張冬平

摘要：全面實施預(yù)算績效管理是推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的內(nèi)在要求，是深化財稅體制改革、建立現(xiàn)代財政制度的重要內(nèi)容，是優(yōu)化財政資源配置、提升公共服務(wù)質(zhì)量的關(guān)鍵舉措[1]。文章以C校為例，對預(yù)算績效管理中存在的問題進(jìn)行了分析，并提出了優(yōu)化預(yù)算績效管理的思路，以期幫助提高預(yù)算績效管理水平。

關(guān)鍵詞：高職院校;績效管理;優(yōu)化思路

建立全面規(guī)范透明、標(biāo)準(zhǔn)科學(xué)、約束有力的預(yù)算制度，全方位、全過程、全覆蓋實施預(yù)算績效管理是國家戰(zhàn)略。2019年教育部印發(fā)《關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》，目的是為了加快推進(jìn)資金績效管理，優(yōu)化教育資源配置，提高教育經(jīng)費使用效益。教育部門在預(yù)算績效管理工作方面取得了積極的進(jìn)展，積累了一些有益經(jīng)驗，但與中央全面實施預(yù)算績效管理的要求相比還存在一定差距，預(yù)算管理過程中還存在不少需要進(jìn)一步研究解決的問題。

1 學(xué)院預(yù)算績效管理實施情況

1.1 學(xué)院基本情況

學(xué)院是行業(yè)企業(yè)辦學(xué)，湖南省卓越高等職業(yè)院校、國家優(yōu)質(zhì)?？聘叩嚷殬I(yè)院校、中國特色高水平高職學(xué)院和專業(yè)群建設(shè)單位、軍隊定向培養(yǎng)士官定點高校，主要承擔(dān)為軍隊培養(yǎng)定向士官，以及為軍隊航空裝備修理和地方航空產(chǎn)業(yè)培養(yǎng)高素質(zhì)技術(shù)技能人才的任務(wù)。設(shè)有8個二級學(xué)院和2個教學(xué)部，開設(shè)22個專業(yè)。學(xué)院財務(wù)實行院長負(fù)責(zé)制，總會計師（副院長）分管財務(wù)的工作。財務(wù)部門是學(xué)院預(yù)算管理的職能部門，具體負(fù)責(zé)預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)整、監(jiān)督和分析考核，所有二級部門在遵守財務(wù)規(guī)章制度的前提下，合理管理使用本部門預(yù)算資金。

1.2 預(yù)算管理過程

學(xué)院收入預(yù)算主要是上級補(bǔ)助資金、地方財政資金、學(xué)雜費收入和其他收入;支出預(yù)算主要包括正常經(jīng)費預(yù)算和專項建設(shè)預(yù)算。預(yù)算評審的具體做法為：（1）學(xué)院每年9月份啟動下一年度預(yù)算編報工作，各部門根據(jù)學(xué)院下一年度工作要點、本部門工作目標(biāo)和任務(wù)、預(yù)算編制的相關(guān)規(guī)定編制本部門年度預(yù)算草案。（2）.各部門年度預(yù)算草案，經(jīng)充分討論、分管院領(lǐng)導(dǎo)審核后報財務(wù)部門匯總。（3）.財務(wù)部門匯總部門年度預(yù)算草案，編制學(xué)院年度預(yù)算草案，在征求主要領(lǐng)導(dǎo)意見后，將預(yù)算修改意見進(jìn)行反饋，各部門根據(jù)修改意見和建議進(jìn)行調(diào)整。（4）財務(wù)部門再次匯總、分析預(yù)算草案，編制學(xué)院年度財務(wù)預(yù)算建議方案，提交院長辦公會審議，根據(jù)院長辦公會決議編制學(xué)院正式預(yù)算方案，報學(xué)院黨委會審定后執(zhí)行。（5）業(yè)務(wù)部門在項目實施前根據(jù)下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)，進(jìn)一步優(yōu)化和完善建設(shè)內(nèi)容和支出項目，按程序完成專項建設(shè)立項審批表。（6）年底對部分項目預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行專項審計，有關(guān)情況和問題報學(xué)院黨委會審定，對問題清單將實行“拉條掛賬，逐個銷號”。

