聶萬芝

摘 要：文章介紹了中國科學(xué)院西雙版納熱帶植物園（以下簡稱版納植物園）投資控股企業(yè)開展內(nèi)部控制管理工作的實(shí)踐和體會，并對相關(guān)方案的延伸進(jìn)行了探討。

關(guān)鍵詞：科研單位 投資控股企業(yè) 內(nèi)部控制 構(gòu)建與實(shí)踐

中圖分類號：F233

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2021）10-059-02

一、對外投資概述

（一）科研單位對外投資概況

對外投資是指單位依法利用貨幣資金、實(shí)物、無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資，以及購買股票、債券等有價(jià)證券方式向其他單位進(jìn)行投資?？蒲袉挝粚ν馔顿Y本著有利于科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化和規(guī)?；?、產(chǎn)業(yè)化的原則，將單位研發(fā)科技成果通過投資企業(yè)經(jīng)營轉(zhuǎn)化為社會生產(chǎn)力，因此，科研單位對外投資往往以科研成果轉(zhuǎn)化為主，少量以支撐服務(wù)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型并存。

（二）版納植物園對外投資情況

版納植物園對外投資共4項(xiàng)，包括：科技成果推廣運(yùn)用3項(xiàng)、支撐服務(wù)1項(xiàng)，其中：控股投資企業(yè)2家、參股投資企業(yè)2家。對外投資采取授權(quán)方式進(jìn)行管理。根據(jù)《中國科學(xué)院對外投資管理辦法》，單位成立經(jīng)營性國有資產(chǎn)監(jiān)管委員會（以下簡稱“經(jīng)管委”），它是一個(gè)非常設(shè)管理機(jī)構(gòu)，明確規(guī)定了經(jīng)管委成員和工作規(guī)則，經(jīng)單位授權(quán)，由經(jīng)管委代表單位對投資企業(yè)行使國有資本出資人權(quán)利和義務(wù)。所有對外投資企業(yè)在人事、財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、業(yè)務(wù)等方面獨(dú)立管理，實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧。

（三）科研單位對外投資內(nèi)控制度及存在問題

1.內(nèi)控制度情況?？蒲袉挝粚ν馔顿Y內(nèi)控制度主要包括投資決策控制、投資運(yùn)行控制、投資評估控制、投資監(jiān)督控制等，它是加強(qiáng)國有資產(chǎn)監(jiān)管，防止國有資產(chǎn)流失，促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)移轉(zhuǎn)化，保障對外投資者合法權(quán)益，規(guī)范對外股權(quán)投資、股權(quán)變動和股權(quán)處置行為。

2.存在問題。目前，很多科研單位對外投資沒有制訂單位自身管理辦法，對外投資程序不規(guī)范、手續(xù)不齊全，對外投資可行性論證不夠充分，持股比例過小無法及時(shí)獲取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，缺少對外投資評估和監(jiān)督控制，導(dǎo)致不良企業(yè)發(fā)生，甚至形成僵尸投資企業(yè)等問題。

二、科研單位對外投資內(nèi)控制度構(gòu)建方案（以版納植物園為例）

（一）因地制宜，建立對外投資企業(yè)管理機(jī)制

筆者所在單位為例，對外投資內(nèi)部控制采取決策+運(yùn)行+監(jiān)督的三級聯(lián)動管理模式。研究所所務(wù)會是對外投資的最高決策機(jī)構(gòu)，經(jīng)管委是對外投資運(yùn)行管理的辦事機(jī)構(gòu)，把對外投資作為科研事業(yè)單位的一項(xiàng)重大事項(xiàng)，納入單位“三重一大”決策范圍，經(jīng)研究所所務(wù)會集體決策審議通過后，由經(jīng)管委具體落實(shí)對外投資的各項(xiàng)事務(wù)，并按規(guī)定向中國科學(xué)院國科控股辦理報(bào)批或備案手續(xù)，任何部門或個(gè)人不得擅自決定任何形式的對外投資行為。在對外投資落實(shí)和運(yùn)行過程中，研究監(jiān)察審計(jì)部門作為監(jiān)督機(jī)制的主要抓手，每年定期組織開展投資情況內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，將發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正。

（二）確定最佳成本控制模式

一個(gè)企業(yè)要保持正常穩(wěn)定經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展，具備穩(wěn)定的主營收入流入的同時(shí)，必須做好成本控制，最佳成本控制模式是“用三個(gè)人做五個(gè)人的事情，領(lǐng)四個(gè)人的工資”，充分利用每個(gè)員工人力資源，實(shí)現(xiàn)每個(gè)員工的滿意收入，同時(shí)企業(yè)成本得到有效控制。相反，如果“用五個(gè)做三個(gè)人的事情，領(lǐng)六個(gè)人的工資”，每個(gè)員工都只想以最小付出獲取最滿意收入，企業(yè)營造的團(tuán)隊(duì)將是一個(gè)沒有激情、斤斤計(jì)較的團(tuán)隊(duì)，即便營業(yè)收入有大幅增加，也會坐吃山空，無法使企業(yè)價(jià)值累積增加，嚴(yán)重者可能導(dǎo)致企業(yè)將無法持續(xù)生產(chǎn)和經(jīng)營。因此，對外投資控股企業(yè)必須確定合理或最佳的成本控制模式，使企業(yè)價(jià)值或利益最大化。

