高振英

摘要：越來越多的公司意識到中國的人口紅利期窗口已經(jīng)越來越小，客戶暴漲的增量時代將會慢慢走遠(yuǎn)，用已有的存量用戶做精細(xì)化運營顯得更加重要。財務(wù)不僅要懂得算賬，還要深入業(yè)務(wù)之中，為業(yè)務(wù)的發(fā)展和決策提供數(shù)據(jù)支撐。財務(wù)分析作為財務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略和企業(yè)未來規(guī)劃發(fā)展的重要數(shù)字依據(jù)。企業(yè)的財務(wù)分析必須結(jié)合企業(yè)的實際業(yè)務(wù)經(jīng)營情況，結(jié)合企業(yè)目前的產(chǎn)品狀況、技術(shù)和業(yè)務(wù)的實際情況，對企業(yè)經(jīng)營的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行剖析、分類、匯總，并充分結(jié)合詳盡的數(shù)據(jù)變化趨勢解釋其原因，并及時為企業(yè)相關(guān)決策者和管理層提供財務(wù)分析結(jié)果與參考意見，為企業(yè)決策者、管理層和職業(yè)經(jīng)理人的下一步經(jīng)營計劃和未來發(fā)展規(guī)劃提供有力的決策依據(jù)。本文介紹了目前企業(yè)在財務(wù)分析中的主要內(nèi)容，闡述了目前企業(yè)財務(wù)分析在客觀評價財務(wù)狀況、提高財務(wù)信息對稱性、加強內(nèi)部管理等方面所具備的現(xiàn)實意義，分析了目前企業(yè)在經(jīng)營管理決策過程中財務(wù)分析存在的主要問題，并據(jù)此提出優(yōu)化財務(wù)分析的方法和內(nèi)容并助力企業(yè)管理的對策建議。

關(guān)鍵詞：財務(wù)分析? ?經(jīng)營決策? ?企業(yè)管理

財務(wù)分析是一項專業(yè)技術(shù)性很強的工作，良好的財務(wù)分析能夠為企業(yè)決策者、管理層和職業(yè)經(jīng)理人的下一步經(jīng)營計劃和未來發(fā)展規(guī)劃提供有力的決策依據(jù)。在目前市場競爭壓力不斷增加的背景下，優(yōu)化企業(yè)財務(wù)分析具有重要的現(xiàn)實意義。

一、企業(yè)財務(wù)分析概述

（一）財務(wù)分析內(nèi)容

財務(wù)分析是對財務(wù)報銷原始單據(jù)進(jìn)行會計核算形成報表資料，以其他日常財務(wù)核算資料、財務(wù)專業(yè)人員的相關(guān)經(jīng)驗和職業(yè)判斷為依據(jù)，采用一些財務(wù)分析技術(shù)和分析方法，對企業(yè)過去和現(xiàn)在有關(guān)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動進(jìn)行分析與評價，對企業(yè)未來的經(jīng)營活動進(jìn)行預(yù)測和規(guī)劃，為企業(yè)的經(jīng)營管理者、向企業(yè)進(jìn)行資本投資的人員、債權(quán)人、職業(yè)經(jīng)理人及其他關(guān)心企業(yè)的組織或個人了解企業(yè)過去、評價企業(yè)目前狀況、預(yù)測企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展，做出正確的經(jīng)營決策意見和看法提供準(zhǔn)確的信息或依據(jù)的分析活動。

（二）財務(wù)分析方法

不同企業(yè)依據(jù)實際經(jīng)營情況可采用不同的財務(wù)分析方法，常見的財務(wù)分析方法包括水平分析法、垂直分析法、趨勢分析法、比率分析法等，這些都是財務(wù)分析的專門和有效的分析方法。也可不拘泥于以上方法，依據(jù)企業(yè)經(jīng)營管理者的需求對企業(yè)的經(jīng)營數(shù)據(jù)多維度、多角度地進(jìn)行統(tǒng)計分析。

