí)財(cái)務(wù)狀況與計(jì)劃不符就及時(shí)糾偏，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)按照財(cái)務(wù)計(jì)劃進(jìn)行。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的一部分，其主要目標(biāo)是確保企業(yè)資產(chǎn)的安全和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)容有基礎(chǔ)控制、實(shí)物控制和紀(jì)律控制三大方面?；A(chǔ)控制是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)財(cái)務(wù)計(jì)劃來記錄和監(jiān)督企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，檢查其是否按照財(cái)務(wù)計(jì)劃進(jìn)行，如果有出格情況，就要及時(shí)查找問題原因及時(shí)解決問題，確保實(shí)際財(cái)務(wù)情況與計(jì)劃相符。例如會(huì)計(jì)憑證管理和財(cái)務(wù)報(bào)表管理等。基礎(chǔ)控制是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。實(shí)物控制是指為了保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的完整性而進(jìn)行的資產(chǎn)保管、財(cái)產(chǎn)核算和會(huì)計(jì)檔案保護(hù)等工作。紀(jì)律控制主要負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的審計(jì)和監(jiān)督，它是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制得以順利進(jìn)行的保障。

二、新時(shí)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)及特點(diǎn)

1.員工變革風(fēng)險(xiǎn)

新時(shí)代海量互聯(lián)網(wǎng)信息充斥在企業(yè)會(huì)計(jì)人員眼前，這其中包含著大量的虛假信息，會(huì)計(jì)人員不僅要篩選有用的會(huì)計(jì)信息，還要從有用的會(huì)計(jì)信息中篩選真實(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，這對(duì)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)提出嚴(yán)格要求。正是因?yàn)樘幚砗Ａ啃畔?shù)據(jù)需要較高的專業(yè)水平，且承受巨大的工作壓力，會(huì)計(jì)人員的薪資待遇得不到提升，付出與收獲不成正比，這就導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員跳槽離職的數(shù)量驟增，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺少了控制管理主力軍——會(huì)計(jì)人員，很多內(nèi)部控制措施都難以開展，這就增加了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)。

2.業(yè)財(cái)分離風(fēng)險(xiǎn)

傳統(tǒng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制模式下，會(huì)計(jì)人員屬于各個(gè)子公司，距離會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生地點(diǎn)很近，更容易了解會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)詳情以及當(dāng)?shù)氐臅?huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，這樣就能夠更好地將會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作做好。但是在新時(shí)期，很多會(huì)計(jì)人員都集中在總公司工作，和基層分公司的距離加大，也就無法準(zhǔn)確了解會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生地的真實(shí)情況，不利于會(huì)計(jì)人員全面準(zhǔn)確地收集會(huì)計(jì)信息，進(jìn)而可能會(huì)做出錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息分析結(jié)果。同時(shí)，由于對(duì)分公司所在地的物價(jià)和供應(yīng)商等情況缺乏了解，會(huì)導(dǎo)致虛列費(fèi)用和虛假發(fā)票的問題發(fā)生，這些都不利于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的進(jìn)行。

3.信息傳遞風(fēng)險(xiǎn)

新時(shí)代會(huì)計(jì)人員為了了解會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生地的真實(shí)情況，只能通過語音、文字、圖片和視頻等方式進(jìn)行溝通了解，因?yàn)闀?huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生地的信息傳遞者缺乏專業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)，在信息收集整理過程中會(huì)有疏漏，導(dǎo)致收集到的會(huì)計(jì)信息不全面或不準(zhǔn)確，導(dǎo)致傳遞給會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)信息也不夠準(zhǔn)確和全面。還有就是會(huì)計(jì)人員單純通過文字、圖片和視頻的形式來分析會(huì)計(jì)信息會(huì)有片面性，難以深入了解文字、圖片和視頻背后的真實(shí)情況，這樣會(huì)計(jì)人員就會(huì)主觀臆斷做出錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息分析，不利于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的開展。

4.信息系統(tǒng)操作風(fēng)險(xiǎn)

