黃茜

摘要：我國國民經(jīng)濟的不斷增長，極大地促進了煤炭產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，也為煤礦企業(yè)的發(fā)展提供了良好的外部環(huán)境。并且當下我國國有煤礦企業(yè)正處于轉(zhuǎn)型發(fā)展的關(guān)鍵時期，國有煤礦企業(yè)要結(jié)合自身實際運營情況，不斷完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)內(nèi)控體系，以此來推進財務(wù)工作的轉(zhuǎn)型。加強國有煤礦企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理建設(shè)，可以保障企業(yè)各項管理工作的高效、順利進行，也可以增加企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理質(zhì)量和效率。本文依據(jù)煤礦國有企業(yè)財務(wù)發(fā)展狀況，重點分析了部分問題及原因，也提出了一些改進措施。

關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)部控制;煤礦國有企業(yè);財務(wù)管理

煤礦資源是我國非常重要的基礎(chǔ)能源，十年前，受國民經(jīng)濟快速發(fā)展的推動，我國煤礦企業(yè)普遍得到了迅猛發(fā)展，隨著全球經(jīng)濟形勢和國內(nèi)外煤炭市場的變化，我國的煤炭產(chǎn)能呈過剩狀態(tài)，煤炭企業(yè)面臨去產(chǎn)能轉(zhuǎn)型改革。煤礦企業(yè)要在激烈的行業(yè)競爭及轉(zhuǎn)型改革中站穩(wěn)腳跟，獲得足夠的競爭優(yōu)勢，企業(yè)的財務(wù)部門需要緊跟企業(yè)改革步伐。如何有效地解決煤礦企業(yè)轉(zhuǎn)型改革中出現(xiàn)的財務(wù)問題，強化煤礦企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制已經(jīng)成為當前煤礦國有企業(yè)內(nèi)部急需解決的問題。

一、煤礦國企財務(wù)內(nèi)部控制的重要性

市場經(jīng)濟的迅速發(fā)展造成煤炭需求逐漸增大，煤礦企業(yè)為經(jīng)濟發(fā)展貢獻力量的同時，也面臨著資源的快速枯竭。出于對安全、環(huán)保等因素的考慮，近年來煤礦幾乎都是國有煤礦企業(yè)在開采。但國有煤礦企業(yè)經(jīng)歷了近十年的跌宕起伏，普遍存在資金流困難、債務(wù)冗雜等經(jīng)營困難，被迫轉(zhuǎn)型求生存。在這一過程中，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部一系列問題也逐步呈現(xiàn)出來，比如工作人員任職能力參差不齊、稅款賬目混亂模糊、財務(wù)審核程序不清晰，這些問題的呈現(xiàn)使國有煤礦企業(yè)財務(wù)管理形勢越來越嚴峻。并且隨著煤炭資源行業(yè)的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)單一的靠煤發(fā)展的企業(yè)已經(jīng)失去了優(yōu)勢競爭力，當前煤礦企業(yè)要提高競爭力，在轉(zhuǎn)型改革中站穩(wěn)腳跟就要不斷優(yōu)化財務(wù)管理方式，幫助企業(yè)實現(xiàn)轉(zhuǎn)型。加強財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)保障其資金安全的重要管理方式，能盡可能減少或避免產(chǎn)生壞賬等財務(wù)問題，可以在一定程度上提高企業(yè)財務(wù)管理效率和整體經(jīng)營效益，幫助提升了企業(yè)競爭力，增加企業(yè)經(jīng)濟效益。另一方面，財務(wù)內(nèi)部控制也可以加強對員工的控制，約束其工作行為，對其日常工作狀態(tài)實時把控，也有利于企業(yè)生產(chǎn)積極性的提高，內(nèi)控也可以促進各部門之間的協(xié)作，合理進行資源分配，促進企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

二、煤礦國企財務(wù)內(nèi)部控制實際過程中存在的問題

（一）對財務(wù)內(nèi)控缺乏足夠的重視，人員財務(wù)風險防范意識不強

煤礦國有企業(yè)領(lǐng)導者和其他管理層更加注重生產(chǎn)與安全，對財務(wù)內(nèi)部控制沒有給予足夠的重視，所以對企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制制度也沒有足夠的認識，從而缺乏對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的引導和管理，導致降低財務(wù)內(nèi)部控制的實施程度和執(zhí)行效果[1]。

（二）財務(wù)部門自身定位的局限性

煤礦國有企業(yè)的財務(wù)工作缺乏與時俱進的活力，這固然與部分企業(yè)發(fā)展過于注重生產(chǎn)與研發(fā)，對財務(wù)工作缺乏重視有關(guān)，但更重要的是財務(wù)部門自身定位的局限性。財務(wù)工作重內(nèi)控、輕管理，沒有積極參與到企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營沒有話語權(quán)、提不出質(zhì)疑，跟不上企業(yè)發(fā)展的步伐。

