李鑫鑫

[摘 要]近年來，財稅體制改革不斷深入，部門預(yù)決算管理方面的改革也在不斷推進。部門預(yù)算管理改革是建立現(xiàn)代預(yù)算管理制度的重要內(nèi)容，經(jīng)過多年的探索實踐，縣級部門預(yù)算編制管理越來越規(guī)范，但是仍存在一些問題，對縣級部門預(yù)算管理的發(fā)展造成不利影響。文章針對縣級部門預(yù)算編制與執(zhí)行中存在的問題及對策進行研究和分析，主要目的在于提升縣級部門預(yù)算編制與執(zhí)行工作的質(zhì)量和水平，提高財政資金使用效益。

[關(guān)鍵詞]縣級部門;預(yù)算編制與執(zhí)行;部門預(yù)算

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2021.04.005

[中圖分類號]F810.6;F812.7[文獻標(biāo)識碼]A[文章編號]1673-0194（2021）04-00-02

1 ? ? 縣級部門預(yù)算編制與執(zhí)行現(xiàn)狀

1.1 ? 縣級預(yù)算編制的主要情況

隨著部門預(yù)算改革的不斷推進，預(yù)算編制工作日趨規(guī)范，部門預(yù)算的編制和執(zhí)行逐步走向規(guī)范，精細(xì)化水平不斷提高，有效提高了預(yù)算資金的規(guī)范性和安全性?？h級部門自實施部門預(yù)算編制以來，都能按規(guī)定構(gòu)建部門預(yù)算管理機制，開始實施精細(xì)化管理，編制方法、工作流程、支行機制都較過去更加完善，為單位管理水平提升做了很大貢獻。

預(yù)算編制形式上，實施綜合預(yù)算管理。部門通過預(yù)算軟件編制系統(tǒng)，按照編制通知要求全部通過系統(tǒng)編制預(yù)算，一改過去由郵政部代編的局面，各部門各自預(yù)算，統(tǒng)一遵循“收支統(tǒng)管，綜合平衡”的原則，將部門收入統(tǒng)一管理，既保證資金的實用性，又確保收支清晰，實行綜合預(yù)算管理。

嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算編制程序?？h級部門年度部門預(yù)算編制一般按照財政部門下發(fā)的預(yù)算編制通知要求，嚴(yán)格執(zhí)行“兩上兩下”的編報程序。預(yù)算從最基層預(yù)算單位編起，按照時間節(jié)點，有計劃開展部門預(yù)算編制工作，預(yù)算單位、財政部門業(yè)務(wù)股室、預(yù)算股等各有具體任務(wù)和職責(zé)分工，按照時間節(jié)點和計劃共同合作，合力完成年度預(yù)算編制，形成了職責(zé)分工明確、協(xié)作合力、積極高效的工作機制，基本實現(xiàn)了預(yù)算編制的程序化、規(guī)范化、和制度化。

1.2 ? 預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督管理現(xiàn)狀

各個預(yù)算單位根據(jù)財政部門批復(fù)的預(yù)算額度進行撥付。監(jiān)督部門按照計劃對財政資金進行監(jiān)督檢查，并督促不合規(guī)預(yù)算單位整改。圍繞確責(zé)、明責(zé)、追責(zé)、問責(zé)，全面梳理和完善財政資金管理制度，扎緊、扎牢制度的“籠子”。嚴(yán)格實施財政資金分配、撥付、使用全過程的監(jiān)督檢查，確保財政資金的安全、高效運行。