新時(shí)代互聯(lián)網(wǎng)和計(jì)算機(jī)成為會(huì)計(jì)辦公的必需品，會(huì)計(jì)電算化成為主流趨勢(shì)。會(huì)計(jì)為了高效地進(jìn)行內(nèi)部控制管理，建立了資金系統(tǒng)和核算系統(tǒng)等多個(gè)內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，這些系統(tǒng)需要會(huì)計(jì)人員通過ERP來管理，這就需要會(huì)計(jì)人員快速掌握和適應(yīng)ERP管理系統(tǒng)，對(duì)于一些對(duì)ERP掌握不熟悉的會(huì)計(jì)人員，他們自身就會(huì)成為影響企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的因素。同時(shí)，ERP系統(tǒng)每天要處理海量的信息，這樣會(huì)導(dǎo)致系統(tǒng)的崩潰。同時(shí)ERP系統(tǒng)需要加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全管理，例如完善防火墻、定期殺毒，如果網(wǎng)絡(luò)安全存在隱患，就會(huì)導(dǎo)致系統(tǒng)內(nèi)的會(huì)計(jì)信息外泄，對(duì)企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

三、新時(shí)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)增大的原因分析

1.財(cái)務(wù)崗位設(shè)置不夠合理

新時(shí)代企業(yè)會(huì)計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)建成之后，就要對(duì)財(cái)務(wù)崗位進(jìn)行重新設(shè)置。例如在總公司設(shè)置資金管理、報(bào)銷、核算和財(cái)務(wù)管理等部門，同時(shí)在分公司設(shè)置財(cái)務(wù)崗位，這樣部署完畢后總公司的企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與分公司的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)聯(lián)用，確?？?、分公司會(huì)計(jì)信息的實(shí)時(shí)共享。但是這種財(cái)務(wù)崗位設(shè)置會(huì)將會(huì)計(jì)的核算工作和企業(yè)管理工作分離出來，難以發(fā)揮會(huì)計(jì)信息共享網(wǎng)絡(luò)的作用，也容易使得崗位人員的晉升空間受限，例如因?yàn)閳?bào)銷部門是從原先的財(cái)務(wù)部門剝離出來的崗位，使得報(bào)銷部門的會(huì)計(jì)人員就不再擁有財(cái)務(wù)部門的晉升機(jī)會(huì)，可能一輩子都要進(jìn)行報(bào)銷工作，這樣就影響了會(huì)計(jì)人員的工作熱情。雖然建立了會(huì)計(jì)信息網(wǎng)絡(luò)，但是依靠網(wǎng)絡(luò)傳遞信息畢竟沒有現(xiàn)實(shí)匯報(bào)信息更加準(zhǔn)確和全面，因此就目前的財(cái)務(wù)崗位設(shè)置而言，不利于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)現(xiàn)。

2.財(cái)務(wù)人員管理不夠重視

信息時(shí)代，會(huì)計(jì)人員每天要面對(duì)海量會(huì)計(jì)信息，而且要格外重視會(huì)計(jì)信息分析的準(zhǔn)確性和可靠性，如果會(huì)計(jì)信息分析有誤，就會(huì)減少績(jī)效，進(jìn)而影響工資收入。而且企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒有對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作狀態(tài)進(jìn)行關(guān)注，例如采用教條主義，對(duì)會(huì)計(jì)人員的工作進(jìn)行績(jī)效考核，而且沒有商量余地，且不注重對(duì)會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育和培訓(xùn)，使得會(huì)計(jì)人員難以勝任如今信息化的會(huì)計(jì)工作內(nèi)容，讓會(huì)計(jì)人員感到壓力巨大。領(lǐng)導(dǎo)也沒有及時(shí)與會(huì)計(jì)人員溝通交流，體察會(huì)計(jì)人員的難處和想法，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員工作滿意度大幅下降，會(huì)計(jì)人員流失率升高。會(huì)計(jì)人員是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主力，如果會(huì)計(jì)人員流失率過高，就會(huì)影響會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的開展。

