王勇

摘要：隨著全球經(jīng)濟(jì)、政治的一體化，在國(guó)內(nèi)企業(yè)不斷走出國(guó)門的同時(shí)，越來越多的外資企業(yè)涌入國(guó)內(nèi)，國(guó)內(nèi)企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷加大，為了國(guó)內(nèi)企業(yè)更好的順應(yīng)時(shí)代潮流，在日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)中能占有一席之地，企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員應(yīng)當(dāng)更加關(guān)注企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)降到最低，為企業(yè)創(chuàng)造更大的利益?；诖?，文章通過分析企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類別、成因以及特征，并以內(nèi)部控制為切入點(diǎn)，對(duì)規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的策略進(jìn)行探討，以期望能夠提升企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力以及規(guī)避能力。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

在社會(huì)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景之下，我國(guó)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，面對(duì)烽煙四起的外部環(huán)境，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)上都可能存在風(fēng)險(xiǎn)，倘若要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)之中獲取一定的優(yōu)勢(shì)，則必須要有合理、高效的財(cái)務(wù)管理體系予以支持?，F(xiàn)階段，如何能夠?qū)ζ髽I(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類別進(jìn)行有效識(shí)別以及明確造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因，并有效提出規(guī)避以及防控策略，是每一個(gè)企業(yè)迫切需要解決的熱點(diǎn)問題。因此，研究企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和內(nèi)部控制對(duì)策具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的類別

（一）籌資風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)主要通過發(fā)債或者發(fā)股票來籌資。但是僅通過單一方式發(fā)債或者單一發(fā)股來籌資，相對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大，所以企業(yè)一般都會(huì)多途徑融資。當(dāng)企業(yè)以多種方式實(shí)現(xiàn)融資，相應(yīng)的發(fā)債產(chǎn)生的債務(wù)利息或者發(fā)股所產(chǎn)生的股利、分紅可能導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流緊張，如果市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不景氣，經(jīng)營(yíng)狀況不佳企業(yè)更容易出現(xiàn)資不抵債的狀況，甚至破產(chǎn)清算。

（二）投資風(fēng)險(xiǎn)

指在投資過程中，由于無法有效得控制投資結(jié)果，從而導(dǎo)致投資失敗，相應(yīng)的資產(chǎn)不能按照預(yù)期流入企業(yè)，造成企業(yè)資金短缺或者影響企業(yè)正常有序運(yùn)營(yíng)。比如，使用企業(yè)運(yùn)營(yíng)資金盲目購買金融資產(chǎn)，在二級(jí)市場(chǎng)動(dòng)蕩期大量購進(jìn)股票以期獲得高額回報(bào)，以及在未充分做好盡職調(diào)查的基礎(chǔ)上或者沒有專業(yè)投資人員的指導(dǎo)下，大量使用貨幣資金參與企業(yè)并購。

（三）資金營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)

營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)一般是指企業(yè)對(duì)市場(chǎng)沒有足夠的研判能力，缺乏對(duì)庫存或者應(yīng)收賬款，應(yīng)付賬款等日常收付周期的把控，忽視資金占用成本，無計(jì)劃使用資金導(dǎo)致企業(yè)在正常運(yùn)營(yíng)過程中出現(xiàn)資金無法維持企業(yè)順暢運(yùn)作的現(xiàn)象。

（四）收益分配風(fēng)險(xiǎn)

收益分配是企業(yè)財(cái)務(wù)循環(huán)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，包括留存收益和分配股息，如果企業(yè)處于高速發(fā)展時(shí)期，但是迫于股東要求大量分紅的壓力，把收益都用于股東分配，那么企業(yè)需要擴(kuò)大生產(chǎn)所需要的購置資產(chǎn)的資金就會(huì)大大被壓縮，從而影響企業(yè)發(fā)展。反之，將收益過渡用于企業(yè)擴(kuò)張從而壓低股利分配的話，則會(huì)影響企業(yè)股票價(jià)值。