2 預(yù)算管理存在的主要問題

2.1 對績效管理理念存在偏差

預(yù)算績效管理作為一種新的管理理念和方法，在學(xué)院的實踐時間短、起步遲，大部分業(yè)務(wù)部門對預(yù)算績效管理的認(rèn)識不充分，對預(yù)算績效管理的意義認(rèn)識不清，尤其是對“效”的理解不夠。預(yù)算管理過程中過多的關(guān)注資金的分配，資金使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性，只管花錢、不問效果，資金使用效率低下，資金浪費的狀況時常被忽視，在資金“用于做正確的事情、資金被正確的使用”方面都存在著較大的瑕疵。 學(xué)院在對較大金額的經(jīng)費項目設(shè)置績效目標(biāo)，年底進(jìn)行績效評價，出具事前績效評估報告，進(jìn)行專家論證。正常經(jīng)費沒有設(shè)置績效目標(biāo)，績效目標(biāo)設(shè)置并沒有全面涵蓋所有的支出，造成了在預(yù)算績效評價時缺乏依據(jù)，不能合理科學(xué)的進(jìn)行績效管理。此外，事前評估和目標(biāo)管理流于形式，存在走過場情況，也使得績效管理工作不能深入發(fā)展[2]。

2.2 預(yù)算績效運行監(jiān)控不到位

在預(yù)算績效運行中監(jiān)督不到位，主要體現(xiàn)在：一是預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度緩慢，以學(xué)校2019年預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度情況進(jìn)行分析，截至2019 年6月30日，總預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度為42.32%，除人員經(jīng)費支出進(jìn)度正常外，公用經(jīng)費和項目經(jīng)費支出均進(jìn)度緩慢，專項支出進(jìn)度為10.73%。各部門為了完成預(yù)算工作，勢必在年底突擊用錢，預(yù)算支出分布不均勻，資金沒有花在日常業(yè)務(wù)發(fā)展需要上，資金使用效率低，對學(xué)院事業(yè)發(fā)展不利。二是預(yù)算執(zhí)行偏差較大，2016-2018年預(yù)算執(zhí)行偏差較大，2016年基本支出偏差率11.59%，項目支出偏差率25.22%;2017年基本支出偏差率10.79%，項目支出偏差率13.56%;2018年基本支出偏差率23.30%，項目支出偏差率-29.69%，學(xué)院預(yù)算執(zhí)行不到位，執(zhí)行過程也沒有實施有效管控和監(jiān)督。

2.3 預(yù)算績效評價體系不健全

加強(qiáng)對各責(zé)任部門的績效考評，可以幫助學(xué)院管理層了解各部門預(yù)算績效完成的情況，評估學(xué)院項目整體實施的情況。在績效評價環(huán)節(jié)，主要問題是沒有制定完善的績效評價指標(biāo)體系。因推行預(yù)算績效管理時間較短，缺乏管理經(jīng)驗，各方面都還在摸索和建設(shè)中，目前主要是按照上級主管部門的政策要求及形勢要求而進(jìn)行相應(yīng)的預(yù)算績效管理，還沒有根據(jù)自身情況建立健全適用于自己的預(yù)算績效評價指標(biāo)體系。評價指標(biāo)的不健全，沒有建立一套完善的、可執(zhí)行的績效評價體系，影響對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核，使得績效考核無據(jù)可依，無法評價預(yù)算執(zhí)行的效果和合理性?？冃гu價體系不健全，也無法完全體現(xiàn)預(yù)算績效管理過程的全部內(nèi)容，這也使得績效評價難以貫徹到預(yù)算項目的整體過程，也就很難取得良好的評價效果，最終難以對預(yù)算績效管理進(jìn)行改進(jìn)和完善。

