白楊

摘要：煤炭企業(yè)采煤會(huì)投入大量的資金，因此如何做好工程的投資控制十分重要，也就是要做好對(duì)工程的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控。其中，采煤階段作為煤炭企業(yè)實(shí)現(xiàn)的階段，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控影響很大。為了提升財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控的效果，就需要合理使用技術(shù)和管理方法。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控; 煤炭企業(yè)效率;內(nèi)部控制

引言

在新時(shí)期背景下，隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展和完善，當(dāng)前經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)發(fā)展處于變化階段，主要由地域化朝著國(guó)際化方向發(fā)展。在發(fā)展過程中，大部分企業(yè)的業(yè)務(wù)范圍雖然得到了一定的拓展，但是也存在很大的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門作為調(diào)控企業(yè)財(cái)務(wù)變動(dòng)的主要部門，在該項(xiàng)工作開展過程中不僅需要考慮市場(chǎng)環(huán)境帶來的影響，還需要對(duì)內(nèi)部控制體系產(chǎn)生的影響進(jìn)行綜合分析，確保企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控問題能夠得到有效解決。

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控對(duì)推進(jìn)煤炭企業(yè)效率的作用分析

（一）保障企業(yè)資金安全

從財(cái)務(wù)管理層面分析，內(nèi)部控制工作的有效開展，可以讓財(cái)務(wù)管理工作有明確的方向，結(jié)合管理機(jī)制的需求，站在客觀角度對(duì)財(cái)務(wù)決斷以及資金走向的合理性與風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行判斷，從而降低財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)能夠有效落實(shí)監(jiān)督與管理的各項(xiàng)措施。財(cái)務(wù)管理人員在工作時(shí)通過整合企業(yè)資源，能夠確定各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作的收支狀態(tài)，進(jìn)而有效規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。此外，內(nèi)部控制工作可以作為追責(zé)制度開展，讓企業(yè)各級(jí)員工做好自己的本職工作，有助于提高工作質(zhì)量與效率。

（二）有助于完善企業(yè)內(nèi)控制度

在企業(yè)發(fā)展過程中，完善的發(fā)展體系能夠確保企業(yè)各項(xiàng)工作的有序開展，在企業(yè)發(fā)展體系中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)處于關(guān)鍵地位，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理是企業(yè)內(nèi)控制度的重要組成部分，但受諸多方面的因素影響，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理存在很多問題，因此限制了企業(yè)內(nèi)控制度的有效運(yùn)行，進(jìn)而影響了企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。因此，強(qiáng)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理可以在很大程度上完善企業(yè)的內(nèi)控制度。

（三）為企業(yè)決策提供參照

財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)內(nèi)控工作能夠幫助企業(yè)掌握全面、精確的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)，進(jìn)而讓企業(yè)在科學(xué)分析中獲得對(duì)未來發(fā)展的啟示。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中要面對(duì)復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)場(chǎng)面，隨時(shí)需要獲得最準(zhǔn)確的市場(chǎng)信息、自身內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)信息、國(guó)家政策方針等。會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)范圍雖然表面看是和資金有關(guān)，但是資金的流轉(zhuǎn)卻反映著很多內(nèi)在內(nèi)容，其數(shù)據(jù)背后都牽系著對(duì)市場(chǎng)的反饋、自身優(yōu)劣勢(shì)的反饋、政策導(dǎo)向的反饋。為此，嚴(yán)格做好相關(guān)管理與內(nèi)控可為企業(yè)科學(xué)決策提供參照。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制現(xiàn)存問題

（一）不健全的監(jiān)理體制

為了能形成對(duì)會(huì)計(jì)的全面管控，需要采煤過程中監(jiān)理發(fā)揮出重要的作用，但是目前很多煤炭企業(yè)都存在監(jiān)理制度不健全的情況，所以監(jiān)理人員難以在會(huì)計(jì)管理中發(fā)揮作用，會(huì)影響工程的整體效果。從實(shí)際情況來看，監(jiān)理人員還存在不少問題，比如對(duì)采煤合同管理和信息管理方面都存在管理不到位的情況，實(shí)際采煤管理中，往往只能對(duì)工程變更、中間付款和決算審核進(jìn)行比較分散的管理工作，并不能起到主導(dǎo)作用。目前，采煤階段的會(huì)計(jì)管理都并不是顯性的工作，管理工作也沒有形成有效的管控，對(duì)工程的采煤情況并沒有形成真正的監(jiān)控。

