●嵇桂紅

供電企業(yè)是典型的資產(chǎn)密集型企業(yè)，固定資產(chǎn)在企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成中占據(jù)著很大的比例。固定資產(chǎn)己成為電網(wǎng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)集約化生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)的重要手段。隨著電網(wǎng)企業(yè)精細(xì)化管理和集約化經(jīng)營(yíng)思路的不斷推進(jìn)，固定資產(chǎn)的科學(xué)化、信息化、精細(xì)化管理已提上企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理日程。本文就供電企業(yè)在完成存量固定資產(chǎn)清理后，為鞏固賬卡物一致的成果從固定資產(chǎn)的新增、變動(dòng)、退運(yùn)及報(bào)廢四個(gè)方面進(jìn)行管控，提出“123”管控策略。

供電企業(yè)完成所有固定資產(chǎn)的實(shí)物、卡片與財(cái)務(wù)賬三方核對(duì)，且核對(duì)結(jié)果一致后，如果管控不好容易造成“前清后亂”，需研究一套固定資產(chǎn)管控策略，以鞏固固定資產(chǎn)清查的成果，保證固定資產(chǎn)在其全生命周期中實(shí)現(xiàn)賬卡物一致。

一、固定資產(chǎn)容易造成“前清后亂”的原因

（一）各部門(mén)間聯(lián)動(dòng)協(xié)同不暢，職責(zé)不明確

財(cái)務(wù)部門(mén)和資產(chǎn)歸口管理部門(mén)及資產(chǎn)使用部門(mén)缺乏協(xié)調(diào)、統(tǒng)一的流程，各行其是，造成在資產(chǎn)變動(dòng)、轉(zhuǎn)移等方面不同步，賬、卡、物不對(duì)照。沒(méi)有專(zhuān)人負(fù)責(zé)，固定資產(chǎn)使用過(guò)程中，出現(xiàn)部門(mén)、人員變動(dòng)時(shí)不能正常交接，部分資產(chǎn)甚至去向不明。資產(chǎn)使用部門(mén)對(duì)本部門(mén)使用或管轄的資產(chǎn)明細(xì)不了解，沒(méi)有資產(chǎn)明細(xì)賬目或沒(méi)有制作資產(chǎn)卡片，對(duì)資產(chǎn)的變動(dòng)情況沒(méi)有登記備案，也沒(méi)有及時(shí)向財(cái)務(wù)部門(mén)反映，導(dǎo)致在資產(chǎn)報(bào)廢時(shí)出現(xiàn)與財(cái)務(wù)部最初錄入系統(tǒng)的卡片信息不符的情況。

（二）在建工程轉(zhuǎn)增資產(chǎn)不及時(shí)建立財(cái)務(wù)卡片

工程竣工決算久拖不決或工程未完工提前報(bào)竣工，造成固定資產(chǎn)賬實(shí)不符。某些大型基建工程項(xiàng)目建設(shè)工期長(zhǎng)，投入資金較大，竣工決算拖延時(shí)間較長(zhǎng)，不能及時(shí)建立相應(yīng)固定資產(chǎn)卡片，有的項(xiàng)目一拖就是幾年甚至?xí)r間更長(zhǎng)，若期間有的工程進(jìn)行了幾次更新改造，現(xiàn)場(chǎng)的固定資產(chǎn)與決算報(bào)告就對(duì)不上號(hào)。也有的工程項(xiàng)目，由于多方面因素的影響，不能按時(shí)完工卻要提前報(bào)竣工，竣工決算基本上是按工程預(yù)算做，待工程實(shí)際完工時(shí)，真正使用的固定資產(chǎn)與賬上轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)不符。

（三）常態(tài)監(jiān)管機(jī)制不健全

一是缺乏全過(guò)程監(jiān)控。新增、異動(dòng)、退運(yùn)及報(bào)廢等主要環(huán)節(jié)未實(shí)現(xiàn)有效的監(jiān)控,全過(guò)程監(jiān)控管理難以落地。二是日常監(jiān)控不足。沒(méi)有深化閉環(huán)管控和績(jī)效聯(lián)動(dòng)機(jī)制對(duì)各專(zhuān)業(yè)部門(mén)的考核，跟蹤不到位。

二、鞏固固定資產(chǎn)賬卡物一致成果的“123”管控策略

采用“一個(gè)機(jī)制、兩個(gè)模塊、三個(gè)注重”的“123”管控策略的工作措施，對(duì)動(dòng)態(tài)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面管控，做到“完工一個(gè)、結(jié)算一個(gè)、新增一個(gè)”“變動(dòng)一個(gè)、修改一個(gè)”，及時(shí)登記和修改資產(chǎn)臺(tái)賬及建立資產(chǎn)卡片，杜絕“前清后亂”，鞏固固定資產(chǎn)賬卡物一致成果，提升固定資產(chǎn)管理水平。

