王曉燕

[摘 要]隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司可持續(xù)發(fā)展，提升企業(yè)管理效率，大部分集團(tuán)采用財(cái)務(wù)集中管理模式作為企業(yè)內(nèi)部的管理方式。文章從集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理概念出發(fā)，闡述了當(dāng)前財(cái)務(wù)集中管理中存在的管理體制不健全、信息化建設(shè)不完善、資金管理分散、內(nèi)部審計(jì)缺失等問(wèn)題，提出了加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管理制度、促進(jìn)信息化建設(shè)、強(qiáng)化資金集中管理、提升集團(tuán)內(nèi)審效率的措施，以期進(jìn)一步完善企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理工作，發(fā)揮財(cái)務(wù)集中管理模式在企業(yè)降本增效中的作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的高效管理。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)集團(tuán);財(cái)務(wù);集中管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.12.149

1 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理概述

1.1 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理的概念

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理模式主要依托互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)平臺(tái)，將集團(tuán)及下屬子公司的資金流、物流、信息流整合，對(duì)企業(yè)的資源進(jìn)行合理配置，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理涉及的范圍主要包括會(huì)計(jì)核算的集中管理、資金集中管理、重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的集中管理。其一，會(huì)計(jì)核算集中管理強(qiáng)調(diào)運(yùn)用信息化手段，由子公司將自身的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息上報(bào)給集團(tuán)總部，集團(tuán)總部對(duì)下屬子公司的財(cái)務(wù)信息分類、匯總、統(tǒng)一核算。其二，資金集中管理是企業(yè)集團(tuán)依托外界銀行網(wǎng)上功能和信息化技術(shù)相結(jié)合，將集團(tuán)各下屬子公司資金集中匯集到集團(tuán)總部，由集團(tuán)總部對(duì)資金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配。

1.2 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理重要性

1.2.1 實(shí)現(xiàn)資源配置最優(yōu)化

財(cái)務(wù)集中管理模式通過(guò)對(duì)資金的集中管理，將集團(tuán)下屬子公司的資金集中到集團(tuán)總部，由總部對(duì)資金統(tǒng)一調(diào)度、使用和分配，可以科學(xué)合理地整合企業(yè)內(nèi)部冗余資金和現(xiàn)金流，提升了資金的使用效率，可以發(fā)揮資金的整體規(guī)模優(yōu)勢(shì)，實(shí)現(xiàn)資源配置的最優(yōu)化。

1.2.2 規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)集中管理模式是一種有效的財(cái)務(wù)管理方法，有利于集團(tuán)總部掌握下屬單位的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)下屬單位運(yùn)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，針對(duì)經(jīng)營(yíng)中的紕漏，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，合理規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2.3 規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)核算

建立集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理機(jī)制有利于進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)核算工作，確保集團(tuán)及下屬公司業(yè)務(wù)流程的統(tǒng)一。集團(tuán)財(cái)務(wù)集中模式以信息化手段為基礎(chǔ)，子公司上報(bào)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息給集團(tuán)總部，集團(tuán)總部對(duì)下屬子公司的財(cái)務(wù)信息分類、匯總、統(tǒng)一財(cái)務(wù)核算，有利于減少母子公司信息不對(duì)稱所帶來(lái)的弊端，保證企業(yè)會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與及時(shí)性，最終確保財(cái)務(wù)核算的規(guī)范化管理。

2 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理問(wèn)題

財(cái)務(wù)集中管理是一種有效的管理模式，但基于這種管理模式仍處在運(yùn)行初期，企業(yè)集團(tuán)在推行財(cái)務(wù)集中管理模式過(guò)程中，仍存在諸多問(wèn)題，主要表現(xiàn)在如下四個(gè)方面。