2.4 效績效評價結(jié)果應(yīng)用不夠

學(xué)院對預(yù)算績效評價結(jié)果的應(yīng)用不夠重視，沒有將評價結(jié)果應(yīng)用到業(yè)務(wù)活動開展上。目前實施的績效目標(biāo)管理工作只停留在對預(yù)算執(zhí)行部門績效目標(biāo)申報表形式的審核上，對其預(yù)算安排也未進(jìn)行有效評審，造成剛性約束力不足，評價結(jié)果不能真正的落地。如，對各預(yù)算執(zhí)行部門加大預(yù)算執(zhí)行考核，提出對未按要求完成支出或支出進(jìn)度偏慢的部門，扣減其下年度預(yù)算。但在實施時流于形式，在次年預(yù)算編制和下達(dá)時并未將上年預(yù)算執(zhí)行考核結(jié)果考慮在內(nèi)。這樣導(dǎo)致的結(jié)果是，預(yù)算績效管理結(jié)果即使能反映出預(yù)算管理的一些問題，但這些問題難以被及時有效的解決，影響到了預(yù)算績效管理水平的不斷完善和提高。另外，對績效評價過程中發(fā)現(xiàn)的問題和相關(guān)責(zé)任還沒有形成有效的制約機(jī)制，對績效目標(biāo)的后續(xù)跟蹤和評價也有待加強(qiáng)。

3 預(yù)算績效管理優(yōu)化思路

3.1 強(qiáng)化預(yù)算績效管理意識

一是在學(xué)院師生聚集較多的地方建設(shè)績效管理文化宣傳欄，宣傳預(yù)算績效管理政策、內(nèi)涵和要求，營造預(yù)算績效管理氛圍。二是充分利用各種新聞媒體平臺，宣傳績效管理工作的重要性和必要性，通過典型績效評價案例宣傳，引導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行部門牢固樹立“講績效、重績效、用績效”“用錢必問效、無效必問責(zé)”的績效管理理念[3]。三是定期舉辦專題業(yè)務(wù)培訓(xùn)，特別是對中層以上領(lǐng)導(dǎo)干部，采用專家授課講解、開展內(nèi)部交流研討，加強(qiáng)預(yù)算績效管理學(xué)習(xí)，將預(yù)算績效管理理念植入每個人的心中，促使教職員工把預(yù)算績效管理與自身工作領(lǐng)域內(nèi)容相結(jié)合，關(guān)注預(yù)算支出的產(chǎn)出和結(jié)果，切實提高績效意識。四是成立預(yù)算績效管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)審議預(yù)算績效管理重大決策部署、工作規(guī)劃和計劃，研究預(yù)算績效管理年度重點工作任務(wù)，聽取領(lǐng)導(dǎo)小組成員及辦公室的工作匯報，審定重點績效評價結(jié)果和績效管理工作考核結(jié)果及運用，進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算績效管理工作的統(tǒng)籌規(guī)劃和組織領(lǐng)導(dǎo)。

3.2 加強(qiáng)預(yù)算績效過程監(jiān)控

一是建立預(yù)算績效信息管理平臺。加強(qiáng)學(xué)院內(nèi)部各部門的聯(lián)系、溝通和交流，將云計算、大數(shù)據(jù)、人工智能等現(xiàn)代信息技術(shù)運用到預(yù)算績效管理過程之中，加強(qiáng)標(biāo)準(zhǔn)化和流程化建設(shè)，簡化預(yù)算管理工作，使預(yù)算執(zhí)行情況可視化，依據(jù)系統(tǒng)中強(qiáng)大的績效指標(biāo)體系和計算分析模型，提高績效目標(biāo)申報質(zhì)量，提高預(yù)算績效管理。用信息化的手段推動績效管理工作向高質(zhì)量、高標(biāo)準(zhǔn)邁進(jìn)。二是定期檢查預(yù)算執(zhí)行效果。在執(zhí)行過程中要注重監(jiān)控實質(zhì)，實行預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與績效目標(biāo)完成效果雙軌監(jiān)控，不僅看錢有沒有花出去，還要看資金使用效率和效果。對于重大項目，預(yù)算績效管理部門按照績效目標(biāo)的設(shè)置，檢查目標(biāo)完成情況，投入產(chǎn)出結(jié)果如何，出具執(zhí)行檢查報告，若預(yù)算執(zhí)行與預(yù)期目標(biāo)有偏差，及時將問題反饋給相關(guān)部門，找出原因，及時督促并糾正，保證預(yù)算執(zhí)行的效果。三是在預(yù)算執(zhí)行時，預(yù)算管理部門還要對資金使用的用途、金額大小和性質(zhì)進(jìn)行審查，保證預(yù)算執(zhí)行合理合法。