二、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因

（一）宏觀環(huán)境的影響

1. 自然因素的影響

自然界總是處于一種運(yùn)動(dòng)變化之中，這些變化往往對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生一定的影響，有些變化是有規(guī)律的，比如四季更替，有些季節(jié)變化會(huì)影響商品銷售，從而產(chǎn)生淡季和旺季，而自然災(zāi)害往往對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)造成破壞性的影響，這些最終都要反應(yīng)在財(cái)務(wù)成果上。

2. 市場(chǎng)因素的影響

市場(chǎng)是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，由于市場(chǎng)環(huán)境相對(duì)不可控，且很難把握變化規(guī)律，比如國(guó)際匯率的變動(dòng)，供求關(guān)系的轉(zhuǎn)換，市場(chǎng)信息的接收和理解等，都給企業(yè)營(yíng)運(yùn)和財(cái)務(wù)決策帶來了風(fēng)險(xiǎn)。

3. 社會(huì)因素的影響

企業(yè)生存的社會(huì)環(huán)境是不斷變化的，比如國(guó)內(nèi)政治形勢(shì)和社會(huì)制度文化，消費(fèi)習(xí)慣，國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)，財(cái)政信貸政策等的影響，都有可能使得企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。

（二）具體成因（微觀）

1. 企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不健全

經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展推動(dòng)了企業(yè)的不斷衍生，就當(dāng)前階段，很多企業(yè)規(guī)模較小管理水平低，內(nèi)部控制機(jī)制不健全，在企業(yè)財(cái)務(wù)人員配置方面，企業(yè)管理者將親友錄用為財(cái)務(wù)人員，忽略了財(cái)會(huì)人員的專業(yè)素養(yǎng);為節(jié)省開支讓會(huì)計(jì)和出納由一人擔(dān)任，崗位設(shè)置不合理，違背了會(huì)計(jì)和出納崗位必須分離的原則，與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范背道而馳，無法實(shí)現(xiàn)崗位間的相互制約，增加了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2. 風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

從企業(yè)管理者來看，很多企業(yè)管理者綜合素質(zhì)不高，缺乏足夠的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)管理也不夠重視，若遇到經(jīng)營(yíng)管理問題，更多的是與企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)商討，而非咨詢財(cái)務(wù)管理部門，同時(shí)企業(yè)管理者對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)沒有客觀的認(rèn)識(shí)，有時(shí)為實(shí)現(xiàn)短期利益最大化，僅依靠減少短期投入來提高企業(yè)利潤(rùn)，陳舊的財(cái)務(wù)觀念和傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)模式使得企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加劇。

從財(cái)務(wù)人員來看，企業(yè)內(nèi)部的大多數(shù)財(cái)務(wù)人員雖然能很好得完成財(cái)務(wù)基礎(chǔ)核算工作，但是對(duì)于財(cái)務(wù)管理缺乏實(shí)操經(jīng)驗(yàn)，甚至對(duì)財(cái)務(wù)管理一知半解，尤其是對(duì)大額資金的運(yùn)用。另一方面，由于財(cái)稅政策日新月異，而部分從事財(cái)務(wù)管理工作的人員可能是年齡層相對(duì)偏大的群體，這就在一定程度上限制了財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。

與宏觀因素的不可控不可預(yù)測(cè)不同的是，微觀因素可以被識(shí)別且可控，因此企業(yè)在規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將重心放在企業(yè)內(nèi)部控制。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本特征

（一）客觀性

從企業(yè)角度來講，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因有很多，例如，宏觀因素，包括自然因素、市場(chǎng)因素、社會(huì)因素等等，因?yàn)橥獠渴袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境以及市場(chǎng)變動(dòng)等因素對(duì)于企業(yè)來講是不可控制的，是客觀存在的，所以基于這些因素所導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性的特征。同時(shí)，因?yàn)榭陀^因素的存在，所以這類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無法有效避免，則需要有及時(shí)的應(yīng)對(duì)措施，可將風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失降到最低。