2.1 集中式的財(cái)務(wù)管理體制不健全

基于財(cái)務(wù)集中管理模式是一種全新的財(cái)務(wù)管理方法，在企業(yè)實(shí)踐中運(yùn)用時(shí)間不長(zhǎng)，這種管理方式明顯存在一定的缺陷。其一，集團(tuán)公司在制定集中式的財(cái)務(wù)管理制度時(shí)，通常只是從集團(tuán)總部整體利益出發(fā)，未結(jié)合集團(tuán)自身特點(diǎn)而采取簡(jiǎn)單粗暴的“一刀切”方式來(lái)制定相關(guān)制度，繼而通知子公司遵照?qǐng)?zhí)行，同時(shí)在制定相關(guān)財(cái)務(wù)實(shí)施細(xì)則時(shí)，也未能充分考慮子公司實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的特點(diǎn)，導(dǎo)致子公司參與集中式的財(cái)務(wù)管理模式的積極性不高。其二，集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理的工作通常只停留在表面，未將財(cái)務(wù)集中管理制度落到實(shí)處，特別是對(duì)資金集中管理中資金的報(bào)銷、審批流程細(xì)則未做具體說(shuō)明。此外，集團(tuán)各部門(mén)之間，集團(tuán)總部與子公司之間在制定制度過(guò)程中缺乏有效溝通，集團(tuán)認(rèn)為資金管理只是集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，與其他部門(mén)無(wú)關(guān)，集團(tuán)財(cái)務(wù)部門(mén)不僅承擔(dān)會(huì)計(jì)核算角色，同時(shí)擔(dān)負(fù)著資金管理的重任，資金管理效率低下，不利于保證資金安全管理。

2.2 集團(tuán)財(cái)務(wù)信息化管理不完善

信息化建設(shè)是保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理集中化的基礎(chǔ)，現(xiàn)代集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理工作離不開(kāi)網(wǎng)絡(luò)信息化的支持，在很多企業(yè)中，財(cái)務(wù)管理人員對(duì)網(wǎng)絡(luò)信息化技術(shù)的掌握存在一定的業(yè)務(wù)短板，仍按傳統(tǒng)的思維和賬務(wù)處理方法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)傳遞的滯后，整體財(cái)務(wù)工作效率低下。此外，財(cái)務(wù)信息化是集資金流、信息流、業(yè)務(wù)流于一體的綜合性管理平臺(tái)，信息化平臺(tái)各個(gè)模塊是企業(yè)集團(tuán)各部門(mén)及下屬子公司職責(zé)分工及權(quán)限分配的集中體現(xiàn)，然而很多企業(yè)在信息化建設(shè)系統(tǒng)搭建初期，未對(duì)資金流、業(yè)務(wù)流等信息統(tǒng)一規(guī)劃，導(dǎo)致信息化系統(tǒng)建設(shè)的未來(lái)適應(yīng)性差，存在企業(yè)信息化系統(tǒng)多次開(kāi)發(fā)的現(xiàn)象，信息化建設(shè)成本呈現(xiàn)不斷上漲的趨勢(shì)，增加了企業(yè)運(yùn)行成本，造成企業(yè)資源不必要的浪費(fèi)。

2.3 資金管理較為分散，內(nèi)部管理混亂

資金集中管理是企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理的保障，資金的安全管理關(guān)系著企業(yè)的生死存亡?；诩瘓F(tuán)及下屬子公司所處的地域范圍廣、行業(yè)跨度大的特點(diǎn)，目前，集團(tuán)下屬的子公司是獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的法人主體，為方便子公司日常工作的便利，集團(tuán)下屬子公司的資金存放于各個(gè)不同的銀行分支機(jī)構(gòu)，同時(shí)又在多個(gè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立多個(gè)賬戶，集團(tuán)資金存放較為分散，資金管理成本較高，同時(shí)容易造成資金管理的疏漏。其次，資金的分散管理，難以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)總部對(duì)子公司資金的整體管控，集團(tuán)總部無(wú)法獲取各下屬子公司資金的流入，流出的實(shí)時(shí)、準(zhǔn)確數(shù)據(jù)，資金數(shù)據(jù)信息傳遞的滯后性，阻礙了集團(tuán)總部對(duì)資金集中調(diào)度、分配、規(guī)劃的效率，從而影響企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策的效率。