3.3 完善預(yù)算績效評價體系

績效評價指標(biāo)體系應(yīng)能夠?qū)椖拷ㄔO(shè)目標(biāo)任務(wù)、功能作用、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、成本效益等實施結(jié)果進(jìn)行全方位、全過程、全覆蓋的科學(xué)評價。在構(gòu)建分領(lǐng)域、分層次的定量和定性相結(jié)合的核心績效評價指標(biāo)體系的同時，預(yù)留部分可進(jìn)行動態(tài)調(diào)整的評價指標(biāo)空間，對原有的評價指標(biāo)作必要的調(diào)整和補(bǔ)充，便于在實際績效評價工作中，對一些項目特有的目標(biāo)任務(wù)、功能作用、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、成本效益等進(jìn)行有效評價，使評價指標(biāo)能更加緊密地與項目投資績效相結(jié)合，更加科學(xué)全面地評價政策效果和資金使用效果。建設(shè)項目安排應(yīng)結(jié)合建設(shè)任務(wù)設(shè)定相應(yīng)的績效目標(biāo)，把績效目標(biāo)設(shè)定合理與否作為安排預(yù)算支出的重要條件，不僅要設(shè)置與項目投資相適應(yīng)的定量和定性相結(jié)合的績效目標(biāo)，還要從項目投資目標(biāo)任務(wù)、產(chǎn)出數(shù)量、功能作用、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、成本效益等方面設(shè)置可量化、可比較、可追蹤的細(xì)化績效評價指標(biāo)，為加強(qiáng)預(yù)算績效管理，從嚴(yán)從緊管好專項資金打下基礎(chǔ)，助推權(quán)責(zé)機(jī)制建設(shè)。

3.4 強(qiáng)化績效評價結(jié)果應(yīng)用

一是建立預(yù)算支出績效評價結(jié)果反饋和應(yīng)用。及時將績效評價結(jié)果反饋給業(yè)務(wù)部門，要求其根據(jù)績效評價結(jié)果，改進(jìn)管理措施，提高管理水平，降低支出成本，增強(qiáng)責(zé)任意識。二是建立績效評價結(jié)果與預(yù)算安排有機(jī)結(jié)合。學(xué)院應(yīng)基于評價結(jié)果，建立績效問責(zé)機(jī)制，對績效評價結(jié)果為優(yōu)秀的部門，在全院范圍內(nèi)進(jìn)行表揚，樹立模范并給予一定的獎勵;對績效評價結(jié)果為良好的部門，學(xué)院應(yīng)進(jìn)行鼓勵并督促其限期整改所發(fā)現(xiàn)的問題;對評價結(jié)果為合格的部門，壓縮相應(yīng)的預(yù)算資金;對評價結(jié)果為不合格的部門，學(xué)院對其進(jìn)行通報批評，并取消相應(yīng)的預(yù)算資金，追究相應(yīng)責(zé)任。三是推行績效評價結(jié)果公開。逐步提高績效評價結(jié)果的透明度，將績效評價結(jié)果，尤其是一些預(yù)算額度大，教職工關(guān)注度高的項目支出績效情況，應(yīng)依法向師生公開，鼓勵廣大教職員工進(jìn)行監(jiān)督，減少人為主觀評價的隨意性，增強(qiáng)績效考核的公開、公平、公正性，更好的發(fā)揮激勵的作用，還能夠捕捉持續(xù)改進(jìn)的機(jī)會。

參考文獻(xiàn)

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