3.業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)不夠成熟

目前大部分企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制流程是由總公司會(huì)計(jì)人員結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況制定的，在保留了原先會(huì)計(jì)內(nèi)部控制流程的基礎(chǔ)上，加入了業(yè)務(wù)開展情況和OA審批等內(nèi)容，但是由于企業(yè)會(huì)計(jì)信息共享網(wǎng)絡(luò)建立時(shí)間較短，加上會(huì)計(jì)人員設(shè)計(jì)的業(yè)務(wù)流程不夠完善，使得內(nèi)部控制難以達(dá)到預(yù)期效果，主要原因就是業(yè)務(wù)流程不夠簡(jiǎn)練，操作過于復(fù)雜，效率難以提升。

4.信息系統(tǒng)無法滿足管理需求

企業(yè)會(huì)計(jì)信息共享系統(tǒng)完善后，對(duì)精細(xì)化管理的要求也會(huì)提升。目前大部分企業(yè)雖然建立了會(huì)計(jì)信息共享系統(tǒng)，但只能滿足日常的財(cái)務(wù)管理需求，且會(huì)計(jì)信息共享系統(tǒng)需要定期維護(hù)和優(yōu)化，需要耗費(fèi)大量時(shí)間和金錢，難以滿足財(cái)務(wù)分析和報(bào)表處理的一體化，因此企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制難以達(dá)到精細(xì)化管理的要求。

5.會(huì)計(jì)內(nèi)控崗位作用未充分發(fā)揮

很多企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)人員缺乏監(jiān)管機(jī)制，例如沒有設(shè)置監(jiān)管會(huì)計(jì)人員工作的崗位、沒有設(shè)置會(huì)計(jì)信息質(zhì)量監(jiān)管崗位等，只是通過績(jī)效考核的方法來對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行監(jiān)管，但是績(jī)效考核屬于事后控制，難以做到防患未然，也不利于企業(yè)內(nèi)部控制的順利開展。由于會(huì)計(jì)人員在企業(yè)內(nèi)部控制中占有重要地位，企業(yè)就應(yīng)該加大對(duì)會(huì)計(jì)人員工作的監(jiān)管力度，避免因?yàn)闀?huì)計(jì)人員工作疏忽而給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。

四、新時(shí)代加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的對(duì)策建議

1.組織架構(gòu)優(yōu)化

首先，要優(yōu)化崗位設(shè)置。為了充分利用企業(yè)會(huì)計(jì)信息共享系統(tǒng)，就要將財(cái)務(wù)管理職能納入系統(tǒng)中來，建立獨(dú)立的財(cái)務(wù)管理模塊，并增加績(jī)效管理和會(huì)計(jì)人員監(jiān)督等崗位，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)人員的有效監(jiān)督，優(yōu)化企業(yè)各部門組織架構(gòu)，使組織管理更加高效。其次，將決策、審批和執(zhí)行等職務(wù)進(jìn)行分離。這樣有助于分公司對(duì)初始會(huì)計(jì)資料進(jìn)行保管，并通過信息共享系統(tǒng)來進(jìn)行電子會(huì)計(jì)資料的審批，確保了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的高效性，同時(shí)也可以有效加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的流程監(jiān)控。

2.人員管理優(yōu)化

首先，要優(yōu)化績(jī)效考核機(jī)制?？?jī)效考核可以有效提高會(huì)計(jì)人員的工作效率，減低會(huì)計(jì)人員工作失誤的概率。新時(shí)代企業(yè)應(yīng)該結(jié)合會(huì)計(jì)信息共享系統(tǒng)來優(yōu)化績(jī)效考核機(jī)制，一是要定量和定性確定績(jī)效考核目標(biāo)，只有定量定性兩者結(jié)合才能更加全面地對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行考核。二是增加會(huì)計(jì)信息共享系統(tǒng)的操作指標(biāo)，提高會(huì)計(jì)人員信息共享系統(tǒng)的應(yīng)用能力，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)信息共享系統(tǒng)的作用。三是建立長(zhǎng)期發(fā)展性因素評(píng)價(jià)指標(biāo)，主要有工作成就（準(zhǔn)確性、及時(shí)性、完整性和完成效率）和工作態(tài)度（責(zé)任心、工作熱情、學(xué)習(xí)能力和合作意識(shí)）兩大考核指標(biāo)。其次，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)教育。因?yàn)榻⒘藭?huì)計(jì)信息共享系統(tǒng)后會(huì)計(jì)要面臨海量的信息，需要提高會(huì)計(jì)人員處理信息的效率，即提高會(huì)計(jì)人員計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平，因此就要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員專業(yè)培訓(xùn)教育。企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)不可占用其下班和休息時(shí)間，而是要選工作時(shí)間進(jìn)行，同時(shí)注重培訓(xùn)成果的考核，提高會(huì)計(jì)人員對(duì)培訓(xùn)的重視程度。培訓(xùn)考核與績(jī)效、職位晉升相掛鉤，表現(xiàn)優(yōu)異的會(huì)計(jì)人員將獲得升職加薪的機(jī)會(huì)，提高會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)教育熱情。