2.4 內(nèi)部審計(jì)流于形式

內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)正常運(yùn)行的保障，然而在實(shí)際企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作流于形式，其主要表現(xiàn)在如下兩方面：首先，內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性，在很多企業(yè)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)只是財(cái)務(wù)部門(mén)的一個(gè)分支機(jī)構(gòu)，其日常的審計(jì)工作經(jīng)常受到管理層的影響，同時(shí)大部分審計(jì)人員的福利及審計(jì)成本均納入集團(tuán)財(cái)務(wù)核算，不利于審計(jì)人員在審計(jì)工作中保持獨(dú)立性，影響了審計(jì)工作的客觀性。其次，企業(yè)內(nèi)部缺乏有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人才，審計(jì)人員是審計(jì)工作的實(shí)施主體，審計(jì)人員業(yè)務(wù)水平高低決定著審計(jì)工作的質(zhì)量，當(dāng)前集團(tuán)審計(jì)人員很多是由財(cái)務(wù)部門(mén)人員臨時(shí)抽調(diào)到審計(jì)部門(mén)，其審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足，容易導(dǎo)致集團(tuán)審計(jì)效率低下，不利于發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)管職能，影響企業(yè)集團(tuán)發(fā)展。

3 完善企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理措施

基于當(dāng)前企業(yè)集團(tuán)在財(cái)務(wù)集中管理模式中所存在的問(wèn)題，為更好地發(fā)揮集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理模式在實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展中的作用，提升企業(yè)的管理水平，現(xiàn)提出具體完善措施如下四點(diǎn)。

3.1 加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管理制度建設(shè)

企業(yè)集團(tuán)要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)集中管理的目標(biāo)，需要遵循一定的制度約束。其一，在符合國(guó)家法律、法規(guī)政策要求下，建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)集中管理制度，包括財(cái)務(wù)核算、資金審批、投資管理、籌資管理、利潤(rùn)分配、會(huì)計(jì)檔案管理等，制度應(yīng)具有普適性和通用性。其二，收集子公司對(duì)財(cái)務(wù)集中管理的相關(guān)建議，子公司可根據(jù)自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況在不違背集團(tuán)公司總的財(cái)務(wù)集中管理制度背景下，制定子公司財(cái)務(wù)實(shí)施細(xì)則，并上報(bào)集團(tuán)總部備案。此外，各下屬公司制定的財(cái)務(wù)實(shí)施細(xì)則應(yīng)與集團(tuán)總部財(cái)務(wù)管理制度目標(biāo)保持一致并同步配套運(yùn)行，集團(tuán)總部定期或不定期對(duì)下屬子公司的財(cái)務(wù)制度實(shí)施情況進(jìn)行檢查，對(duì)存在的紕漏予以糾正。

3.2 進(jìn)一步完善信息化建設(shè)

其一，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)力度，定期或不定期的對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行信息化管理的理論培訓(xùn)及實(shí)操訓(xùn)練，提升財(cái)務(wù)人員信息化處理業(yè)務(wù)的能力。其二，提倡全員參與信息化建設(shè)管理，將財(cái)務(wù)部、業(yè)務(wù)部、信息部、人力資源部等各個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，建設(shè)集業(yè)務(wù)模塊、財(cái)務(wù)模塊、資金管理模塊、人力資源模塊、預(yù)算管理模塊等各個(gè)模塊于一體的綜合信息化平臺(tái)，打通業(yè)務(wù)板塊與財(cái)務(wù)模塊信息壁壘，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)信息共享，保證各部門(mén)信息高效流暢運(yùn)轉(zhuǎn)。此外，財(cái)務(wù)信息化是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，信息部的負(fù)責(zé)人需站在公司未來(lái)發(fā)展戰(zhàn)略的高度來(lái)統(tǒng)籌規(guī)劃信息化系統(tǒng)建設(shè)，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、管理理念融入財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)，避免信息化建設(shè)未來(lái)適應(yīng)性差的問(wèn)題。

