商華榮

摘要：財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制對(duì)國(guó)企的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與穩(wěn)定發(fā)展有著直接影響，為適應(yīng)新時(shí)期國(guó)企全面改革的要求，需深入分析現(xiàn)階段國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系中暴露的不足，及時(shí)采取針對(duì)性的完善策略，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的促進(jìn)作用。

關(guān)鍵詞：新時(shí)期;國(guó)企;財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制

通過(guò)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制活動(dòng)的實(shí)施，能夠更加高效合理的配置企業(yè)資源，同時(shí)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)可得到有效規(guī)避與防范，進(jìn)而促進(jìn)國(guó)企的穩(wěn)定發(fā)展。財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系之間具有較強(qiáng)的關(guān)聯(lián)，互相影響與促進(jìn)。新時(shí)期下，要進(jìn)一步提升國(guó)企財(cái)務(wù)管理水平，完善內(nèi)部控制體系，促使國(guó)企穩(wěn)定發(fā)展目標(biāo)得到順利實(shí)現(xiàn)。

一、國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的相關(guān)性

財(cái)務(wù)管理指的是通過(guò)財(cái)務(wù)活動(dòng)的組織以及財(cái)務(wù)關(guān)系的處理，最大程度的擴(kuò)大國(guó)企經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制則是對(duì)國(guó)企生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各種風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)預(yù)測(cè)與分析，及時(shí)制定針對(duì)性的防控規(guī)避措施，促使各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率得到降低，國(guó)企綜合競(jìng)爭(zhēng)力得到增強(qiáng)。兩者之間存在著一定的相關(guān)性。首先，通過(guò)內(nèi)部控制活動(dòng)的開(kāi)展，能夠促使國(guó)企會(huì)計(jì)信息真實(shí)性得到保證。若會(huì)計(jì)信息失真，國(guó)企正常生產(chǎn)運(yùn)行將會(huì)受到影響，各種貪污腐敗問(wèn)題也會(huì)隨之出現(xiàn)。部分企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題的出現(xiàn)，主要原因就在于內(nèi)部控制制度不夠完善，導(dǎo)致有會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象發(fā)生。因此，國(guó)企需對(duì)內(nèi)部控制體系大力完善，切實(shí)保障會(huì)計(jì)信息真實(shí)性。其次，通過(guò)財(cái)務(wù)全面預(yù)算管理的實(shí)施，能夠?qū)?nèi)部控制職能發(fā)揮出來(lái)。為促使國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)得到順利實(shí)現(xiàn)，全面預(yù)算管理得到了深入貫徹和開(kāi)展。通過(guò)全面預(yù)算管理的實(shí)施，國(guó)企能夠合理計(jì)劃和安排財(cái)務(wù)活動(dòng)，投資科學(xué)性大大增強(qiáng)，這樣國(guó)企整體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本得到降低，經(jīng)濟(jì)效益得到提升。同時(shí)，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性得到保障，對(duì)于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范也具有較大意義。由此可見(jiàn)，全面預(yù)算管理能夠有效發(fā)揮內(nèi)部控制的職能作用。

二、國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系中暴露的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制制度不夠健全

國(guó)企紛紛將內(nèi)部控制體系構(gòu)建起來(lái)，但部分國(guó)企在建設(shè)之前，沒(méi)有將調(diào)查分析活動(dòng)深入落實(shí)下去，導(dǎo)致構(gòu)建的體系不符合企業(yè)實(shí)際情況，難以全面執(zhí)行和落實(shí)，這樣內(nèi)部控制體系的作用就得不到全面發(fā)揮。如某國(guó)企所構(gòu)建的制度，要求3名以上的出納人員共同開(kāi)展資金核算活動(dòng)，但出于成本考慮，企業(yè)內(nèi)部?jī)H有1名出納人員，這樣不僅顯著降低核算效率，內(nèi)控職能也得不到發(fā)揮。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)缺乏

國(guó)有企業(yè)部分管理人員將經(jīng)濟(jì)效益的提升作為了關(guān)注的重點(diǎn)，而資金風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題則遭到了一定程度的忽略，風(fēng)險(xiǎn)控制體系沒(méi)有得到完善構(gòu)建。部分國(guó)企雖然構(gòu)建了風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，但是缺乏足夠的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制得不到徹底落實(shí)，制約到風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制職能的發(fā)揮。

