李輝

摘要：經(jīng)濟社會快速發(fā)展，企業(yè)面臨的競爭壓力增大，企業(yè)內(nèi)部控制問題成為影響企業(yè)發(fā)展的重要因素。文章從企業(yè)經(jīng)營風險的內(nèi)部控制的意義入手，重點分析企業(yè)經(jīng)營風險內(nèi)部控制存在的問題，根據(jù)分析結(jié)果提出加強企業(yè)經(jīng)營風險內(nèi)部控制的相關(guān)對策，希望同行有所借鑒。

關(guān)鍵詞：企業(yè);經(jīng)營風險;內(nèi)部控制

一、引言

在經(jīng)濟社會水平不斷提高的環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)營發(fā)展環(huán)境的變化，面臨的不確定因素增多，為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展提出新的考驗。為了保證企業(yè)長效發(fā)展，減少經(jīng)營風險出現(xiàn)，做好內(nèi)部控制工作是非常必要的。通過構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系，強化經(jīng)營管理對策，能夠增加企業(yè)經(jīng)濟效益，為企業(yè)健康發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

二、企業(yè)經(jīng)營風險內(nèi)部控制的意義

（一）為企業(yè)的發(fā)展提供保障

對于大部分企業(yè)來說，面臨的市場環(huán)境不斷變化，在經(jīng)營管理過程中，將會出現(xiàn)經(jīng)營管理風險。為了避免經(jīng)營風險出現(xiàn)，需要從內(nèi)部控制角度入手，為企業(yè)經(jīng)營管理創(chuàng)建良好環(huán)境。企業(yè)通過加強會計體系建設(shè)，規(guī)范內(nèi)部控制管理行為，完善相應(yīng)的規(guī)章制度，減少企業(yè)經(jīng)營風險出現(xiàn)，為企業(yè)發(fā)展提供保障。

（二）促進企業(yè)戰(zhàn)略目標順利實現(xiàn)

從目前情況來看，市場環(huán)境的變化，要想實施戰(zhàn)略部署，要求企業(yè)做好經(jīng)營風險內(nèi)部控制工作，為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展提供支持。受到市場競爭等因素影響，要求企業(yè)加強風險防范，把內(nèi)部控制作為企業(yè)發(fā)展的根本，實施戰(zhàn)略部署，整合企業(yè)各項資源，提高資源使用效率，為企業(yè)創(chuàng)造更高價值。此外，企業(yè)受到市場、成本等因素影響，通過加強經(jīng)營風險內(nèi)部控制，能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略部署，增強企業(yè)綜合實力，快速完成戰(zhàn)略目標。

（三）提升企業(yè)經(jīng)濟效益

首先，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，經(jīng)濟效益將會受多重因素影響，通過加強經(jīng)營風險內(nèi)部控制，從內(nèi)部控制體系建設(shè)、監(jiān)督管理等方面入手，確保企業(yè)經(jīng)濟效益最大化，提高企業(yè)經(jīng)濟水平。其次，風險通常以客觀形式出現(xiàn)，一旦發(fā)生風險必將會給企業(yè)帶來一定經(jīng)濟損失，但風險也會給企業(yè)提供一定附加值。企業(yè)需要依據(jù)自身運營發(fā)展要求，從風險防范的角度對內(nèi)部控制加強管理，將內(nèi)部控制和經(jīng)營風險管理互相結(jié)合，提高企業(yè)的風險管理水平。因此，內(nèi)部控制能夠給經(jīng)營管理提供條件，可以從經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略部署角度出發(fā)，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，推動企業(yè)更好發(fā)展。

三、企業(yè)經(jīng)營風險內(nèi)部控制存在的問題

（一）風險管理意識薄弱

在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，大部分企業(yè)缺少對經(jīng)營風險內(nèi)部控制作用的了解，在某種程度上削減內(nèi)部控制管理職能。首先，企業(yè)自身具有趨利性特點，在經(jīng)營發(fā)展過程中，沒有從內(nèi)部控制導(dǎo)向入手經(jīng)營發(fā)展，給經(jīng)營風險出現(xiàn)提供了可能。其次，企業(yè)對經(jīng)營風險內(nèi)部控制價值認識不全面，對會計職責和內(nèi)部控制缺乏深入了解，削減其內(nèi)部控制的地位，影響內(nèi)部控制的工作成效。最后，經(jīng)營風險內(nèi)部控制環(huán)境缺失，內(nèi)部人員綜合水平有待提高，不利于企業(yè)經(jīng)營風險內(nèi)部控制工作的實施。