（一）一個(gè)機(jī)制，建立固定資產(chǎn)對(duì)賬工作機(jī)制，每月開(kāi)展固定資產(chǎn)對(duì)帳工作

1.杜絕“前清后亂”，建立每月對(duì)賬機(jī)制。制定《固定資產(chǎn)管理工作實(shí)施方案》，建立建全固定資產(chǎn)對(duì)賬工作機(jī)制。以企業(yè)文件的形式強(qiáng)制要求各業(yè)務(wù)部門(mén)執(zhí)行。每月10號(hào)前，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)將上月末固定資產(chǎn)卡片發(fā)給資產(chǎn)歸口管理部門(mén)，并對(duì)有變動(dòng)的資產(chǎn)進(jìn)行標(biāo)注。資產(chǎn)歸口管理部門(mén)組織資產(chǎn)使用部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)賬卡物的一致性進(jìn)行核查。每月25日前，歸口管理部門(mén)將核查結(jié)果反饋給財(cái)務(wù)部固定資產(chǎn)專(zhuān)責(zé)，確保固定資產(chǎn)賬卡物一致。

2.對(duì)賬結(jié)果納入績(jī)效考核。在制定的《固定資產(chǎn)管理工作實(shí)施方案》中同時(shí)要規(guī)定將每月固定資產(chǎn)對(duì)賬工作結(jié)果與績(jī)效建立聯(lián)動(dòng)機(jī)制，分別對(duì)資產(chǎn)歸口管理部門(mén)和各使用部門(mén)進(jìn)行考核。

（二）兩個(gè)模塊，在企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)站建立“設(shè)備異動(dòng)”模塊及“新設(shè)備投運(yùn)”模塊，分別對(duì)存量固定資產(chǎn)和增量固定資產(chǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管控

1.把住存量資產(chǎn)，做到“變動(dòng)一個(gè)，修改一個(gè)”，及時(shí)修改資產(chǎn)卡片信息。

（1）因生產(chǎn)項(xiàng)目或日常管理等需要使存量資產(chǎn)的資產(chǎn)使用人、存放地點(diǎn)等信息發(fā)生變動(dòng)的，資產(chǎn)使用部門(mén)在變更前三個(gè)工作日內(nèi)填寫(xiě)《資產(chǎn)信息變更申請(qǐng)表》提交歸口管理部門(mén)，歸口管理部門(mén)審核后上傳門(mén)戶(hù)網(wǎng)站“設(shè)備異動(dòng)”模塊，財(cái)務(wù)部根據(jù)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站上傳的資產(chǎn)變動(dòng)信息，跟蹤資產(chǎn)變動(dòng)完成情況，及時(shí)變更資產(chǎn)卡片信息。

（2）因生產(chǎn)項(xiàng)目或日常管理等需要使存量資產(chǎn)退運(yùn)的，資產(chǎn)運(yùn)維部門(mén)需完成資產(chǎn)變更申請(qǐng)工作后，同時(shí)提出退運(yùn)設(shè)備鑒定申請(qǐng)（因其他原因退運(yùn)的，資產(chǎn)運(yùn)維部門(mén)在退運(yùn)前15日提出退運(yùn)鑒定申請(qǐng)），實(shí)物歸口管理部門(mén)在5個(gè)工作日內(nèi)審核鑒定申請(qǐng)，鑒定完畢后10個(gè)工作日內(nèi)出具鑒定報(bào)告，鑒定結(jié)果為報(bào)廢物資或閑置物資的，物流中心得到設(shè)備價(jià)值鑒定后接收設(shè)備進(jìn)入倉(cāng)庫(kù)。經(jīng)固定資產(chǎn)鑒定小組鑒定為報(bào)廢的物資，由物流中心進(jìn)行報(bào)廢處置，鑒定為閑置的物資由物流中心進(jìn)行退運(yùn)管理。

2.嚴(yán)控增量資產(chǎn)，做到“完工一個(gè)、結(jié)算一個(gè)、新增一個(gè)”，及時(shí)建立資產(chǎn)卡片。

（1）基建部業(yè)主項(xiàng)目部在工程啟動(dòng)投產(chǎn)前，至少提前一周組織各參建單位按照臺(tái)賬規(guī)范和《設(shè)備資產(chǎn)統(tǒng)一目錄》的要求，在資產(chǎn)管理系統(tǒng)設(shè)備變更模塊錄入的設(shè)備臺(tái)賬信息；根據(jù)在資產(chǎn)管理系統(tǒng)里錄入的T級(jí)資產(chǎn)臺(tái)賬信息填寫(xiě)《項(xiàng)目移交固定資產(chǎn)清冊(cè)》,并對(duì)新增的T級(jí)資產(chǎn)進(jìn)行拍照，以該設(shè)備的“資產(chǎn)編碼+資產(chǎn)名稱(chēng)”來(lái)命名照片后交資產(chǎn)運(yùn)維部門(mén)審核。