（三）財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制脫節(jié)

目前，大部分國(guó)企都能夠充分重視財(cái)務(wù)管理工作，且對(duì)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行了構(gòu)建，逐步完善了內(nèi)部控制體系。但在構(gòu)建過(guò)程中，將其他企業(yè)的制度體系建設(shè)經(jīng)驗(yàn)照抄照搬過(guò)來(lái)，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理制度不符合內(nèi)部控制體系運(yùn)行要求。

（四）沒(méi)有明確財(cái)務(wù)管理權(quán)責(zé)

部分國(guó)企由于沒(méi)有完善構(gòu)建管控體系，相關(guān)人員不能夠準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)自身職責(zé)，這樣就容易有諸多問(wèn)題出現(xiàn)于國(guó)企財(cái)務(wù)管理過(guò)程中。如有財(cái)務(wù)管理問(wèn)題出現(xiàn)，難以第一時(shí)間找出責(zé)任人，互相推諉問(wèn)題較為嚴(yán)重，不利于提高財(cái)務(wù)管理工作效率。

三、新時(shí)期國(guó)企財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系的建設(shè)策略

（一）國(guó)企財(cái)務(wù)管理建設(shè)策略

1.科學(xué)構(gòu)建財(cái)務(wù)資金核算機(jī)制

為降低財(cái)務(wù)問(wèn)題的出現(xiàn)幾率，國(guó)企需結(jié)合實(shí)際情況與發(fā)展需求，對(duì)現(xiàn)階段財(cái)務(wù)管理制度深入分析，逐步構(gòu)建資金對(duì)賬機(jī)制。財(cái)務(wù)管理人員每天需全面盤(pán)查、對(duì)賬企業(yè)現(xiàn)金流，結(jié)合盤(pán)查情況，對(duì)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)進(jìn)行編制，保證流水賬目符合于企業(yè)實(shí)際支出情況。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理人員需定期核對(duì)銀行存款日記賬與銀行存款對(duì)賬單，全面真實(shí)反應(yīng)國(guó)企銀行存款收支情況，這樣資金挪用等不良問(wèn)題可以得到有效規(guī)避。

2.完善財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍建設(shè)

國(guó)企需充分意識(shí)到財(cái)務(wù)管理人才培養(yǎng)的重要性，構(gòu)建完善的人才培養(yǎng)機(jī)制，不斷優(yōu)化培養(yǎng)成效，促使國(guó)企財(cái)務(wù)管理人才隊(duì)伍整體能力水平得到提升。首先，國(guó)企需對(duì)財(cái)務(wù)管理人才招聘標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行明確，將企業(yè)發(fā)展目標(biāo)、財(cái)務(wù)管理崗位要求等充分納入考慮范圍，保證招聘進(jìn)來(lái)的人才具有豐富的會(huì)計(jì)學(xué)、管理學(xué)等相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)，能夠?qū)Ω鞣N信息軟件技術(shù)熟練掌握。其次，國(guó)企需適當(dāng)加大人才培訓(xùn)方面的資金投入，將專(zhuān)業(yè)技能培訓(xùn)活動(dòng)定期開(kāi)展下去。要依據(jù)財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域發(fā)展動(dòng)態(tài)，及時(shí)優(yōu)化和調(diào)整培訓(xùn)內(nèi)容，幫助財(cái)務(wù)人員能夠?qū)Χ悇?wù)繳納、風(fēng)險(xiǎn)調(diào)控等相關(guān)專(zhuān)業(yè)知識(shí)熟練掌握。最后，為增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的職業(yè)道德素養(yǎng)，也需將職業(yè)道德教育活動(dòng)組織起來(lái)。通過(guò)警示教育視頻的觀(guān)看和學(xué)習(xí)，引導(dǎo)財(cái)務(wù)管理人員明確意識(shí)到不良財(cái)務(wù)管理行為的危害，自覺(jué)抵制各類(lèi)違法行為。在培訓(xùn)過(guò)程中，需擺脫傳統(tǒng)單一的培訓(xùn)形式，將案例學(xué)習(xí)等先進(jìn)模式引入進(jìn)來(lái)，以便增強(qiáng)培訓(xùn)教育的效果。