（三）財務(wù)內(nèi)控管理方式陳舊，會計信息不適應(yīng)企業(yè)精細化管理

信息技術(shù)高速發(fā)展的今天，煤礦企業(yè)普遍都已采用信息化會計處理業(yè)務(wù)，但由于部分企業(yè)對會計信息化缺乏認識，再加上信息化建設(shè)成本較高，部分企業(yè)只對部分業(yè)務(wù)實施了信息化建設(shè)，會計信息化模式單一、陳舊、片面，信息處理能力不強，財務(wù)信息與業(yè)務(wù)信息脫節(jié)，財務(wù)人員需要花大量的時間審核會計資料的真實有效性，反而增加了財務(wù)人員的工作量。部分企業(yè)雖然全面實施了信息化建設(shè)，但沒有針對各項業(yè)務(wù)的特點設(shè)置信息化管理辦法，導致信息化處理的結(jié)果失真，不能滿足企業(yè)精細化管理的要求。

（四）審計工作存在不足

企業(yè)內(nèi)部審計工作是財務(wù)內(nèi)部控制的重要部分之一，發(fā)揮著極其重要的監(jiān)督管理作用，但是很多煤礦企業(yè)并沒有對審計工作賦予一定的時間、精力去完成，甚至很多企業(yè)并沒有建立獨立于任何部門的審計部門，無法保障審計工作的公平公正進行。而且財務(wù)內(nèi)部審計工作對人員綜合能力要求極高，現(xiàn)階段，審計方面專業(yè)性人才嚴重不足，市場也存在較大人才缺口，很多審計人員業(yè)務(wù)水平不高、綜合素質(zhì)偏低，在審計工作中并不能敏銳地發(fā)現(xiàn)問題并解決，給企業(yè)發(fā)展造成了一定的制約[2]。

（五）財務(wù)內(nèi)部控制人員隊伍建設(shè)不夠

由于國有煤礦企業(yè)目前普遍存在經(jīng)營困難的局面，被視為“夕陽產(chǎn)業(yè)”，造成企業(yè)留不住人才。財務(wù)人員對財務(wù)內(nèi)控工作缺乏主動性、嚴謹性、創(chuàng)新性，基層財務(wù)負責人才缺乏，財務(wù)人員培養(yǎng)不及時，團隊容易出現(xiàn)斷層，財務(wù)工作大量積壓，這些問題都導致了財務(wù)內(nèi)控工作效果不佳、領(lǐng)導意圖得不到全面落實的問題。

三、提高煤礦企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制水平的措施

（一）轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，提高風險意識

俗話說“無規(guī)矩不成方圓”，內(nèi)控制度就是企業(yè)的規(guī)矩。煤礦國有企業(yè)領(lǐng)導要改變傳統(tǒng)管理觀念，對財務(wù)內(nèi)部控制的重要作用要有充分的認識。包括合理設(shè)置公司治理機構(gòu)、權(quán)責分配、內(nèi)部審計等，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控環(huán)境，合理設(shè)置企業(yè)風險控制目標，提升風險評估的全面性、評估結(jié)果的有效性、應(yīng)對策略的科學性。企業(yè)想在激烈的市場競爭中取得優(yōu)勢，必須對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中可能存在的風險進行預測，運用完善的內(nèi)部控制體系對經(jīng)營活動中的風險進行有目的的管理，通過對風險進行科學的評估和分析，加以有效控制，從而降低企業(yè)經(jīng)營管理風險，提升企業(yè)競爭力。

（二）突破定位局限，積極參與企業(yè)管理

財務(wù)人員應(yīng)突破對傳統(tǒng)會計工作認識的局限，提高對財務(wù)管理工作的認識，站在財務(wù)管理的角度上實施財務(wù)內(nèi)部控制。通過對原始資料的收集和處理，查找問題、評估風險，積極參與企業(yè)預算和決策的制訂，以及生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程的評估、分析、報告，將處理得到的會計信息及時反饋到經(jīng)營活動中，協(xié)助企業(yè)管理層及時規(guī)避風險、調(diào)整經(jīng)營方向，如通過往來賬款的異常提醒業(yè)務(wù)部門防范壞賬發(fā)生的風險[3]。

（三）提高內(nèi)部控制水平，加強信息化建設(shè)