（二）共存性

眾所周知，企業(yè)的收益與風(fēng)險(xiǎn)是共同存在的，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來講也是如此，并且兩者是正向關(guān)系。因此，企業(yè)的收益越高，意味著風(fēng)險(xiǎn)越高。對(duì)于企業(yè)來講，倘若要獲取更多的收益，那么就必須面臨著更高的風(fēng)險(xiǎn)。而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)直接關(guān)系到企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，理應(yīng)高度重視風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與防控，在了解風(fēng)險(xiǎn)類別以及原因的基礎(chǔ)上，制定財(cái)務(wù)有效措施規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這樣才能保障財(cái)務(wù)工作的穩(wěn)定性，從而為企業(yè)健康發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）全面性

對(duì)于企業(yè)來講，財(cái)務(wù)管理是支撐整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有序開展的關(guān)鍵，因此，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理也會(huì)貫穿企業(yè)每一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中。每一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)又直接關(guān)系到企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，這就意味著企業(yè)中所產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)通常會(huì)隨著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的開展而出現(xiàn)，而且會(huì)伴隨著其他經(jīng)營(yíng)類的風(fēng)險(xiǎn)。因此，從這一點(diǎn)可以看出，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)意味著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)出現(xiàn)了差錯(cuò)，一旦判斷存在錯(cuò)誤，則可能無法找到風(fēng)險(xiǎn)的根源，則難以有效進(jìn)行規(guī)避與防控。因此，在分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)原因的過程中，理應(yīng)與業(yè)務(wù)方面進(jìn)行充分結(jié)合，這樣才能有針對(duì)性進(jìn)行規(guī)避。

（四）損失性

企業(yè)出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，那么必然會(huì)有相應(yīng)的損失，只是損失的程度不同。有些風(fēng)險(xiǎn)無法規(guī)避，例如，客觀因素所導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)，唯有提前采取有效措施，可將損失降到最低。有些風(fēng)險(xiǎn)則可以通過有效的手段進(jìn)行有效規(guī)避，例如，可通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、強(qiáng)化財(cái)務(wù)人員和管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度等措施，可有效規(guī)避企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，或者是把風(fēng)險(xiǎn)帶來的影響降到最低，從而保障企業(yè)健康發(fā)展。

四、強(qiáng)化內(nèi)控，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

具體要做到堅(jiān)持謹(jǐn)慎性原則，良好的風(fēng)險(xiǎn)管理理念是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的重要的因素，也是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理存在的重要條件。

第一，要對(duì)公司風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行充分辨別，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，必須對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)全面識(shí)別，充分分析，分清機(jī)會(huì)和風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)找到應(yīng)對(duì)方法，以使企業(yè)能夠抓住機(jī)遇應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)具有突發(fā)性、偶然性和不預(yù)定性，即便企業(yè)已有相關(guān)的量化預(yù)警方案，也不一定及時(shí)預(yù)防監(jiān)控，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)在原有的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善自身的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別手段，通過調(diào)查、分析、評(píng)審等一定的方法，探索建立更加規(guī)范、完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。如定期開展數(shù)據(jù)調(diào)查和事件跟蹤等。

第二，對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)進(jìn)行細(xì)分。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)一般可以分為運(yùn)營(yíng)活動(dòng)層面的風(fēng)險(xiǎn)和管理層面風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)維度。其中包括自然災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、政治因素等，當(dāng)企業(yè)面臨的市場(chǎng)和所處的行業(yè)不同時(shí)，其面臨的風(fēng)險(xiǎn)也不盡相同，因此企業(yè)需要根據(jù)自身的特點(diǎn)選擇合適的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法。比如制造業(yè)可以按照一定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提劃賬準(zhǔn)備金，商業(yè)流通企業(yè)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，用來彌補(bǔ)虧損風(fēng)險(xiǎn)。

（二）優(yōu)化企業(yè)人才結(jié)構(gòu)，提高財(cái)務(wù)人員和管理者的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

為了切實(shí)提高中小企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行力和有效性，提升公司的管理質(zhì)量，企業(yè)可以從外部吸收高質(zhì)量的財(cái)務(wù)管理人員。