3.穩(wěn)步推進(jìn)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)

為適應(yīng)新時(shí)期的發(fā)展要求，國(guó)企需將信息技術(shù)、電算化技術(shù)等積極引入進(jìn)來(lái)，促使財(cái)務(wù)管理的信息化水平得到提高。如在財(cái)務(wù)管理中可推行ERP財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，這樣不僅財(cái)務(wù)核算效率能夠得到提高，人為失誤問(wèn)題也可以得到有效規(guī)避。同時(shí)，基于信息管理系統(tǒng)的支持，國(guó)企也能夠全面掌控各個(gè)子公司的資金狀況，滿(mǎn)足財(cái)務(wù)管理的實(shí)時(shí)監(jiān)控需求。通過(guò)共享財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和數(shù)據(jù)，根本性提升國(guó)企的財(cái)務(wù)管理效率。此外，國(guó)企需將資金核算部門(mén)獨(dú)立構(gòu)建起來(lái)，若子公司支出資金達(dá)到一定的數(shù)額，必須要將支出申請(qǐng)?zhí)峤唤o資金核算部門(mén)，核算人員進(jìn)行全面審核過(guò)后，子公司方可以實(shí)施支付行為。這樣國(guó)企財(cái)務(wù)管理部門(mén)能夠良好控制子公司的支出和成本，避免有超預(yù)算等問(wèn)題出現(xiàn)。若子公司缺乏足夠的流動(dòng)資金，總公司可對(duì)資金及時(shí)調(diào)度，避免因借貸行為而導(dǎo)致融資成本的增加。

（二）國(guó)企內(nèi)部控制體系優(yōu)化策略

1. 充分重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的構(gòu)建

我國(guó)國(guó)企改革工作日趨深入，國(guó)企需緊密把握這一良好發(fā)展機(jī)遇，通過(guò)會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)控制制度的構(gòu)建，全方位監(jiān)管企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的實(shí)施。國(guó)企管理人員要充分重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，革新思想認(rèn)識(shí)，在企業(yè)內(nèi)部廣泛宣傳內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意義，促使內(nèi)部員工能夠給予良好的支持和配合。在構(gòu)建內(nèi)部控制制度時(shí)，需將國(guó)企實(shí)際情況納入考慮范圍，保證具有較強(qiáng)的科學(xué)性和可行性。完成內(nèi)控制度建設(shè)后，需以《內(nèi)控手冊(cè)》的形式，廣泛傳播和學(xué)習(xí)。

2. 落實(shí)責(zé)任制度

國(guó)企由于規(guī)模較大，具有較為復(fù)雜的內(nèi)部組成結(jié)構(gòu)。為促使國(guó)企財(cái)務(wù)管理水平得到提升，財(cái)務(wù)人員違法犯罪行為發(fā)生率得到顯著控制，要將資金核算制度完善構(gòu)建起來(lái)，對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的責(zé)任有效明確。如出納人員禁止兼任其他核算職務(wù)，要由多名出納共同掌管企業(yè)銀行印鑒，這樣能夠?qū)⑾嗷ブ坪?、監(jiān)督的關(guān)系構(gòu)建于資金管理人員之間，避免貪污腐敗等不良現(xiàn)象的發(fā)生。

3. 完善內(nèi)控激勵(lì)機(jī)制

為順利推行和落實(shí)內(nèi)部控制制度，將內(nèi)部控制制度的作用全面發(fā)揮出來(lái)，國(guó)企需對(duì)內(nèi)控激勵(lì)機(jī)制科學(xué)構(gòu)建，將各個(gè)部門(mén)、員工的參與熱情調(diào)動(dòng)起來(lái)，促使國(guó)企內(nèi)部控制目標(biāo)得到順利完成，高效控制國(guó)企生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，規(guī)避各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。首先，國(guó)企要結(jié)合其他企業(yè)的成功經(jīng)驗(yàn)，對(duì)薪酬制度合理優(yōu)化。將不同部門(mén)內(nèi)部控制目標(biāo)、實(shí)施難度等內(nèi)容納入考慮范圍，將差異化的績(jī)效獎(jiǎng)金標(biāo)準(zhǔn)設(shè)立起來(lái)，以便給予國(guó)企內(nèi)部員工有效的吸引。其次，國(guó)企要構(gòu)建完善的獎(jiǎng)懲制度，客觀(guān)、全面考核員工內(nèi)部控制的實(shí)施成效，向內(nèi)部控制成果顯著的部門(mén)與員工發(fā)放適量的獎(jiǎng)金。同時(shí)，依據(jù)制度內(nèi)容，懲處那些內(nèi)部控制活動(dòng)中出現(xiàn)重大問(wèn)題的部門(mén)與人員。通過(guò)這些舉措的落實(shí)，可將全員參與的良好內(nèi)部控制氛圍營(yíng)造出來(lái)，優(yōu)化國(guó)企內(nèi)部控制的實(shí)施成效。