3.內(nèi)部流程優(yōu)化

內(nèi)部流程優(yōu)化是指對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程和工作內(nèi)容進(jìn)行完善和設(shè)計(jì)，不僅有業(yè)務(wù)流程優(yōu)化設(shè)計(jì)，還有ERP系統(tǒng)的優(yōu)化。內(nèi)部流程優(yōu)化要做好各部門的協(xié)調(diào)溝通，將實(shí)施計(jì)劃交代清楚，明確各部門的分工，使各部門都按照流程要求開展工作。例如在會(huì)計(jì)報(bào)銷時(shí)，其業(yè)務(wù)流程優(yōu)化內(nèi)容如下：一是簡(jiǎn)化報(bào)銷項(xiàng)目的OA審批流程，確保同一事項(xiàng)只經(jīng)過一次審批即可。二是完善會(huì)計(jì)信息共享系統(tǒng)中的報(bào)銷審批流程，做到利用移動(dòng)終端軟件來隨時(shí)隨地登錄系統(tǒng)進(jìn)行流程審批。在報(bào)銷流程優(yōu)化過程中，領(lǐng)導(dǎo)在收到報(bào)銷申請(qǐng)后，要檢查系統(tǒng)中員工上傳的報(bào)銷原始資料是否真實(shí)，報(bào)銷理由是否合理，如果發(fā)現(xiàn)問題要及時(shí)找報(bào)銷人溝通。領(lǐng)導(dǎo)審批通過后即可進(jìn)行報(bào)銷。會(huì)計(jì)人員接收到審批通過的報(bào)銷資料后，要查驗(yàn)報(bào)銷資料是否真實(shí)，報(bào)銷金額是否在企業(yè)規(guī)定的合理范圍內(nèi)，如果超額就要求遣返報(bào)銷資料，使其重新上報(bào)。領(lǐng)導(dǎo)審批和會(huì)計(jì)人員查驗(yàn)的報(bào)銷結(jié)果和信息要及時(shí)發(fā)到會(huì)計(jì)信息共享系統(tǒng)中，讓報(bào)銷人員及時(shí)了解報(bào)銷動(dòng)態(tài)。

4.系統(tǒng)管理優(yōu)化

企業(yè)會(huì)計(jì)信息共享系統(tǒng)要定期優(yōu)化和維護(hù)，確保業(yè)務(wù)模塊和會(huì)計(jì)信息得到高效處理。首先，要縮短維護(hù)周期。如果行業(yè)發(fā)生重大變動(dòng)或者政府頒發(fā)新政策時(shí)，就應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)信息共享系統(tǒng)進(jìn)行優(yōu)化管理，優(yōu)化時(shí)要錯(cuò)開月結(jié)或業(yè)務(wù)高峰期，并增加會(huì)計(jì)信息管理人員一起來優(yōu)化系統(tǒng)，及時(shí)更新完畢系統(tǒng)，使其能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)。其次，打造一體化平臺(tái)。要加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息共享系統(tǒng)處理會(huì)計(jì)信息的能力，將各部門系統(tǒng)與臺(tái)賬合二為一，使得會(huì)計(jì)信息共享系統(tǒng)能夠同時(shí)處理各個(gè)部門的財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)，例如同時(shí)處理各部門的報(bào)銷、資產(chǎn)核算和資金管理等業(yè)務(wù)，并且每一項(xiàng)會(huì)計(jì)工作都會(huì)在系統(tǒng)中留下痕跡和證據(jù)，以便于監(jiān)督部門對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督。企業(yè)要不斷加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息共享系統(tǒng)建設(shè)，確保賬務(wù)一體化的正常工作，提高會(huì)計(jì)工作的信息化水平。