（三）建立任務(wù)目標(biāo)與績效考核評估機(jī)制

企業(yè)目標(biāo)根據(jù)時(shí)間長短分為短期目標(biāo)、中期目標(biāo)和長期目標(biāo)。其中：中長期目標(biāo)往往在設(shè)立企業(yè)初期通過章程或其他方式制訂出臺，是整個(gè)投資期或領(lǐng)導(dǎo)任期的目標(biāo);而短期目標(biāo)，往往指年度目標(biāo)或項(xiàng)目任務(wù)目標(biāo)等，是在一年或更短時(shí)間內(nèi)的目標(biāo)。在實(shí)際工作中，往往將中長期目標(biāo)與領(lǐng)導(dǎo)任期績效考核相結(jié)合，短期目標(biāo)與年度績效考核相結(jié)合。如：作者所在單位的經(jīng)管委會是投資控股企業(yè)年會，2017年通過經(jīng)管委會議對某投資控股企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營收支目標(biāo)完成情況進(jìn)行考核，考核當(dāng)年虧損，會議便確定2018年任務(wù)目標(biāo)是“扭虧為盈”，待2018年經(jīng)管委會議考核時(shí)該企業(yè)仍然虧損，于是，經(jīng)管委對該企業(yè)采取了相應(yīng)措施，即通過會議確定員工崗位津貼減至按40%計(jì)發(fā)，直到該企業(yè)“扭虧為盈”，考核2019年度的經(jīng)營收支目標(biāo)時(shí)該企業(yè)實(shí)現(xiàn)了“扭虧為盈”目標(biāo)，會議便同意補(bǔ)發(fā)2018年至2019年員工少發(fā)的60%部分崗位津貼。通過筆者所在單位的案例，把員工個(gè)人利益與企業(yè)任務(wù)目標(biāo)緊密結(jié)合起來，既能很好促進(jìn)企業(yè)任務(wù)目標(biāo)順利完成，又能增強(qiáng)員工使命感和責(zé)任感，因此確定合理任務(wù)目標(biāo)與績效考核緊密相結(jié)合是企業(yè)管理的一項(xiàng)重要措施。

（四）建立對外投資企業(yè)的監(jiān)督管理機(jī)制

監(jiān)督管理包括兩部分：一部分是對經(jīng)營管理過程發(fā)生新情況、新問題的監(jiān)督管理;另一部分是對原有管理制度和流程是否執(zhí)行、是否到位進(jìn)行監(jiān)督管理。筆者所在單位是以內(nèi)部審計(jì)作為對外投資企業(yè)監(jiān)督管理的抓手，每年開展經(jīng)營情況收支內(nèi)部審計(jì)、審計(jì)意見落實(shí)情況現(xiàn)場回訪、現(xiàn)場突擊抽查等方式對控股企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理，按抓早抓小的原則，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)進(jìn)行糾正，不斷幫助企業(yè)改進(jìn)管理，促進(jìn)生產(chǎn)。

三、版納植物園方案的延伸思考

內(nèi)部控制管理是風(fēng)險(xiǎn)防范、預(yù)警與控制的重要機(jī)制，加強(qiáng)控股投資企業(yè)的內(nèi)部控制，一方面有助于企業(yè)完善各項(xiàng)規(guī)章制度建設(shè)，促使企業(yè)各項(xiàng)制度落實(shí)到位，不斷改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部管理的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步規(guī)范投資企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營管理;另一方面，內(nèi)部控制管理可以幫助投資企業(yè)控制成本，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化，促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)保值增值。為此，提出以下幾點(diǎn)思考：

1.確定考核目標(biāo)合理性對投資企業(yè)的影響?？己四繕?biāo)過高，投資企業(yè)可能面臨無法完成，會挫傷企業(yè)管理者積極性;反之，考核目標(biāo)過低，投資企業(yè)經(jīng)營管理者潛力難以挖掘，企業(yè)拓展業(yè)務(wù)動力不促，企業(yè)價(jià)值無法達(dá)最大化。如何確定最合理的考核目標(biāo)值得認(rèn)真思考。

2.對外投資可行性論證多數(shù)走過程、走程序。在對外投資前期如何發(fā)揮可行性論證的實(shí)質(zhì)性控制作用，避免投資不良企業(yè)，對投資單位和審批單位值得進(jìn)行思考和研究。

3.科研單位對外投資往往科研成果作價(jià)投資，持股比例較小，無法及時(shí)獲取投資企業(yè)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況，科研單位在科技成果作價(jià)轉(zhuǎn)移、轉(zhuǎn)化過程中，認(rèn)真思考和分析科技成果投資和轉(zhuǎn)讓的利弊，盡可能降低風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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[3] 中國科學(xué)院條件保障與財(cái)務(wù)局，中國科學(xué)院院屬單位內(nèi)部控制手冊，2018（02）

[4] 賈福新.事業(yè)單位流程設(shè)計(jì)與管理制度手冊.中國勞務(wù)社會保障出版社，2011（05）

（作者單位：中國科學(xué)院西雙版納熱帶植物園 云南勐臘 666303）

（責(zé)編：呂尚）