隨著計算機技術(shù)日新月異的高速發(fā)展，社會經(jīng)濟已進入到數(shù)字化時代，企業(yè)要發(fā)展，內(nèi)部控制水平也要與時俱進。信息化建設(shè)首先設(shè)置合理的財務(wù)構(gòu)架，使財務(wù)運營更加有效率，完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度，加強會計工作基礎(chǔ)規(guī)范，對會計工作中出現(xiàn)的問題及時進行批評整改，以提高會計工作基礎(chǔ)工作水平。其次對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行全面監(jiān)督，與相關(guān)部門加強協(xié)調(diào)溝通，明確部門職責和工作要求，形成完善的業(yè)務(wù)流程，實現(xiàn)各部門間的互相牽制與監(jiān)督。最后根據(jù)企業(yè)發(fā)展的方向及時調(diào)整內(nèi)控方式，通過對企業(yè)量身定制的信息化建設(shè)，采用精準、高效的信息收集、處理方式，為企業(yè)的經(jīng)營活動提供高質(zhì)量的預算、決策依據(jù)。

（四）健全企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督管理制度

煤礦企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作的順利進行也要落實好審計工作，企業(yè)內(nèi)部可以成立獨立的審計部門，外部聘請專業(yè)審計人員，內(nèi)部可以選取各部門優(yōu)秀人才加以培養(yǎng)，組成審計小組成員。審計部門也應(yīng)該有一定的權(quán)利，審計部門工作責任和工作管轄范圍要有明確的規(guī)定，并不斷加大對審計基礎(chǔ)工作的監(jiān)督管理，確保審計工作的真實、可靠、高效。審計工作的嚴格落實也可以幫助企業(yè)很好地控制財務(wù)風險，有效阻止不必要財務(wù)風險的發(fā)生。

同時要注意財務(wù)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督管理執(zhí)行到位，財務(wù)管理既要保障財務(wù)管理的范圍，也要保障其深度。企業(yè)在進行集權(quán)管理和分級管理過程中都要對一些關(guān)鍵崗位做好監(jiān)督管控。財務(wù)監(jiān)督管理要盡可能精細化、層次化，獎懲分明，對好的行為要給予鼓勵、獎勵，反之進行懲罰。企業(yè)內(nèi)部可以建立有效的溝通機制和監(jiān)督管理機制，在做好內(nèi)部溝通的同時也要注重外部溝通，才能保證企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)外部環(huán)境相協(xié)調(diào)，更好地發(fā)揮財務(wù)內(nèi)部控制效果[4]。

（五）提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員專業(yè)技能水平

煤礦企業(yè)領(lǐng)導層要廣納優(yōu)秀財務(wù)專業(yè)人才，選拔真正有才能的人擔任財務(wù)管理崗位。讓其帶領(lǐng)煤礦企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理團隊不斷提升整體綜合素質(zhì)，能夠很好地適應(yīng)工作崗位。通過提高待遇、提供學習機會、增加提升空間等方式提高財務(wù)人員學習積極性。提高財務(wù)管理人員專業(yè)技能和綜合素質(zhì)可以讓財務(wù)人員都能夠及時應(yīng)對財務(wù)安全隱患，并及時解決，為煤礦企業(yè)財務(wù)安全保駕護航，也是提升煤礦企業(yè)競爭力、促進其快速穩(wěn)定發(fā)展的重要手段。企業(yè)經(jīng)理人要積極配合財務(wù)管理制度的實施，為企業(yè)培養(yǎng)專業(yè)性候補人才，讓企業(yè)獲得人才保障，也是提高企業(yè)競爭力的有效方式。

四、結(jié)束語

雖然目前煤炭產(chǎn)業(yè)行情呈平穩(wěn)上行趨勢，但由于煤炭行業(yè)生產(chǎn)的特殊性，以及過去十年煤炭產(chǎn)業(yè)的持續(xù)低迷，給煤炭企業(yè)造成了債務(wù)冗雜、資金流持續(xù)艱難等種種困境。因此，加強煤礦企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)勢在必行，將財務(wù)貫穿生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，在制定發(fā)展戰(zhàn)略、分析評估風險和做出決策等環(huán)節(jié)扮演好關(guān)鍵的助手和參謀角色。為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動保駕護航，確保企業(yè)資金流動與安全，盡量獲得更大利潤空間，使企業(yè)能夠在競爭激烈的市場環(huán)境中立足。雖然當前煤礦企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制仍然存在著很多不完善的地方，例如上文中提到的煤礦企業(yè)財務(wù)內(nèi)控存在的問題，本文也相繼提出了轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思想，加強對財務(wù)風險的認識、選取合適的財務(wù)管理方法、健全企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督管理制度、提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)人員專業(yè)技能水平的改進措施。通過這些措施的實施希望可以合理利用企業(yè)有限資源創(chuàng)造更大價值，提高企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理水平，提升會計信息質(zhì)量，為煤礦企業(yè)長久穩(wěn)定的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

參考文獻：

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