（二）資金管理不合理

資金高效使用，是盤活企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要因素，更是保障及健康經(jīng)營的關(guān)鍵。對于大部分企業(yè)來說，在開展經(jīng)營風險內(nèi)部控制活動時，因為資金回流周期偏長，并且資金在使用上存在不合理狀況，使得企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中容易面臨各種困境問題，不利于企業(yè)更好發(fā)展。首先，在企業(yè)經(jīng)營管理中，資金分配不規(guī)范，使得企業(yè)經(jīng)濟效益受到影響，制約企業(yè)更好發(fā)展。其次，企業(yè)在開展財務(wù)管理工作時，受到各種因素影響，導(dǎo)致管理問題頻繁出現(xiàn)，尤其是在資金管理上，將會出現(xiàn)會計核算不精準、手續(xù)辦理不規(guī)范等問題，影響企業(yè)資金管理效率。最后，對投資項目缺少科學評估，投資決策制定過于隨意，加上受到資金回流慢影響，導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂，阻礙企業(yè)正常經(jīng)營發(fā)展。

（三）缺乏完善的內(nèi)控機制

加強內(nèi)部控制機制建設(shè)，能夠?qū)崿F(xiàn)經(jīng)營風險防范和處理。在企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制機制時，由于沒有意識到內(nèi)部控制在經(jīng)營風險防范中的作用，相應(yīng)的機制建設(shè)缺少完善性，不利于風險防范和處理。首先，內(nèi)部控制體系不全面，沒有形成完整的風險評估體系，削減企業(yè)經(jīng)營風險管理能力。其次，對應(yīng)的內(nèi)部控制機制不規(guī)范，缺乏體系保證，影響內(nèi)部控制管理工作的實施。最后，沒有建設(shè)風險預(yù)警體系，經(jīng)營風險防范能力低下，不利于企業(yè)健康發(fā)展。所以，通過加強內(nèi)部控制機制建設(shè)，能夠有效提高企業(yè)經(jīng)營風險管理水平，減少經(jīng)營風險出現(xiàn)。

四、加強企業(yè)經(jīng)營風險內(nèi)部控制的對策

（一）強化經(jīng)營風險管理意識

要想控制經(jīng)營風險，需要強化各級人員風險意識，做好經(jīng)營風險內(nèi)部控制工作。對于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及基層人員，需要學習內(nèi)部控制經(jīng)營理念，各盡其職，嚴格按照經(jīng)營要求，將經(jīng)營風險內(nèi)部控制工作落實到位。并且，企業(yè)應(yīng)該組織開展各種培訓工作，加強企業(yè)職工思想教育，對各個部門工作情況進行檢查，一旦發(fā)現(xiàn)問題嚴肅處理，對存在問題的部門及職工進行再教育，采取一系列有效對策，將經(jīng)營風險控制在合理范疇內(nèi)。企業(yè)在開展內(nèi)部控制活動時，需要加強評價及獎罰機制建設(shè)，讓每個人員都能意識到內(nèi)部控制的必要性。在企業(yè)開展內(nèi)部控制工作時，需要對內(nèi)部控制執(zhí)行過程進行有效監(jiān)管，評估內(nèi)部控制執(zhí)行狀況，提高各級人員對經(jīng)營風險內(nèi)部控制的意識，通過工作評價保證內(nèi)部控制工作效果，在對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行檢查時，對工作表現(xiàn)優(yōu)秀的員工進行獎勵，對工作表現(xiàn)差的員工給予懲罰，從根源上規(guī)范各級人員工作行為，減少違規(guī)行為出現(xiàn)，保證每個人員都能做到各盡職責，減少經(jīng)營風險。

（二）做好經(jīng)營風險評估工作

風險評估作為開展內(nèi)部控制活動中重要內(nèi)容，需要嚴格按照國家法律要求進行企業(yè)治理，建設(shè)完善的風險管理體系，定期對經(jīng)營風險進行評估，編制完整的風險評估報告，增強企業(yè)風險防范能力。在企業(yè)中，需要根據(jù)企業(yè)風險評估要求，制定一套完整的風險評估機制，加強風險預(yù)警指標庫建設(shè)。并且，結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求，從管理、技術(shù)等方面入手，做好風險信息采集工作，細化風險內(nèi)控報表，明確各個部門工作職責，形成一個完整的風險信息庫，給企業(yè)經(jīng)營風險內(nèi)部控制活動開展提供方向。

（三）加強風險防范體系建設(shè)