（二）財(cái)務(wù)管理信息化程度低

隨著經(jīng)濟(jì)制度的發(fā)展和進(jìn)步，網(wǎng)絡(luò)信息化技術(shù)逐漸成為促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的根本?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范圍逐步增大，內(nèi)容也變得更加復(fù)雜，很多數(shù)據(jù)內(nèi)容的復(fù)雜性較高。如果財(cái)務(wù)管理依然使用傳統(tǒng)的管理模式必然會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理帶來不利影響。因此，如何落實(shí)專業(yè)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，成為影響財(cái)務(wù)管理質(zhì)量和效果的關(guān)鍵。從內(nèi)部控制角度來看，財(cái)務(wù)管理信息化可以提供監(jiān)控作用，讓財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變得更加清晰、準(zhǔn)確，可以快速地掌握財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，利用信息平臺(tái)提高數(shù)據(jù)處理效率，進(jìn)而提高內(nèi)控管理水平。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制優(yōu)化路徑

（一）完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制

完善財(cái)務(wù)管理機(jī)制，重點(diǎn)內(nèi)容是建立對(duì)應(yīng)的責(zé)任體系。企業(yè)根據(jù)整體財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)狀況，設(shè)置科學(xué)的內(nèi)部控制總目標(biāo);再按照各個(gè)職能部門的作用以及崗位設(shè)置，進(jìn)行總目標(biāo)的分解與合理配置，從而使得各個(gè)部門與各個(gè)崗位皆能擔(dān)負(fù)一定的內(nèi)控目標(biāo)，并明確實(shí)施“崗位責(zé)任制”，去除一些虛設(shè)崗位，增加企業(yè)發(fā)展過程中所必需的崗位，從而使得各個(gè)崗位的人員能在自身責(zé)任范圍內(nèi)完成相應(yīng)的工作。這有利于提升各個(gè)部門、各個(gè)崗位的責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，使其能夠積極面對(duì)自身的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，降低人為因素帶來的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）不斷提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的信息技術(shù)

一個(gè)企業(yè)的發(fā)展歷程和信息化程度息息相關(guān)。因此，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，應(yīng)該重視信息技術(shù)水平的提升，以便于能夠根據(jù)企業(yè)的發(fā)展理念和經(jīng)營(yíng)理念，制定符合企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的戰(zhàn)略。企業(yè)應(yīng)該不斷革新自身的發(fā)展理念，借助信息技術(shù)的優(yōu)勢(shì)作用，正確認(rèn)識(shí)信息技術(shù)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)該加大資金投入，確保在先進(jìn)發(fā)展理念和經(jīng)營(yíng)理念的融合過程中不會(huì)出現(xiàn)資金缺乏的情況，以此實(shí)現(xiàn)管理的信息化，確保企業(yè)的發(fā)展符合現(xiàn)代化企業(yè)的軌跡，能夠讓企業(yè)在先進(jìn)管理理念和信息管理技術(shù)的支撐下走進(jìn)國(guó)際市場(chǎng)。

（三）內(nèi)部監(jiān)督管理

就內(nèi)部監(jiān)督來說，需重點(diǎn)把握三點(diǎn)：其一，要求企業(yè)自身能夠積極學(xué)習(xí)與借鑒國(guó)內(nèi)外先進(jìn)管理理念，使得管理層能夠不斷更新其自身管理理念，認(rèn)知到財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)整體發(fā)展的重要性，從而樹立正確的內(nèi)部控制意識(shí);其二，組織管理層學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，在國(guó)家法律范圍內(nèi)進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作以及相關(guān)內(nèi)部控制操作，從而保證企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展;其三，強(qiáng)調(diào)“全員參與”，使得整體員工皆能領(lǐng)會(huì)到內(nèi)部控制的核心意義，并在日常的工作與管理過程中自覺遵守企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)范與要求，發(fā)揮出整體人員的配合作用與監(jiān)督作用，促進(jìn)內(nèi)部控制優(yōu)化有效性提。

（四）提升財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)

