楊靜

摘要：要想從風(fēng)險角度加強稅收管理，首先稅務(wù)機關(guān)就要對自身的管理體制進(jìn)行深入的改革，對管理體制從納稅人遵從稅法程度、納稅人對稅收服務(wù)滿意度、稅收流失率、征納稅收成本等多個方面進(jìn)行完善，要加大對培養(yǎng)人才（稅收風(fēng)險管理）的力度，要提高稅務(wù)機關(guān)干部的風(fēng)險意識，從而達(dá)到對征管稅收模式有效改革的目的。

關(guān)鍵詞：稅收風(fēng)險管理體系;問題;完善策略

20世紀(jì)初我國開始對風(fēng)險管理（新興管理學(xué)科）從發(fā)生規(guī)律和控制技術(shù)兩個方面進(jìn)行研究。經(jīng)濟單位全面認(rèn)識、衡量、分析經(jīng)濟活動中存下的風(fēng)險因素，對風(fēng)險因素進(jìn)行處理，這種處理具有主動性、針對性、目的性、計劃性，以期用最小的代價收獲最大的安全保證。我國近些年逐漸在稅務(wù)管理領(lǐng)域推動風(fēng)險管理，隨之出現(xiàn)“稅收風(fēng)險管理”的概念，也就是使用最少的稅收成本最大程度的防止流失稅收。稅收風(fēng)險管理的主要內(nèi)容包括對稅收目標(biāo)明確、對風(fēng)險進(jìn)行識別、評估、處理、評價、修正，其中最主要的環(huán)節(jié)是識別、評估、處理風(fēng)險。稅收風(fēng)險管理的基礎(chǔ)理念是管理理論（完整），技術(shù)支持是數(shù)理、計算機，是控管稅源的發(fā)展方向，能夠使征管環(huán)境就有穩(wěn)定性和有序性，能夠改善征納關(guān)系，能夠?qū)φ魇斩愂粘杀敬蠓冉档?，能夠?qū)芾矶愒垂ぷ鞯馁|(zhì)量和效率有效提升。

一、現(xiàn)階段我國在稅收風(fēng)險管理方面存在的一系列問題

（一）稅務(wù)機關(guān)從上到下都沒有真正建立管理風(fēng)險意識

稅收風(fēng)險管理是對稅收征管過程制定戰(zhàn)略目標(biāo)、識別和分析評價稅收風(fēng)險、應(yīng)對和處理風(fēng)險、考核績效，從而實現(xiàn)提升納稅人遵從稅法率，同時降低流失稅收的總量，最終實現(xiàn)稅收征管效率的有效提升[1]。稅收風(fēng)險管理不單單是一種工作方法，也是現(xiàn)代化管理理念和機制。由于我國現(xiàn)行的稅務(wù)法律法規(guī)中并沒有涉及流程和內(nèi)容（稅收風(fēng)險管理）。有些稅務(wù)機關(guān)雖然已經(jīng)成立了專門的管理風(fēng)險部分，但是識別、分析評估、應(yīng)對風(fēng)險等工作流于形式。大部分稅務(wù)人員沒有充分認(rèn)識到稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)涵、作用，沒有樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險管理理念?；鶎佣悇?wù)機關(guān)其他職能科室普遍存在錯誤認(rèn)知即風(fēng)險管理工作只是風(fēng)險管理部門的職責(zé)，和自身崗位業(yè)務(wù)沒有多大關(guān)系，另外很多稅務(wù)機關(guān)還是使用傳統(tǒng)思路和方法從部門指責(zé)角度出發(fā)進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理活動，導(dǎo)致稅收風(fēng)險管理部門不能對其他各部門工作進(jìn)行有效指導(dǎo)和統(tǒng)籌。很多工作人員還是采用傳統(tǒng)戶管制方式管理稅收工作，錯誤的認(rèn)為要想對稅源進(jìn)行有效管理必須進(jìn)行全部檢查和管控，不能在日常工作中合理使用“數(shù)據(jù)管稅”、“信息管稅”。 而稅務(wù)風(fēng)險管理工作大多流于表面，不能把風(fēng)險管理工作的作用（資源利用最大化、稅收流失最小化）充分發(fā)揮出來[2]。