2 ? ? 縣級部門預(yù)算編制與執(zhí)行中存在的問題

2.1 ? 部門預(yù)算編制的科學(xué)化、精細(xì)化水平不高

雖然多數(shù)單位實行部門預(yù)算管理，但仍存在一些部門申報預(yù)算時沒有統(tǒng)籌結(jié)合本年度工作任務(wù)的情況，導(dǎo)致預(yù)算資金方案在具體實施中會出現(xiàn)一些意外情況不好控制。有些單位的執(zhí)行項目并不在預(yù)算范圍內(nèi)，項目沒有預(yù)算資金，但仍需要繼續(xù)實施，于是需要向政府申請追加資金，調(diào)整預(yù)算;有些項目雖然編制了預(yù)算，但由于種種原因，項目無法推進，造成預(yù)算執(zhí)行效率偏低，財政資金閑置，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。部門預(yù)算編制要求功能科目細(xì)化到項級、經(jīng)濟科目細(xì)化到款級。但在實際編制過程中，由于支出具有預(yù)測性和不確定性等特點，一些預(yù)算單位仍存在“重總額、輕細(xì)項”的思想，隨意運用經(jīng)濟分類科目，對定額標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的預(yù)算總金額在各個經(jīng)濟科目之間想當(dāng)然地分配，不科學(xué)、不精細(xì)，造成實際支出的內(nèi)容與預(yù)算編制的科目內(nèi)容不符。如基本支出中公用經(jīng)費應(yīng)按經(jīng)濟分類細(xì)化到辦公費、差旅費、公務(wù)接待費等，但在實際預(yù)算編制中，大部分單位都是簡單將公用經(jīng)費細(xì)化為辦公經(jīng)費及其他商品和服務(wù)支出，預(yù)算執(zhí)行中如果需要支付差旅費，就不得不調(diào)整預(yù)算科目。

2.2 ? 部門預(yù)算執(zhí)行不到位

近年來，雖然“先有預(yù)算，后有支出”的理念已逐步被預(yù)算單位所接受，但由于部門分工不同、職責(zé)不同，上級單位和預(yù)算單位掌握的信息存在一定出入，導(dǎo)致一些單位預(yù)算工作缺少科學(xué)性，具體執(zhí)行不夠嚴(yán)謹(jǐn)。再加上單位財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平有限，項目支出和基本支出界定不清，不重視政府采購預(yù)算，甚至發(fā)生先支出后申請追加預(yù)算，造成超預(yù)算支出或無預(yù)算支出。以政府采購經(jīng)費預(yù)算為例，縣級政府采購預(yù)算中大部分單位不重視政府采購預(yù)算編制，預(yù)算執(zhí)行中臨時增加政府采購項目支出行為屢禁不止，臨時性政府采購支出仍占較大比例。這些情況的發(fā)生往往造成部門預(yù)算數(shù)據(jù)與部門決算數(shù)據(jù)相差較大，拉大了預(yù)算執(zhí)行和編制的差距，大大弱化預(yù)算執(zhí)行的剛性和嚴(yán)肅性，不利于預(yù)算管理水平的全面提高。

2.3 ? 預(yù)算監(jiān)督考核不完善

在縣級部門預(yù)算編制與執(zhí)行工作中，考核監(jiān)督機制方面存在缺陷，甚至一些縣級部門中考核監(jiān)督機制已經(jīng)流于形式，這嚴(yán)重影響了預(yù)算編制的嚴(yán)肅性和約束性，甚至快到下一年預(yù)算申報時還沒有對上一年的預(yù)算完成情況進行考核。有的部門連續(xù)幾年預(yù)算都超過實際需要，年底結(jié)算的時候還有大量資金閑置，未能使有限的財政資金產(chǎn)生更大的效益。審計部門與人民代表大會等職能監(jiān)管部門對于財政預(yù)算方面的監(jiān)督與控制存在監(jiān)督失效的現(xiàn)象，在預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、決算等各個環(huán)節(jié)中沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。

3 ? ? 縣級部門預(yù)算編制與執(zhí)行工作的有效對策

3.1 ? 重視部門預(yù)算編制，逐步提升科學(xué)化、精細(xì)化管理水平

各單位作為部門預(yù)算的編制和執(zhí)行主體，科學(xué)編制部門預(yù)算既是貫徹落實《中華人民共和國預(yù)算法》的要求，也是單位開展業(yè)務(wù)工作的有力保證。各單位領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)人員應(yīng)轉(zhuǎn)變管理理念，高度重視，將部門預(yù)算的編制工作擺到重要位置，確保預(yù)算編制效果，不斷提升預(yù)算編制管理水平。

