王春霞

【摘? 要】鐵路內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該適應(yīng)新形勢、新要求，提高審計站位，拓展審計內(nèi)容和范圍，完善審計新手段，充分發(fā)揮審計監(jiān)督效能，確保審計結(jié)果有效運用。論文針對兩辦新規(guī)定對鐵路內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計提出的新要求，結(jié)合目前工作實際對內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的影響因素展開論述，并就如何做好新時代鐵路內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作提出了相關(guān)建議。

【Abstract】Railway internal audit institutions should adapt to the new situation and new requirements， improve the audit position， expand the audit content and scope， perfect the new means of audit， give full play to the effectiveness of audit supervision and ensure the effective use of audit results. In view of the new requirements of the audit of railway internal economic responsibility put forward by the new regulations of the two offices， the paper discusses the influencing factors of the audit of internal economic responsibility combined with the current work practice， and puts forward relevant suggestions on how to do the audit work of railway internal economic responsibility in the new era.

【關(guān)鍵詞】鐵路內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計;新要求;影響因素;相關(guān)建議

【Keywords】railway internal economic responsibility audit; new requirements; influencing factors; relevant suggestions

【中圖分類號】F239.45? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）12-0149-03

1 引言

兩辦新規(guī)定的修訂出臺，不僅對審計機構(gòu)開展經(jīng)濟責(zé)任審計作出了新的規(guī)范，也對內(nèi)部審計機構(gòu)開展經(jīng)濟責(zé)任審計提出了新的更高的要求。鐵路各級審計機構(gòu)必須對經(jīng)濟責(zé)任審計面臨的新環(huán)境、新任務(wù)和新挑戰(zhàn)進(jìn)行全面審視，在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中要開拓思路，更新審計理念，拓寬審計范圍，把握審計重點，提高審計方式，著力鍛造一支政治素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強的專業(yè)化審計隊伍，真正推動鐵路內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作向縱深發(fā)展。

2 兩辦新規(guī)定對鐵路內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計提出的新要求

2.1 突出了內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的重點內(nèi)容，要在審計范圍和內(nèi)容上實行全覆蓋

修訂后的兩辦新規(guī)定，在審計內(nèi)容上做了很大的豐富和完善，不管是重大經(jīng)濟事項的決策，還是具體效果的呈現(xiàn)，要求領(lǐng)導(dǎo)人員都要切實擔(dān)負(fù)起經(jīng)濟責(zé)任，不能“事不關(guān)己，高高掛起”。同時，內(nèi)部審計機構(gòu)要最大化延伸審計監(jiān)督的觸角，做到全覆蓋、多方面、無盲區(qū)、無死角，需要處理的馬上處理，需要通告的及時通告，進(jìn)一步提高內(nèi)部審計的強度，加強內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)問題的深度，兼顧審計質(zhì)量和審計效率，高質(zhì)量推進(jìn)審計全覆蓋，更好地發(fā)揮審計監(jiān)督作用。作為鐵路內(nèi)部審計機構(gòu)，一是要努力實現(xiàn)審計監(jiān)督對象和審計范圍的全覆蓋;二是在審計內(nèi)容上要努力實現(xiàn)全覆蓋。審計內(nèi)容基本上都是圍繞著權(quán)力的實際運作和資金的具體使用展開的，可能是某個人、某一項政策，也可能是某一個項目，對于重大經(jīng)濟決策要結(jié)合實際進(jìn)行，牢牢把握領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)力運行和履職盡責(zé)這兩個主線，努力深化拓展審計對權(quán)力運行的監(jiān)督和制約作用。

2.2 強調(diào)了任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計為主，要逐步實現(xiàn)前移監(jiān)督關(guān)口

修訂后的兩辦新規(guī)定，強調(diào)以任中審計為主，將經(jīng)濟責(zé)任審計變?yōu)槌B(tài)化的監(jiān)督機制，在前移監(jiān)督關(guān)口的同時， 突出對權(quán)力運行軌跡的審計，實施對重大決策落實情況、“三重一大”決策制度執(zhí)行情況和決策的科學(xué)性等重點事項，以及權(quán)力集中、資金密集、資源富集、資產(chǎn)聚集等重點領(lǐng)域的監(jiān)督，重點關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)人員的權(quán)力運行、履職盡責(zé)、廉潔從業(yè)情況，防范權(quán)力失控、決策失誤和行為失控，實現(xiàn)權(quán)力行使的有效約束，有效降低企業(yè)“先離后審”帶來的風(fēng)險，防止事后審計的弊端。在鐵路領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間開展經(jīng)濟責(zé)任審計工作，還要加強與組織人事部門的溝通，要有當(dāng)前和今后一個時期需要完成的計劃藍(lán)圖。