（二）稅收風(fēng)險管理工作中不能有效獲取和應(yīng)用第三方和外部信息

現(xiàn)階段我國大部分稅務(wù)機關(guān)還沒有使用數(shù)據(jù)管理技術(shù)來對有效數(shù)據(jù)和信息（外部）進(jìn)行采集，導(dǎo)致稅務(wù)部門采集涉稅信息的渠道較少。在和工商、公安、銀行等部門之間知識通過傳遞信息進(jìn)行協(xié)作配合，而不能真正實現(xiàn)實時共享，導(dǎo)致有價值的第三方信息大量流失，導(dǎo)致稅務(wù)部門采集的信息數(shù)據(jù)總量并不能滿足現(xiàn)代稅收風(fēng)險管理工作的實際需求。大部分工作人員在收集、分析、采集大數(shù)據(jù)信息的時候不能合理使用數(shù)字化技術(shù)和手段。大部分稅務(wù)人員在對納稅人征收管理信息進(jìn)行判斷和查找的時候智能對報刊、雜志、網(wǎng)絡(luò)媒體及政府網(wǎng)站公開信息進(jìn)行閱讀和分析，并結(jié)合自身的工作經(jīng)驗和知識儲備進(jìn)行判斷。并通過手工的方式對數(shù)據(jù)進(jìn)行下載、復(fù)制、整理。這種采集外部數(shù)據(jù)的模式需要花費大量的時間和精力。因此管理稅收風(fēng)險工作的短板為沒有完整的數(shù)據(jù)。

（三）稅收風(fēng)險管理的方法和手段沒有做到與時俱進(jìn)

稅務(wù)機關(guān)在識別分析稅收風(fēng)險工作中使用的方法和技術(shù)過于單一，不能準(zhǔn)確的識別風(fēng)險因素。大多使用單一的指標(biāo)識別和分析風(fēng)險，指標(biāo)缺乏整體性和統(tǒng)一性，導(dǎo)致評價指標(biāo)重復(fù)、分散，不能準(zhǔn)確判別風(fēng)險，不能從整體上評價納稅人的實際生產(chǎn)經(jīng)營納稅情況。

二、完善稅收風(fēng)險管理體系的有效策略

（一）加大專業(yè)崗位培訓(xùn)工作的力度，對管理稅收風(fēng)險人員的工作技能和職業(yè)素養(yǎng)進(jìn)一步提升

稅務(wù)機關(guān)要想推動稅收風(fēng)險管理工作的順利進(jìn)行，首先就要建立起一支具有專業(yè)技能（稅收風(fēng)險管理）的人才隊伍，因此要加大對稅收風(fēng)險管理工作人員的培訓(xùn)力度。工作人員（稅收風(fēng)險管理）需要全面了解和把握相關(guān)知識（稅收政策、財務(wù)知識、管理數(shù)據(jù)信息、識別分析風(fēng)險、應(yīng)對風(fēng)險、全程監(jiān)控等）。稅務(wù)機關(guān)要對自身繼續(xù)教育制度（針對管理稅收風(fēng)險工作人員）進(jìn)行完善，使其具備管理風(fēng)險的意識，提高其辨別、分析、處理風(fēng)險的能力[3]。