①科學(xué)完整編制收入預(yù)算。收入預(yù)算包含財政撥款收入、非稅收入、上年結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金三方面，在編制收入預(yù)算時，各單位應(yīng)根據(jù)以往年度收入情況，結(jié)合年度經(jīng)濟性、政策性和管理性因素變動影響，積極穩(wěn)妥編制收入計劃并對其進行細(xì)化。②精細(xì)編制基本支出預(yù)算。基本支出預(yù)算按照“人員經(jīng)費按實際，公用經(jīng)費按定額”的原則編制。所有人員經(jīng)費支出預(yù)算，凡有政策依據(jù)的各項工資、津貼補貼、“五險一金”的個人部分，均按有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)全部足額預(yù)算到位。各單位的公用經(jīng)費根據(jù)單位性質(zhì)和綜合定額、單項定額相結(jié)合的形式編制。同時，應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展情況及物價變動，適時調(diào)整公用經(jīng)費定額標(biāo)準(zhǔn)。③合理編制項目支出。項目支出預(yù)算體現(xiàn)全口徑預(yù)算。各部門應(yīng)結(jié)合本單位的職能及年度工作任務(wù)，在充分論證項目可行性的基礎(chǔ)上，合理安排項目支出預(yù)算，申報具體的項目、目標(biāo)和實施計劃。凡在年初能夠細(xì)化至具體預(yù)算單位的，不得預(yù)留部門進行二次分配，減少待分項目，提高預(yù)算的一次性到位率。重點在提升專項資金使用績效上下功夫，進一步推進完善專項資金競爭性分配體制機制，充分發(fā)揮好專項資金作用。全面完善實施項目庫管理，實現(xiàn)財政資金的精準(zhǔn)使用。

3.2 ? 健全預(yù)算管理動態(tài)監(jiān)督預(yù)警機制，加強信息化建設(shè)

信息化時代，公司的日常生產(chǎn)經(jīng)營活動離不開高質(zhì)量的信息。為此，可加強信息化監(jiān)督平臺建設(shè)，利用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對預(yù)算執(zhí)行情況進行實時查詢和動態(tài)監(jiān)控，各部門間可構(gòu)建“預(yù)算管理一體化”系統(tǒng)，通過技術(shù)獲取高質(zhì)量信息，控制預(yù)算過程的執(zhí)行，并對時效信息進行考核評價，做出利于公司戰(zhàn)略發(fā)展的決策。

3.3 ? 實行預(yù)算執(zhí)行力考評

預(yù)算執(zhí)行力考評作為預(yù)算管理的一項重要職能，是對預(yù)算執(zhí)行力度及工作業(yè)績進行考察和審核，并按其優(yōu)劣給予相應(yīng)獎懲的管理活動。它通常以預(yù)算的各項指標(biāo)為依據(jù)，對預(yù)算的執(zhí)行情況進行系統(tǒng)記錄和計量，定期編制預(yù)算反饋工作成果。財政部門可結(jié)合預(yù)算編制情況，建立預(yù)算執(zhí)行力考評機制?？砂凑疹A(yù)決算差異率等指標(biāo)考核單位的預(yù)算編制情況，獎勵預(yù)算編制質(zhì)量較高的單位，通報批評編制質(zhì)量較差的單位;可按預(yù)算執(zhí)行進度，對年初預(yù)算執(zhí)行情況進行考核，對執(zhí)行進度明顯低于序時進度的支出項目發(fā)出預(yù)警，以推動支出進度合理化。

3.4 ? 強化監(jiān)督

預(yù)算管理工作中的預(yù)算編制與執(zhí)行離不開監(jiān)督的約束，有效的內(nèi)外監(jiān)督機制可以保證預(yù)算編制的科學(xué)性和執(zhí)行的剛性。各單位都應(yīng)重視監(jiān)督并結(jié)合自身情況健全內(nèi)部控制制度，明確具體的監(jiān)督考核辦法，成立專門小組，定期監(jiān)督檢查對部門預(yù)算情況，包括預(yù)算編制是否規(guī)范、執(zhí)行是否到位、方法是否科學(xué)等，保證預(yù)算結(jié)構(gòu)的公平公正性。同時，還要充分發(fā)揮審計、財政監(jiān)督等外面監(jiān)督力量的作用，加大監(jiān)督力度，將公務(wù)卡使用、現(xiàn)金管理、財務(wù)預(yù)決算報表一致性核查等預(yù)算執(zhí)行情況列入重點監(jiān)督范圍。財政部門也應(yīng)做好對財政資金的監(jiān)督檢查，嚴(yán)格照章辦事，狠抓落實，為強化預(yù)算管理提供保證。

4 ? ? 結(jié) 語

隨著我國預(yù)算管理改革的不斷推進，以預(yù)算績效管理、國庫集中支付、政府采購等為核心的財政管理體制改革，對縣級財政預(yù)算管理提出了更高的要求。因此，要深刻意識到縣級預(yù)算編制與執(zhí)行管理中的問題，分析問題產(chǎn)生的原因，并及時提出相應(yīng)的對策辦法，對其進行優(yōu)化和完善。只有這樣，才能提升縣級財政資金管理水平，促進縣級經(jīng)濟發(fā)展。

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