3.3 強(qiáng)化資金集中管理

資金集中管理是財(cái)務(wù)集中管理順利實(shí)施的保障，通過(guò)資金集中管理能提高企業(yè)資金使用效率，而且能規(guī)避企業(yè)集團(tuán)在運(yùn)行過(guò)程中不必要的資金流出。其一，在國(guó)家法律、法規(guī)的要求下，結(jié)合自身實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，建立合法有效的財(cái)務(wù)管理制度，同時(shí)明確資金集中管理的職責(zé)及相關(guān)權(quán)限。其二，建立獨(dú)立的資金集中管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)完成集團(tuán)及下屬子公司資金的統(tǒng)一歸集及支付工作，借助企業(yè)集團(tuán)信息化的平臺(tái)與網(wǎng)絡(luò)銀行的有效銜接，建立符合制度標(biāo)準(zhǔn)的資金集中管理信息平臺(tái)，保證資金集中管理的高效運(yùn)行。此外，集團(tuán)設(shè)立預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)集團(tuán)及下屬子公司年度預(yù)算工作，配合資金預(yù)算編制及資金計(jì)劃管理，引導(dǎo)各子公司編制資金預(yù)算計(jì)劃，并提交給集團(tuán)總部，由集團(tuán)總部統(tǒng)一匯總、審核、計(jì)算各部門(mén)的資金需求，統(tǒng)一規(guī)劃并合理安排資金，以提升資金集中使用的效率。

3.4 提升集團(tuán)內(nèi)審效率

為確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略，保障集團(tuán)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)情況及財(cái)務(wù)情況監(jiān)督。目前對(duì)企業(yè)集團(tuán)監(jiān)督主要包括內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和外部機(jī)構(gòu)審計(jì)監(jiān)督，由于內(nèi)部員工最了解企業(yè)的情況，因此內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督是財(cái)務(wù)監(jiān)督中最為關(guān)鍵的一環(huán)。其一，建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，以保持內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，同時(shí)在國(guó)家法律、法規(guī)的要求下，結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、組織結(jié)構(gòu)特征、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程制定科學(xué)合理的內(nèi)部審計(jì)制度，用于指導(dǎo)和規(guī)范日常的審計(jì)工作。其二，引進(jìn)和培養(yǎng)專業(yè)的審計(jì)人才，定期或不定期對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)，促進(jìn)審計(jì)人員的交流學(xué)習(xí)。最后，進(jìn)一步明確審計(jì)工作的內(nèi)容和范圍，不能僅限于財(cái)務(wù)審計(jì)，同時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)流程的規(guī)范、資金集中管理審批流程規(guī)范性，融資管理、投資管理、人力資源管理均應(yīng)納入審計(jì)工作范圍，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能。

4 結(jié)論

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，各行各業(yè)面臨著激烈的競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)集團(tuán)作為多方利益的聯(lián)合體，其財(cái)務(wù)管理工作面臨著巨大的挑戰(zhàn)，財(cái)務(wù)集中管理是一種有效的管理方式，企業(yè)集團(tuán)可結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，利用財(cái)務(wù)集中管理模式的優(yōu)勢(shì)，規(guī)避其在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)運(yùn)營(yíng)能力，推動(dòng)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]丁華.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理模式探討[J].財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2018（12）：66-68.

[2]劉洪德.企業(yè)集團(tuán)資金管理模式研究[D].濟(jì)南：山東大學(xué)，2018.

[3]杜靜.企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)集中管理的相關(guān)研究[J].經(jīng)營(yíng)空間，2019（11）：125-126.