首先，企業(yè)需要制定完善的發(fā)展戰(zhàn)略，明確企業(yè)未來的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)。內(nèi)控以及人力資源管理部門應(yīng)該聘用高水平的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員，組建高水平的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作團(tuán)隊(duì)，通過充分發(fā)揮老員工的傳幫帶作用來培養(yǎng)新員工，提供充足的財(cái)務(wù)管理專業(yè)人才。其次，企業(yè)需要定期組織財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，邀請(qǐng)相關(guān)專家進(jìn)入企業(yè)開展實(shí)訓(xùn)教學(xué)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的不足，促進(jìn)人員專業(yè)素質(zhì)的提升，落實(shí)獎(jiǎng)懲管理制度，提高財(cái)務(wù)管理的綜合素質(zhì)水平。最后，內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)管理部門要及時(shí)了解企業(yè)外部情況，明確財(cái)務(wù)管理工作重點(diǎn)，確保企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略順利實(shí)施，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理機(jī)制的完善性和針對(duì)性，從而切實(shí)提高財(cái)務(wù)管理的總體效果和水平。

（五）引入財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，實(shí)施分層管理

首先，借助大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等信息技術(shù)，引入與企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式相匹配的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分層管理、分層監(jiān)督。如可以將企業(yè)財(cái)務(wù)與審計(jì)數(shù)據(jù)，根據(jù)員工的崗位性質(zhì)設(shè)置不同的登錄權(quán)限，保護(hù)企業(yè)數(shù)據(jù)的同時(shí)，還能簡(jiǎn)化員工操作流程。其次，根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的不同屬性，制定不同的控制措施。如在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)供應(yīng)商的選擇上，企業(yè)可以聘請(qǐng)專家就供應(yīng)商的財(cái)務(wù)狀況、后續(xù)服務(wù)能力等資質(zhì)進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，選擇與本企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)偏好相近的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)服務(wù)提供商。

（六）強(qiáng)化內(nèi)部資金管理

資金管理直接影響企業(yè)的生存和發(fā)展，是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的核心內(nèi)容之一，因此企業(yè)在完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制的過程中，必須強(qiáng)化資金管理。首先，要優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)，提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力，通過開展內(nèi)控測(cè)試以及組建內(nèi)部評(píng)審機(jī)構(gòu)等方式確保財(cái)務(wù)報(bào)表的科學(xué)性，對(duì)各類業(yè)務(wù)所涉及的重要賬目和交易類型進(jìn)行明確，還要按階段對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控質(zhì)量進(jìn)行評(píng)估，確保企業(yè)的各項(xiàng)工作能夠穩(wěn)步推進(jìn)。其次，要對(duì)投資項(xiàng)目進(jìn)行可行性評(píng)價(jià)，確保投資方案的科學(xué)性，充分考慮項(xiàng)目投資中的經(jīng)濟(jì)成本和時(shí)間成本，同時(shí)要分析投資環(huán)境、市場(chǎng)形勢(shì)、生產(chǎn)能力、技術(shù)服務(wù)等，以形成可行性評(píng)價(jià)報(bào)告。再次，強(qiáng)化成本核算和分析，對(duì)企業(yè)物資計(jì)量、消費(fèi)配額等進(jìn)行精準(zhǔn)計(jì)算，提升成本核算及管理效果，以改善投資環(huán)境，確保各項(xiàng)投資活動(dòng)得以安全穩(wěn)定開展，有效提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。最后，要全面提升企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的利用效率，針對(duì)資產(chǎn)的不同類型實(shí)施差異化處理，確保各項(xiàng)資產(chǎn)能夠被充分高效利用，最大程度減少資金的消耗?？砂凑辗诸惞芾?、依法處理的原則，完善資金管理辦法，實(shí)現(xiàn)對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)算制度的有效調(diào)整和優(yōu)化，進(jìn)而高效實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金管理工作目標(biāo)。

結(jié)束語

煤炭企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制工作是重要的管理內(nèi)容之一，需要做好在人員、材料、設(shè)備等方面的管理，加強(qiáng)制度建設(shè)，提高人才隊(duì)伍水平，以保證煤炭企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的科學(xué)控制。然而，財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)內(nèi)控工作雖然是當(dāng)下企業(yè)普遍需要優(yōu)化的工作，但是如果企業(yè)的認(rèn)識(shí)上不去、不肯創(chuàng)新思維和大刀闊斧地在制度、監(jiān)督等上面做研究，就很難突破現(xiàn)狀。因此，各企業(yè)還需結(jié)合自身的行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)特點(diǎn)、市場(chǎng)需求特點(diǎn)等，不斷在財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)內(nèi)控上面做出努力，以促進(jìn)自身的綜合實(shí)力提高以及在市場(chǎng)中擁有更大的發(fā)展空間。

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