（二）提高采集和分析稅收數(shù)據(jù)的能力

對互聯(lián)網(wǎng)采集數(shù)據(jù)、平臺（第三方信息交換）和機制進(jìn)一步完善，對有效納稅數(shù)據(jù)信息進(jìn)行收集，度采集數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)一步規(guī)范，對稅收數(shù)據(jù)進(jìn)一步整合，綜合管理外部信息數(shù)據(jù)（核心稅收征管業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)），建立識別分析稅收風(fēng)險的數(shù)據(jù)庫。采集稅收基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的質(zhì)量高低直接影響識別、分析、評價稅收風(fēng)險管理的準(zhǔn)確性、及時性、有效性。要想對采集稅收基礎(chǔ)數(shù)據(jù)質(zhì)量進(jìn)一步提升，利用校驗邏輯和檢測業(yè)務(wù)規(guī)則（應(yīng)用系統(tǒng)數(shù)據(jù)入口），嚴(yán)格檢查和控制進(jìn)入系統(tǒng)的數(shù)據(jù)。制定完善管理制度（數(shù)據(jù)質(zhì)量）和職責(zé)操作規(guī)范（數(shù)據(jù)質(zhì)量崗位）;對每位工作人員的崗位職責(zé)進(jìn)一步明確，制定保障體系（數(shù)據(jù)管理）。只有具備較高的分析數(shù)據(jù)能力，才能把稅收風(fēng)險管理的價值最大程度的發(fā)揮出來。利用多種分析和挖掘數(shù)據(jù)的方法、對納稅人稅收風(fēng)險有效識別，能夠?qū)Χ愂诊L(fēng)險管理活動進(jìn)行監(jiān)控。

（三）稅收風(fēng)險管理工作實現(xiàn)信息化

現(xiàn)階段隨之社會的進(jìn)步和發(fā)展各行各業(yè)發(fā)展的必然趨勢是信息化，而預(yù)測稅務(wù)風(fēng)險需要利用信息化系統(tǒng)進(jìn)行分析，同時需要整合基礎(chǔ)稅務(wù)風(fēng)險管理人員的信息，要把納稅人（存在風(fēng)險）精準(zhǔn)的找出來，因此稅收風(fēng)險管理工作順利實施的重要前提是建設(shè)和實施信息化。而直接信息化建設(shè)和發(fā)展的因素有信息渠道和質(zhì)量。

（四）對稅收風(fēng)險管理的全過程進(jìn)行管理

稅收風(fēng)險管理的主要內(nèi)容：制定風(fēng)險計劃、識別和分析評價收風(fēng)險、推送風(fēng)險任務(wù)、應(yīng)對風(fēng)險措施等，這些環(huán)節(jié)共同構(gòu)成一個完整的管理流程。每個環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容和耗費的時間都是不同的，上一個環(huán)節(jié)對下一個環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容和耗費時間有著直接的影響。要想正常的運轉(zhuǎn)稅收風(fēng)險管理工作并把其綜合效能充分發(fā)揮出來，需要對運行機制（稅收風(fēng)險管理）進(jìn)一步規(guī)范。管理人員（稅收風(fēng)險管理）必須具備大數(shù)據(jù)思維，要能夠把稅收管理工作中出現(xiàn)的數(shù)據(jù)信息合理的、充分的利用起來，對管理稅收風(fēng)險活動的全過程進(jìn)行管理。在管理活動中，要識別、評價、控制、監(jiān)督管理崗位存在的風(fēng)險，采取多種措施（提醒、催辦等），從而有效的避免相關(guān)人員中斷傳遞資料、工作交接等工作，并降低在工作中出現(xiàn)失誤的幾率[4]。

結(jié)束語：

隨之我國加大稅務(wù)改革的力度，稅務(wù)機關(guān)首先就要對稅收風(fēng)險管理體系進(jìn)一步改革和完善，對稅收征管體制進(jìn)行深入的改革，對納稅人的稅法遵從度和滿意度有效提升，從而最大程度的避免流失稅收，對征納稅收成本大幅度降低，加大對骨干人才（稅收風(fēng)險管理）的培養(yǎng)力度，逐漸建立起全新的、現(xiàn)代化的征管稅收模式，從而從機制上為提升征管稅收工作的質(zhì)量和效率提供保障。

參考文獻(xiàn)：

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[2]戴勇平，徐菊蘭，許和平.完善稅收風(fēng)險管理運行機制的對策[J].2021（2016-7）：67-70.

[3]牛輝.JZ集團公司稅收風(fēng)險管理問題及對策[J].現(xiàn)代商業(yè)，2019，（29）：119-120.

[4]馬列.大企業(yè)稅收風(fēng)險管理實踐中的主要問題與對策[J].2021（2016-11）：113-115.