2.3 明確了審計結(jié)果運用的內(nèi)容，要最大程度發(fā)揮審計結(jié)果的作用

修訂后的兩辦新規(guī)定，要求認(rèn)真把握“三個區(qū)分開來”原則，客觀分析、評價和界定領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任，分別明確了審計委員會辦公室等部門怎樣把審計結(jié)果用好用活，不斷強化經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用，發(fā)揮好權(quán)力運行“緊箍咒”作用。同時要求，被審計單位領(lǐng)導(dǎo)對于審計整改任務(wù)要主動認(rèn)領(lǐng)，對于審計整改責(zé)任要主動承擔(dān)，將其視作黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要考察對象，在述職述廉報告中體現(xiàn)出來問題，展現(xiàn)出來措施，能夠與不同部門實現(xiàn)高效互動和有效銜接。

3 目前鐵路內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計的影響因素

3.1 鐵路內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計程序方面：側(cè)重于離任審計

修訂后的兩辦新規(guī)定，關(guān)于審計時點要求可以按照任中經(jīng)濟責(zé)任審計，也可以按照離任經(jīng)濟責(zé)任審計，但從目前實際執(zhí)行看，主要以離任審計為主。由于受審批程序和受托時間等因素影響，造成離任審計工作相對被動，不能很好地根據(jù)干部內(nèi)部管理監(jiān)督需要和審計資源情況等作出長遠(yuǎn)的審計規(guī)劃，影響了審計方案編制的科學(xué)性和合理性，嚴(yán)密的防控網(wǎng)絡(luò)不能很好織成，影響了審計監(jiān)督效能。

3.2 鐵路內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計手段方面：以現(xiàn)場審計為主

鐵路現(xiàn)有的內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計主要是利用現(xiàn)場審計發(fā)現(xiàn)一些具體問題，審計項目本身具有被審計領(lǐng)導(dǎo)干部任期時間長，期間政策、法規(guī)、制度、內(nèi)部規(guī)范等會發(fā)生較大的變化，時間跨度長，審計內(nèi)容廣，數(shù)據(jù)量大，調(diào)查取證難度大的特點，從現(xiàn)實的審計工作中我們也可以看出，需要考證很多來往于相關(guān)部門索取的相關(guān)材料來佐證最終的審計結(jié)論，均需要花費大量的時間以及人力，再加上審計資源沒有想象的那樣充足，審計手段沒有想象的那樣豐富，審計時間沒有想象的那樣富裕，客觀上影響到審計的廣度和深度。

3.3 鐵路內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告運用方面：監(jiān)督時效性不夠

由于鐵路組織人事部門工作具有保密性和嚴(yán)肅性，往往是被審計領(lǐng)導(dǎo)人員已經(jīng)走上了新的工作崗位，內(nèi)部審計機構(gòu)才能接到審計委托書開展審計，審計工作局限于事后監(jiān)督，審計結(jié)果不能很好地運用到企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營業(yè)績考核、領(lǐng)導(dǎo)班子考察和干部選拔任用中，造成審計結(jié)果報告運用不及時、不充分、不到位，審計的時效性、超前防范和事先預(yù)警作用也未能充分體現(xiàn)，進(jìn)而削弱了審計監(jiān)督時效和服務(wù)作用的發(fā)揮。

3.4 鐵路內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計人員隊伍方面：勝任能力有待提升

審計人員素質(zhì)是保證審計質(zhì)量的重要因素。審計內(nèi)容涉及面廣，但是目前鐵路內(nèi)部審計人員配備還比較單一，主要是財務(wù)專業(yè)人員。在工程管理、企業(yè)管理、大數(shù)據(jù)應(yīng)用方面人才培養(yǎng)不足，知識結(jié)構(gòu)相對單一，對于政策的理解和要求的執(zhí)行不夠具體，接觸的層面過于狹小，審計視角狹窄，不能站在更高的高度看待問題，造成在對單位經(jīng)營管理整體情況進(jìn)行審計和評價時，綜合能力還不夠。還有的審計人員長期在審計查證監(jiān)督崗位，在審計理論和審計制度研究、大數(shù)據(jù)分析等方面還存在不足，也影響了審計工作的深度?？傊蜩F路內(nèi)部審計人員還不完全具備與現(xiàn)工作崗位相對應(yīng)的能力和水平，再加上擔(dān)當(dāng)精神不夠，造成審計發(fā)現(xiàn)問題多是目前各單位較為普遍的問題，大部分審計項目仍然局限于檢查問題、處理問題，未能向管理的深層次挖掘，找出存在問題的根本原因。有深度的、從根源上對問題進(jìn)行分析的少，可操作性強、有深度的審計建議提得較少，審計建議作用發(fā)揮不夠，進(jìn)而影響了審計工作質(zhì)量的提升。

4 完善新時期鐵路內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作的相關(guān)建議

4.1 鐵路內(nèi)部審計干部隊伍建設(shè)突出政治建設(shè)和能力素質(zhì)建設(shè)，積極儲備經(jīng)濟責(zé)任審計堅強智力支撐

新時代，我們要按照習(xí)近平總書記提出的“以審計精神立身，以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，以自身建設(shè)立信”要求，集中優(yōu)勢資源打造出一支敢于打仗、能夠打硬仗的素質(zhì)高、本領(lǐng)強的隊伍。

第一，要加強政治建設(shè)。堅持把講政治擺在首位，要牢固樹立“四個意識”，堅定“四個自信”，堅決做到“兩個維護(hù)”，努力提高審計人員的政治素養(yǎng)和政治站位，將旗幟鮮明講政治貫穿經(jīng)濟責(zé)任審計工作始終。