（2）資產(chǎn)運(yùn)維部門(mén)在設(shè)備投運(yùn)前，檢查資產(chǎn)管理系統(tǒng)臺(tái)賬是否符合供電企業(yè)設(shè)備臺(tái)賬規(guī)范的要求，審核資產(chǎn)級(jí)設(shè)備是否符合《設(shè)備資產(chǎn)統(tǒng)一目錄》要求，對(duì)《項(xiàng)目移交固定資產(chǎn)清冊(cè)》及照片與資產(chǎn)管理系統(tǒng)錄入的T級(jí)資產(chǎn)進(jìn)行審核，核對(duì)一致后提交財(cái)務(wù)部與生產(chǎn)設(shè)備部，并及時(shí)完善GIS系統(tǒng)和MIS系統(tǒng)。

（3）生產(chǎn)設(shè)備部審核《項(xiàng)目移交固定資產(chǎn)清冊(cè)》、照片、資產(chǎn)管理系統(tǒng)錄入的T級(jí)資產(chǎn)、GIS系統(tǒng)、MIS系統(tǒng)的相關(guān)數(shù)據(jù)，信息一致后將《項(xiàng)目移交固定資產(chǎn)清冊(cè)》和照片作為該項(xiàng)目新投運(yùn)通知的附件，上傳門(mén)戶(hù)網(wǎng)站“新設(shè)備投運(yùn)”模塊。

（4）根據(jù)門(mén)戶(hù)網(wǎng)站“新設(shè)備投運(yùn)”模塊上傳的新投運(yùn)通知當(dāng)月，物流中心完成該項(xiàng)目領(lǐng)用的全部物資入庫(kù)、出庫(kù)手續(xù)，保證在暫估轉(zhuǎn)增資產(chǎn)時(shí)，工程所有領(lǐng)用物資能全部及時(shí)計(jì)入工程成本。

（5）根據(jù)網(wǎng)站“新設(shè)備投運(yùn)”模塊上傳的新投運(yùn)通知，當(dāng)月財(cái)務(wù)部按照工程概（預(yù)）算和工程實(shí)際成本孰低額暫估結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)；接收用戶(hù)資產(chǎn)項(xiàng)目按資產(chǎn)凈值增加固定資產(chǎn)，同時(shí)按《項(xiàng)目移交固定資產(chǎn)清冊(cè)》建立財(cái)務(wù)固定資產(chǎn)卡片，并于次月計(jì)提折舊。通過(guò)“新設(shè)備投運(yùn)”模塊平臺(tái)，建立財(cái)務(wù)部門(mén)與生產(chǎn)部門(mén)的聯(lián)接，及時(shí)對(duì)新增資產(chǎn)建立卡片，確保所有完工工程及時(shí)暫估結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn)。

（三）三個(gè)注重，注重信息系統(tǒng)應(yīng)用（財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)及資產(chǎn)管理系統(tǒng)）、注重理順業(yè)務(wù)流程（部門(mén)之間橫向協(xié)同及部門(mén)內(nèi)部崗位調(diào)整）、注重專(zhuān)業(yè)延升管理（加強(qiáng)對(duì)縣公司指導(dǎo)并參照?qǐng)?zhí)行）。

著重理順財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部業(yè)務(wù)流程，進(jìn)行部門(mén)內(nèi)部崗位調(diào)整，分別設(shè)置主網(wǎng)、配網(wǎng)、農(nóng)網(wǎng)工程會(huì)計(jì)崗，全過(guò)程跟蹤項(xiàng)目立項(xiàng)、可研、初步設(shè)計(jì)、開(kāi)工建設(shè)、物資核算、竣工驗(yàn)收、結(jié)算、決算、決算審計(jì)、決算批復(fù)、轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)，達(dá)到財(cái)務(wù)管理與工程業(yè)務(wù)緊密銜接，流程順暢，協(xié)同協(xié)調(diào)。

綜上所述，要運(yùn)用“123”管控策略鞏固固定資產(chǎn)賬卡物一致的成果，必須要以信息化為支撐，在企業(yè)的內(nèi)部網(wǎng)站設(shè)立“新設(shè)備投運(yùn)”模塊和“設(shè)備異動(dòng)”模塊，通過(guò)兩個(gè)模塊讓各部門(mén)的信息傳遞更為順暢。此外，資產(chǎn)歸口管理部門(mén)和資產(chǎn)使用部門(mén)要在管好存量數(shù)據(jù)的同時(shí)做好增量數(shù)據(jù)的管控，以達(dá)到固定資產(chǎn)賬卡物始終一致。