（三）企業(yè)經(jīng)營決策中加強財務(wù)分析的現(xiàn)實意義

1.有助于防范財務(wù)風(fēng)險。財務(wù)分析能夠根據(jù)企業(yè)財務(wù)報表數(shù)據(jù)對企業(yè)進(jìn)行盈利能力、償債能力、營運情況、成長情況、股本情況和非經(jīng)常性損益情況進(jìn)行分析。依據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)所進(jìn)行的深入分析，可以為決策者和企業(yè)管理層提供數(shù)據(jù)增減變動的原因分析，決策者和管理層依據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)分析做出判斷，對企業(yè)的融資、投資和經(jīng)營進(jìn)行決策，并采用回避風(fēng)險、控制風(fēng)險、接收風(fēng)險和分散風(fēng)險策略，引領(lǐng)企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動。

2.有助于提高經(jīng)營決策的準(zhǔn)確性。在公司經(jīng)營管理過程中，財務(wù)分析能為企業(yè)經(jīng)營決策管理者、管理層、職業(yè)經(jīng)理人和企業(yè)相關(guān)聯(lián)系人提供準(zhǔn)確的財務(wù)會計信息，要有針對性地對財務(wù)詳細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、篩選、整理、分析和加工，進(jìn)而保證企業(yè)所有者、經(jīng)營決策者和相關(guān)聯(lián)系人獲取的會計信息具有一定的對稱性和準(zhǔn)確性。財務(wù)數(shù)據(jù)分析還將會涉及企業(yè)一些利潤或者投資報酬率的數(shù)量化和比率式指標(biāo)數(shù)據(jù)，通常會被用來評價公司經(jīng)營管理者的業(yè)績完成結(jié)果和能力，為決策者提供經(jīng)營決策支持。

3.有助于提升市場競爭能力。財務(wù)部門對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行精準(zhǔn)的分析，有助于企業(yè)管理層依據(jù)數(shù)據(jù)分析結(jié)果，快速做出市場響應(yīng)和經(jīng)營決策，每月月初企業(yè)必須將上月及至年初累計的內(nèi)部運營數(shù)據(jù)運用現(xiàn)代數(shù)據(jù)分析技術(shù)進(jìn)行對比分析、差異解釋和考核，這樣的企業(yè)管理機(jī)制將會極大地提高市場競爭能力。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)分析中存在的主要問題

（一）企業(yè)對財務(wù)分析的認(rèn)識不足

財務(wù)分析是建立在“防風(fēng)險意識”之上，但是從實際推行情況上看，很多財務(wù)人員對于財務(wù)分析的認(rèn)識程度還不夠，普遍形成了“重經(jīng)濟(jì)發(fā)展，輕分析推斷”的現(xiàn)象。一些財務(wù)分析人員對于各項財務(wù)數(shù)據(jù)、信息、資料的整合都不夠完善，導(dǎo)致在后期數(shù)據(jù)分析之中存在各項誤差。從另一方面看，財務(wù)分析的認(rèn)識不足還體現(xiàn)在企業(yè)對歷史財務(wù)數(shù)據(jù)信息的保存管理上，一些企業(yè)管理者只注重短期的效益而忽視了長遠(yuǎn)的發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)分析面臨瓶頸，整體工作流于形式。

（二）信息化分析程度不深

隨著互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)的發(fā)展，大數(shù)據(jù)在企業(yè)發(fā)展中的應(yīng)用范圍愈加廣泛。在企業(yè)財務(wù)分析中也是如此，只有借助于更加快速、高效、便捷的網(wǎng)絡(luò)信息的數(shù)據(jù)傳輸方式，才能夠使企業(yè)獲得更加精準(zhǔn)的企業(yè)經(jīng)營數(shù)據(jù)作為發(fā)展依據(jù)。一方面，因為管理隊伍素質(zhì)問題所導(dǎo)致的信息化管理結(jié)構(gòu)不規(guī)范，數(shù)據(jù)歸納、對比、存檔中出現(xiàn)的紕漏較多，信息整合不夠全面等。另一方面，隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和市場需求的不斷變化，從客戶的基本需求出發(fā)，需要逐漸挖掘重要客戶的潛在需要，逐漸更新迭代企業(yè)產(chǎn)品，才能為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。

（三）財務(wù)分析模式缺乏統(tǒng)一

首先，無論是企業(yè)投資數(shù)據(jù)、資本結(jié)構(gòu)還是資源分配，每一項數(shù)據(jù)中都包含著許多的信息，而如何找出其中顯示出來的發(fā)展規(guī)律，是擺在廣大企業(yè)管理者面前的重要任務(wù)。一般情況下，財務(wù)分析工作慣用的是經(jīng)驗采集法，都是事后才進(jìn)行的，這樣不但不能夠準(zhǔn)確地把握企業(yè)現(xiàn)階段的運營狀況，而且會對企業(yè)財務(wù)分析的結(jié)果產(chǎn)生負(fù)面影響，從而導(dǎo)致決策失誤。