5.監(jiān)督體系優(yōu)化

首先，要設(shè)置自我評(píng)價(jià)部門。自我評(píng)價(jià)部門是會(huì)計(jì)部門的一個(gè)小分支部門，其職責(zé)主要是根據(jù)企業(yè)的規(guī)章制度和會(huì)計(jì)信息共享系統(tǒng)中的信息對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制做出評(píng)價(jià)，這份評(píng)價(jià)報(bào)告要交給管理者查看，根據(jù)自我評(píng)價(jià)報(bào)告可以看出目前的內(nèi)部控制存在的問題和解決方案，不斷提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平。在設(shè)置自我評(píng)價(jià)部門是要注重監(jiān)督崗位的人員配置和監(jiān)督內(nèi)容，確保這些人力能夠覆蓋企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的各個(gè)方面。其次，是完善財(cái)務(wù)檢查工作。財(cái)務(wù)檢查工作的主要內(nèi)容是對(duì)現(xiàn)場(chǎng)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)資料進(jìn)行檢查。一方面，財(cái)務(wù)檢查要覆蓋總公司和分公司，確保各個(gè)公司的檢查內(nèi)容和頻率都一致，在檢查前要對(duì)要檢查的公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況制定檢查計(jì)劃和標(biāo)準(zhǔn)，尤其是加強(qiáng)對(duì)資金流入流出的檢查，避免有人偽造財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，私吞企業(yè)資金。另一方面，要加強(qiáng)對(duì)分公司財(cái)務(wù)檢查工作的監(jiān)督指導(dǎo)，除了對(duì)會(huì)計(jì)工作現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行檢查，還要對(duì)外勤人員的資金管理、履約保證金的核對(duì)情況進(jìn)行檢查，檢查過程中要采用專業(yè)的儀器設(shè)備檢查，保護(hù)好原始資料。加大對(duì)違規(guī)人員的懲罰力度，例如罰款或開除，這樣才能以儆效尤，避免會(huì)計(jì)人員的違規(guī)操作。

五、結(jié)語

信息時(shí)代各行各業(yè)都開始利用信息技術(shù)來提高企業(yè)管理水平和效率，企業(yè)會(huì)計(jì)行業(yè)也不例外，通過建立會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)可以有效地提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)效率，尤其是在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方面，可以實(shí)現(xiàn)各部門的信息共享，會(huì)計(jì)人員可以及時(shí)獲得會(huì)計(jì)信息，并對(duì)會(huì)計(jì)信息及時(shí)處理，大大提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率。而企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，能夠有效降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。目前，利用信息技術(shù)來進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制已經(jīng)成為大型企業(yè)提高自身競(jìng)爭(zhēng)力的殺手锏，并逐漸在很多大型企業(yè)普及開來。本文分析了新時(shí)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在人員流動(dòng)、業(yè)財(cái)分離、信息傳遞和信息系統(tǒng)操作四大方面的風(fēng)險(xiǎn)，并從財(cái)務(wù)崗位設(shè)置、會(huì)計(jì)人員管理、業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)和信息系統(tǒng)管理四方面分析了風(fēng)險(xiǎn)的原因，針對(duì)這些原因從組織架構(gòu)、人員管理、內(nèi)部流程、系統(tǒng)管理和監(jiān)督體系等方面提出企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的對(duì)策建議，希望促進(jìn)我國企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理水平的提高。

參考文獻(xiàn)：

[1]劉曉崗.新時(shí)期下如何強(qiáng)化企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理分析[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2020（32）：100-101.

[2]簡(jiǎn)勝前.信息技術(shù)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)管理的影響探討[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2020（32）：66-67.

[3]林鋒.基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范下的企業(yè)內(nèi)控管理研究[J].經(jīng)濟(jì)師，2019（01）：126-127.

[4]蔡雪輝.基于契約視角的企業(yè)內(nèi)部控制問題探析[J].南京審計(jì)大學(xué)學(xué)報(bào)，2017（1）：67-73.