4. 健全風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制

首先，要合理優(yōu)化國(guó)企組織結(jié)構(gòu)，明確劃分董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層的職責(zé)權(quán)限，將不相容崗位分離原則體現(xiàn)出來(lái)，獨(dú)立開(kāi)展執(zhí)行、監(jiān)督、決策等工作。依據(jù)組織結(jié)構(gòu)調(diào)整情況，及時(shí)優(yōu)化內(nèi)部控制制度體系。其次，要嚴(yán)格管理與控制資金風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)有企業(yè)的資金流動(dòng)量較大，需將資金方面的內(nèi)部控制制度構(gòu)建起來(lái)，規(guī)范資金的審批和審驗(yàn)，對(duì)資金集中的歸口管理制度切實(shí)健全與完善。通過(guò)不相容崗位分離制度的構(gòu)建，促使不同崗位之間能夠互相監(jiān)督。最后，針對(duì)招投標(biāo)活動(dòng)，國(guó)企需對(duì)業(yè)務(wù)程序進(jìn)行規(guī)范，全面調(diào)查項(xiàng)目實(shí)際情況，增強(qiáng)項(xiàng)目招標(biāo)投標(biāo)的科學(xué)性和合規(guī)性，避免有風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題出現(xiàn)。

5. 完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

首先，要對(duì)國(guó)企內(nèi)部權(quán)力監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行完善，將信息化手段運(yùn)用過(guò)來(lái)，深度融合遠(yuǎn)程監(jiān)控和日常管理，積極整合各個(gè)管理信息系統(tǒng)，促使監(jiān)控的實(shí)時(shí)性、有效性得到增強(qiáng)。其次，要對(duì)監(jiān)督形式、監(jiān)督渠道等不斷拓展，定期巡查重點(diǎn)崗位、重點(diǎn)項(xiàng)目。要將審計(jì)監(jiān)督落實(shí)下去，嚴(yán)格審計(jì)重大項(xiàng)目或虧損問(wèn)題。職能部門(mén)做好日常監(jiān)督工作，促使監(jiān)督閉環(huán)得到形成。要將公眾號(hào)、微博等新媒體渠道充分利用起來(lái)，國(guó)企內(nèi)部員工借助于這些渠道，能夠更加及時(shí)的反饋監(jiān)督意見(jiàn)。最后，要對(duì)監(jiān)督資源進(jìn)行整合，國(guó)企紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)務(wù)、審計(jì)等多個(gè)部門(mén)發(fā)揮協(xié)同作用，通過(guò)溝通交流機(jī)制的完善構(gòu)建，及時(shí)發(fā)現(xiàn)與評(píng)估國(guó)企經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)的各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，目前國(guó)企在財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系方面還存在著諸多的不良問(wèn)題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理水平得不到持續(xù)提升，內(nèi)部控制職能得不到全面發(fā)揮，進(jìn)而制約到國(guó)企全面改革的深化，不利于國(guó)企的健康穩(wěn)定發(fā)展。針對(duì)這種情況，國(guó)企需充分明確財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)的意義，準(zhǔn)確把握兩者之間的關(guān)聯(lián)，依據(jù)國(guó)企生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況和發(fā)展目標(biāo)，從多方面著手，不斷健全與完善財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制體系，促使國(guó)企的穩(wěn)定發(fā)展目標(biāo)得到順利實(shí)現(xiàn)。

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（作者單位：唐山曹妃甸發(fā)展投資集團(tuán)有限公司）