其次，隨著信息化和大數(shù)據(jù)時代的到來，數(shù)據(jù)信息呈幾何式爆發(fā)性增長，而海量和龐雜的數(shù)據(jù)信息以及瞬息萬變的商業(yè)環(huán)境給企業(yè)的發(fā)展和未來規(guī)劃帶來了巨大沖擊。財務(wù)工作人員每天要面對繁雜多變的數(shù)據(jù)信息，對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行篩選和甄別，難以保證財務(wù)分析在大數(shù)據(jù)環(huán)境中的有用性和準(zhǔn)確性，企業(yè)財務(wù)管理信息系統(tǒng)固有的設(shè)計程序在面對龐雜的數(shù)據(jù)信息時也難以依據(jù)企業(yè)真實情況隨機(jī)應(yīng)變，無法確保數(shù)據(jù)信息系統(tǒng)的流通性、決策有用性和整體性。

（四）財務(wù)分析存在滯后性和準(zhǔn)確性

財務(wù)分析主要包括財務(wù)報表及其他相關(guān)信息和資料，但是這些財務(wù)數(shù)據(jù)信息具有一定的滯后性，比如，資產(chǎn)負(fù)債表中列報的資產(chǎn)各科目金額和負(fù)債各科目金額都是由企業(yè)過去的交易或者事項所形成的，反映企業(yè)過去某一特定日期的財務(wù)經(jīng)營狀況，利潤表反映過去企業(yè)一定會計期間的財務(wù)經(jīng)營成果，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足使用者、管理層、決策者和企業(yè)相關(guān)聯(lián)系人的決策需求。尤其對企業(yè)的投資人來說，報表分析的一些分析指標(biāo)缺少決策的相關(guān)性，數(shù)據(jù)信息嚴(yán)重滯后，使用者依據(jù)此數(shù)據(jù)所做出的決策準(zhǔn)確性不高。

另外，目前從事財務(wù)管理和數(shù)據(jù)分析的人員，均為以前從事財會專業(yè)的人員，自身綜合素質(zhì)水平較低，特別是那些年紀(jì)比較大的會計從業(yè)人員，缺乏財務(wù)分析專業(yè)性的教育培訓(xùn)課程，財務(wù)專業(yè)知識的提升跟不上會計準(zhǔn)則和現(xiàn)在時代經(jīng)濟(jì)形勢的飛速發(fā)展。無論是何種原因影響到企業(yè)財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，都會誤導(dǎo)管理層、決策者的職業(yè)判斷，從而會引起企業(yè)管理運營判斷、常規(guī)管理工作及戰(zhàn)略決策的失誤，均可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展緩慢、虧損和衰亡。

（五）財務(wù)分析的結(jié)果應(yīng)用缺乏執(zhí)行力

企業(yè)的財務(wù)分析工作均是以財務(wù)數(shù)據(jù)信息為基礎(chǔ)，財務(wù)信息的時效性決定企業(yè)決策的準(zhǔn)確性和及時性，故財務(wù)信息具有非常高的時效性要求，如果收集財務(wù)相關(guān)信息和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的時間較長，那么勢必會嚴(yán)重影響財務(wù)分析工作的進(jìn)展和決策者的經(jīng)營決策。而依此所得到的數(shù)據(jù)分析結(jié)果會隨著時間的推移而缺少應(yīng)有的效果。無法及時地為企業(yè)運作提煉出有價值的內(nèi)容，這種事后財務(wù)分析工作就沒有任何意義了。

（六）財務(wù)分析隊伍素質(zhì)不高

財務(wù)分析需要財務(wù)從業(yè)人員具備一定的職業(yè)素質(zhì)和技能，但隨著市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，對企業(yè)財務(wù)人員的工作要求越來越高。持續(xù)不斷地提高會計人員的素質(zhì)，使之不斷適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求，也是關(guān)系到我國會計事業(yè)發(fā)展的大事。目前我國的財務(wù)會計分析人員存在文化程度不高、業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、道德素質(zhì)不高、風(fēng)險管理意識不高的現(xiàn)實障礙，嚴(yán)重影響到財務(wù)分析的質(zhì)量。