在市場競爭不斷加劇的當前，企業(yè)需要審視當前所處的市場環(huán)境，加強經(jīng)營風險防范和控制，完善相應(yīng)的工作機制，提高企業(yè)經(jīng)營風險管理水平。首先，企業(yè)需要明確經(jīng)營風險內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的影響，加大組織領(lǐng)導(dǎo)，引導(dǎo)內(nèi)部控制工作的順利推進。其次，企業(yè)需要從風險防范角度入手，在企業(yè)內(nèi)部成立專業(yè)的風險管理部門，加強風險管理人才培養(yǎng)，制訂一套完善的風險防范體系，提高企業(yè)經(jīng)營風險管理水平。再次，建立動態(tài)風險評估機制，可以結(jié)合市場發(fā)展變化，對經(jīng)營風險綜合評估，實現(xiàn)經(jīng)營風險的科學防范。例如，企業(yè)采用資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表等方法，對企業(yè)各項數(shù)據(jù)資源進行整合，如果發(fā)生財務(wù)數(shù)據(jù)異常狀況，及時報警，實現(xiàn)風險評估。最后，完善風險預(yù)警體系，對經(jīng)營風險科學把控。

（四）完善內(nèi)部控制管理機制

企業(yè)通過構(gòu)架內(nèi)部控制管理機制，創(chuàng)建良好的經(jīng)營風險管理環(huán)境，能夠?qū)⒔?jīng)營風險控制在合理范疇內(nèi)，降低風險給企業(yè)帶來的不良影響。首先，企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部審計體系建設(shè)，保證內(nèi)部審計的獨立性。企業(yè)通過在內(nèi)部成立專業(yè)的審計機構(gòu)，發(fā)揮內(nèi)部審計機構(gòu)監(jiān)督管理職責，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，及時找出內(nèi)部控制中出現(xiàn)的問題。其次，加強內(nèi)部審計監(jiān)督，把績效考核和審計管理相結(jié)合，提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，優(yōu)化經(jīng)營風險內(nèi)部控制模式。最后，加強外部監(jiān)管。例如，在政府部門科學指導(dǎo)下，通過加強稅務(wù)管理、審計監(jiān)管等，形成一套完善的外部監(jiān)督機制，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為，提高經(jīng)營管理水平。

（五）強化內(nèi)部控制執(zhí)行評價

完善內(nèi)部控制評價體系，是提高企業(yè)經(jīng)營風險內(nèi)部控制水平的重要因素。針對大部分企業(yè)來說，做好內(nèi)部績效考核工作，通過形成完整的獎罰制度，促進企業(yè)經(jīng)營管理效率的提升。首先，企業(yè)應(yīng)加強內(nèi)部控制評估體系建設(shè)，通過規(guī)范評價體系，統(tǒng)一評價標準，將內(nèi)部控制落實到位，獲取理想的工作效果。其次，提高評價考核使用效率，將其和職工基本工薪、職務(wù)晉升等相結(jié)合，提升內(nèi)部控制評價的有效性。最后，完善獎罰制度。通過加強內(nèi)部控制績效考核，對各部門內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行深入了解，配合獎罰制度，促使內(nèi)部控制工作有序進行，提高內(nèi)部控制執(zhí)行水平。

（六）加強企業(yè)資金財務(wù)管理

為了實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理，需要做好資金預(yù)算管理工作。企業(yè)應(yīng)該從資金流動管理、投資管理等方面入手，提高資金使用效率，保證資金使用安全。預(yù)算管理作為企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的體現(xiàn)，通過預(yù)算管理，能夠把內(nèi)部控制戰(zhàn)略滲透到企業(yè)各個層級。企業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行需要得到完善保障體系的支持，將預(yù)算管理價值全面發(fā)揮。在加強企業(yè)資金預(yù)算管理同時，還要采取資金集中管理方法，在企業(yè)內(nèi)部成立資金結(jié)算中心，整合企業(yè)各項資金資源，實現(xiàn)統(tǒng)籌調(diào)配。資金集中管理便于調(diào)節(jié)企業(yè)資金各個區(qū)域不均衡分配的狀況，促進資金周轉(zhuǎn)，避免資金閑置。在資金管理過程中，加強資金監(jiān)督管理，成立監(jiān)督管理部門，對資金活動進行管理，保證資金高效使用。如果發(fā)生資金隨意使用的狀況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)嚴肅處理，從而降低資金風險。

五、結(jié)語

總而言之，加強經(jīng)營風險內(nèi)部控制，是保證企業(yè)經(jīng)營發(fā)展目標順利實現(xiàn)的重要途徑，更是企業(yè)長效發(fā)展的關(guān)鍵。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，一旦發(fā)生經(jīng)營風險，必然會制約企業(yè)發(fā)展，使企業(yè)遭受嚴重損失，甚至面臨倒閉。固此，企業(yè)需要從內(nèi)部控制角度入手，做好經(jīng)營風險內(nèi)部控制工作，完善相應(yīng)的管理體系，把風險控制在合理范疇內(nèi)，保證企業(yè)經(jīng)濟效益，實現(xiàn)企業(yè)長效發(fā)展。

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（作者單位：冀中能源邢臺礦業(yè)集團有限責任公司生活后勤服務(wù)分公司）