由于財(cái)務(wù)部門工作分工精細(xì)且相對(duì)穩(wěn)定，使得部分財(cái)務(wù)人員減弱了自身風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，但是當(dāng)外部環(huán)境變化或者市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)動(dòng)蕩低迷的狀況下，只有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)高的企業(yè)才可以避免發(fā)展中的不利因素，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)財(cái)稅相關(guān)政策，及時(shí)獲取市場(chǎng)信息，為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)出謀劃策。企業(yè)也可以聘請(qǐng)專門的風(fēng)險(xiǎn)培訓(xùn)專家進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的培訓(xùn)，或者實(shí)行輪崗制度，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部工種的轉(zhuǎn)換。

對(duì)于管理者來說，企業(yè)管理者的決策直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)質(zhì)量，在決策過程中，一旦出現(xiàn)忽視風(fēng)險(xiǎn)的情況，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善，歇業(yè)甚至破產(chǎn)清算。所以，管理者除了要多學(xué)習(xí)風(fēng)險(xiǎn)控制的方法，加強(qiáng)管理知識(shí)累計(jì)，還要結(jié)合現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)各種可行方案進(jìn)行專門的分析測(cè)評(píng)，從中選擇最佳方案，切忌主觀臆斷。有些管理者片面的認(rèn)為只要控制好現(xiàn)金流，就不會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，單單以增加銷量、提高市場(chǎng)份額為目的，無限制的大量賒銷，使企業(yè)應(yīng)收賬款大幅度增加，由此可能會(huì)增加財(cái)務(wù)壞賬，從而導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。

（三）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的完善，是風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防的重要保證，完善的內(nèi)控制度能最大限度避免由于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，所以需要企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)特征來制定相應(yīng)的財(cái)務(wù)制度，車輛管理制度，辦公用品制度，以及固定資產(chǎn)管理制度。

再者，充分保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量很大程度取決于部門是否真正的獨(dú)立，只有部門獨(dú)立才能保證工作人員工作的獨(dú)立性，從而保證內(nèi)審報(bào)告的公正。

除了財(cái)務(wù)制度和內(nèi)審部門的設(shè)置，也可以完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，公司法人治理結(jié)構(gòu)是指公司的經(jīng)理層、監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)和股東大會(huì)之間形成的權(quán)力制衡關(guān)系，彼此相互制衡，各司其職，協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)。正因?yàn)橛羞@些機(jī)構(gòu)互相監(jiān)督，某種程度上來說，企業(yè)能規(guī)避一些人為原因造成的營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，從而維持企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)作。

同時(shí)也需要貫徹以人為本的觀念。人是創(chuàng)造機(jī)遇、解決風(fēng)險(xiǎn)的核心，企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，設(shè)置核算機(jī)制，都必須依靠人才得以完成。這就要求企業(yè)充分發(fā)揮員工的積極主動(dòng)作用，依靠提高人的綜合素質(zhì)、道德水準(zhǔn)和法規(guī)意識(shí)，充分發(fā)揮控制者和被控制者的主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性，使員工有歸屬感和成就感，管理者也因員工的主觀能動(dòng)性能更充分的了解企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，從而更精準(zhǔn)的把控乃至提前解除風(fēng)險(xiǎn)，最終達(dá)到內(nèi)部控制的最佳效果。內(nèi)部控制的效果、員工的控制意識(shí)和行為密切相關(guān)，管理層注重內(nèi)部控制，注重對(duì)企業(yè)員工的關(guān)懷，及時(shí)關(guān)心員工精神需求，定期溝通和交流，便能減少管理者與被管理者之間的隔閡，從而形成強(qiáng)大的企業(yè)凝聚力，進(jìn)而更有效地促進(jìn)整個(gè)企業(yè)健康、持續(xù)、快速發(fā)展。

五、結(jié)語

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的問題總是給中小企業(yè)帶來很大的影響，近年來由于全球經(jīng)濟(jì)形勢(shì)嚴(yán)峻，導(dǎo)致眾多內(nèi)資中小企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)增多，甚至瀕臨破產(chǎn)，識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)顯得至關(guān)重要，如何在殘酷的市場(chǎng)環(huán)境中獲得一席之地更是對(duì)眾多中小企業(yè)運(yùn)營(yíng)者提出了更高的要求，本文探討了企業(yè)可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)以及分析了導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的相關(guān)原因，在最后也提出了相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，希望有助于中小企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

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