三、企業(yè)加強財務(wù)分析促進(jìn)經(jīng)營決策的對策建議

（一）充分理解財務(wù)分析重要性

隨著信息化的不斷發(fā)展，企業(yè)在進(jìn)行經(jīng)營決策時越來越依據(jù)已經(jīng)發(fā)生的數(shù)據(jù)及已經(jīng)發(fā)生的數(shù)據(jù)的增減變動趨勢，來預(yù)測企業(yè)未來的數(shù)據(jù)發(fā)展趨勢，故現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)分析工作越來越重要，針對龐大而復(fù)雜的數(shù)據(jù)，急需一套財務(wù)分析系統(tǒng)將數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、匯總、整合后按照事先確定或要求的分析指標(biāo)呈現(xiàn)，并根據(jù)企業(yè)的實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況，對增長比率比較大的數(shù)據(jù)進(jìn)行解釋或說明，為管理層提供數(shù)據(jù)增減變化的原因說明，管理層可依據(jù)分析結(jié)果及原因說明并結(jié)合現(xiàn)代市場發(fā)展情況做出企業(yè)的下一步經(jīng)營決策或企業(yè)未來3至5年的發(fā)展規(guī)劃。

（二）加快企業(yè)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化、數(shù)字化

做好財務(wù)分析工作，為決策者提供有用的財務(wù)數(shù)據(jù)，提高決策者的決策效率和準(zhǔn)確性，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和核心競爭力。需要加快企業(yè)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化和數(shù)字化。我們要充分利用計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，利用計算機(jī)信息系統(tǒng)對企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工處理，如果要通過計算機(jī)軟件系統(tǒng)處理各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，就要將所需處理的財務(wù)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化，行業(yè)內(nèi)流行的企業(yè)財務(wù)信息化一般都是“三分技術(shù)、七分管理、十二分?jǐn)?shù)據(jù)”。只有先實現(xiàn)企業(yè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化和數(shù)字化，企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)流程才能通暢流轉(zhuǎn)，才能實現(xiàn)數(shù)據(jù)的有效使用和不斷積累，經(jīng)營決策才能有據(jù)可循，才能保證企業(yè)運營系統(tǒng)的完善，才能實現(xiàn)數(shù)據(jù)的可視化。建立高質(zhì)量的數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化體系，是建立企業(yè)數(shù)據(jù)化運行的IT資源平臺的基本工作。

（三）加快業(yè)財融合

現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理人員首先要跳出日常財務(wù)核算工作、財稅崗位，從企業(yè)宏觀角度全面考慮企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展，運用財務(wù)管理相關(guān)知識以及對業(yè)務(wù)的深入了解，全面做出企業(yè)價值評價，進(jìn)而提出解決方案。財務(wù)工作幾乎與公司的所有工作相關(guān)，人力資源方面的績效考核;產(chǎn)品的功能、性質(zhì)、定價、成本等方面;針對單一項目的財務(wù)數(shù)據(jù)分析，為項目的執(zhí)行和終止提供數(shù)據(jù)支持;合同的合法性、內(nèi)容的可執(zhí)行性、票據(jù)內(nèi)容和回款情況等方面。

現(xiàn)代企業(yè)會計要將思維意識放在業(yè)務(wù)經(jīng)營上，要變成企業(yè)價值的創(chuàng)造者，而不是單一的財稅價值的創(chuàng)造者。不能將眼界局限于會計準(zhǔn)則的要求，還應(yīng)放眼于行業(yè)政策、行業(yè)趨勢、商業(yè)模式、同業(yè)競爭者信息等方面。提高財務(wù)管理人員的企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)意識，將財務(wù)分析數(shù)據(jù)更快、更詳細(xì)、更精準(zhǔn)地轉(zhuǎn)化為對業(yè)務(wù)部門和企業(yè)管理層的建議。信息化時代，只有了解業(yè)財融合的真諦，才能不被社會淘汰。

（四）引入財務(wù)分析新方法與工具

現(xiàn)代企業(yè)在面對龐雜的數(shù)據(jù)，信息化時代的高速發(fā)展時，為提高工作效率和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，只有更經(jīng)濟(jì)更有效地從高頻率、大容量、不同結(jié)構(gòu)和類型的數(shù)據(jù)中獲取價值設(shè)計新架構(gòu)和技術(shù)。財務(wù)分析是對大數(shù)據(jù)的分析，而大數(shù)據(jù)的精髓在于促使人們在采集、處理和使用數(shù)據(jù)時思維的改變，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的逐步推廣，大數(shù)據(jù)分析已經(jīng)在電子商務(wù)、統(tǒng)計預(yù)測、科學(xué)研究、商業(yè)決策等方面取得較好的應(yīng)用效果，大數(shù)據(jù)技術(shù)逐步被應(yīng)用于企業(yè)財務(wù)分析上，現(xiàn)代企業(yè)需摒棄傳統(tǒng)的財務(wù)分析方法，引入新的財務(wù)分析方法和工具已經(jīng)迫在眉睫。

（五）加強財務(wù)分析結(jié)果的實際應(yīng)用

客觀、全面的企業(yè)財務(wù)分析可以為經(jīng)營管理人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營管理過程中的缺陷和漏洞、開發(fā)出企業(yè)隱藏的潛力并最終做出經(jīng)營決策和確定經(jīng)營方向等提供可靠的數(shù)據(jù)依據(jù)。企業(yè)經(jīng)營管理者通過對企業(yè)成本、費用和利潤的了解，隨時發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運營過程中存在的問題并提出解決問題的方法，找出自身和同行業(yè)競爭之間存在的差距，挖掘出企業(yè)內(nèi)在潛力，向同行借鑒，不斷地改善企業(yè)的經(jīng)營管理和銷售模式，加強企業(yè)管理，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。最終以企業(yè)價值最大化和未來長遠(yuǎn)發(fā)展為目標(biāo)，促進(jìn)企業(yè)健康快速發(fā)展。

（六）提升財務(wù)分析隊伍素質(zhì)和水平

財務(wù)分析人員隊伍的素質(zhì)水平高低直接影響到向企業(yè)管理層和決策者提供數(shù)據(jù)分析的結(jié)果，在一定程度上也決定了企業(yè)的發(fā)展和命運。一個企業(yè)如果要實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營和不斷發(fā)展壯大，關(guān)鍵在于是否擁有一批高素質(zhì)的財務(wù)分析團(tuán)隊。那些精通會計政策、國際會計準(zhǔn)則、通曉國際慣例、精通業(yè)務(wù)、通曉公司項目管理、熟悉公司產(chǎn)品的高素質(zhì)的財務(wù)分析團(tuán)隊，是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中必須存在的并不可或缺的“好管家”，高素質(zhì)的財務(wù)分析團(tuán)隊不僅具備良好的專業(yè)知識和技術(shù)，同時還必須深入了解公司的實際經(jīng)營業(yè)務(wù)和發(fā)展方向，財務(wù)分析人員利用自身歷年的職業(yè)判斷、財務(wù)分析與財務(wù)抉擇的能力，為企業(yè)管理層和決策者提供真實、準(zhǔn)確的財務(wù)會計信息，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)實際情況，并能夠?qū)ζ髽I(yè)會計信息進(jìn)行深入的分析和準(zhǔn)確的預(yù)測，為企業(yè)管理層和決策者提供準(zhǔn)確可靠的決策依據(jù)，有利于企業(yè)制定未來發(fā)展戰(zhàn)略，在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中防范和化解企業(yè)的各種風(fēng)險，確保企業(yè)未來能夠合理、有序、規(guī)范地發(fā)展和擴(kuò)大規(guī)模。

綜上所述，隨著企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的快速發(fā)展和產(chǎn)品的更新迭代，財務(wù)分析工作的地位越來越重要，這就要求企業(yè)財務(wù)分析人員能夠提供更加可靠、及時和準(zhǔn)確的財務(wù)數(shù)據(jù)信息，并結(jié)合公司的實際經(jīng)營業(yè)務(wù)和產(chǎn)品現(xiàn)狀，及時地為管理層及潛在投資者提供決策的依據(jù);通過財務(wù)分析可以更好地了解企業(yè)業(yè)務(wù)模式和經(jīng)營現(xiàn)狀，業(yè)財緊密融合。提高財務(wù)分析的效率和準(zhǔn)確性。

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作者單位：北京壹靈壹教育科技股份有限公司