第二，優(yōu)化審計人員隊伍結(jié)構(gòu)。合理設(shè)置審計人員專業(yè)技術(shù)職務(wù)，積極配備審計、會計、運輸、工程等相關(guān)專業(yè)人才，補充完善企業(yè)管理、大數(shù)據(jù)應(yīng)用方面的人才，確保審計專業(yè)多元化，打造復(fù)合型人才隊伍。

第三，狠抓能力提升。采取“請進(jìn)來，走出去”等多種辦法開展審計干部素質(zhì)和能力的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，通過參加培訓(xùn)、學(xué)習(xí)、交流等方式讓自身的知識儲備更加豐富、技能庫更加完備，練就一身真本領(lǐng)，習(xí)得一身真功夫，不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時鼓勵審計人員積極參與上級部門組織的或本單位開展的大型經(jīng)濟責(zé)任審計項目，強化實戰(zhàn)鍛煉，積累實戰(zhàn)經(jīng)驗，在實踐中培養(yǎng)成為業(yè)務(wù)技術(shù)骨干。

4.2 鐵路內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計計劃制訂突出科學(xué)化和嚴(yán)肅性，逐步實現(xiàn)經(jīng)濟責(zé)任審計全覆蓋

第一，加強計劃的科學(xué)性。要在科學(xué)客觀考察干部和有效監(jiān)督管理審計資源的情況下，以系統(tǒng)的觀念和思維，做出既有前瞻性思考又有現(xiàn)實性研究的計劃，讓編制經(jīng)濟責(zé)任審計計劃能夠立足于當(dāng)下、展望于未來。

第二，細(xì)化計劃制定程序。要在組織人事部門的密切配合下，研究梳理下一年領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計建議名單，提出審計項目計劃建議。計劃建議經(jīng)經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議討論通過，提報黨委會審議決定后，列入年度審計項目計劃。

第三，強化計劃的嚴(yán)肅性。經(jīng)濟責(zé)任審計要腳踏實地地進(jìn)行，審計項目計劃除非在有極特殊的情況下才能變更，一般情況下需要嚴(yán)格遵照執(zhí)行。

4.3 鐵路內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計方法突出遠(yuǎn)程化和實時化，切實提升經(jīng)濟責(zé)任審計智能化水平

進(jìn)入新時代，鐵路審計環(huán)境、審計對象、審計內(nèi)容和重點都發(fā)生了變化，迫切需要鐵路內(nèi)部審計機構(gòu)適應(yīng)新形勢，按照新理念，采用新技術(shù)，才能解決新問題，提高經(jīng)濟責(zé)任審計質(zhì)量。只有構(gòu)建大數(shù)據(jù)信息共享平臺才能實現(xiàn)審計全覆蓋，才能確保任中經(jīng)濟責(zé)任審計效果真正落到實處。

構(gòu)建大數(shù)據(jù)信息共享平臺，需要先讓遠(yuǎn)程控制中心和被審單位的計算機保持有效貫通融合，實現(xiàn)被審計對象基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫擁有最新的數(shù)據(jù)來源，并加強數(shù)據(jù)的歸集管理，確保數(shù)據(jù)資料和重大事項在第一時間實現(xiàn)實時共享，財務(wù)數(shù)據(jù)是如此，業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)等更是如此，進(jìn)而形成數(shù)據(jù)采集制度化，數(shù)據(jù)更新及時化，數(shù)據(jù)分析常規(guī)化，數(shù)據(jù)管理規(guī)范化。

在審計準(zhǔn)備階段，讓大數(shù)據(jù)技術(shù)獲取的數(shù)據(jù)更加詳實準(zhǔn)確，獲取的方式更加輕松準(zhǔn)確，審計結(jié)果誤差也變得越來越小;在審計工作的實施階段，大數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)分析能夠在科學(xué)精準(zhǔn)的預(yù)判下實現(xiàn)問題的有效解決和麻煩的妥善處理，讓審計問題不再成為問題，讓審計的結(jié)果權(quán)威性更高，以更高的效率實現(xiàn)審計工作的高質(zhì)量發(fā)展，最終獲得相較于以往更加精準(zhǔn)可靠的審計結(jié)論。在審計結(jié)束階段，大數(shù)據(jù)技術(shù)會讓搜集到的資料不需要花費太多的人工和時間就能實現(xiàn)有序的分類歸檔，審計報告很快“新鮮出爐”。這種審計模式能簡化審計實施流程，提高審計工作效率，同時能遇到問題就解決問題，不讓問題繼續(xù)擴散和發(fā)酵，對于審計風(fēng)險和隱患的防范有著“防火墻”的作用，企業(yè)的經(jīng)濟效益也就有了更加穩(wěn)固和堅實的保障。

4.4 鐵路內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果運用突出聯(lián)動性和共享化，有效確保經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果利用成效

審計成果是審計工作的直接“現(xiàn)實表現(xiàn)”，它很多時候都能證明審計工作干得怎么樣，鐵路內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計更是如此，開展了具體工作得到了具體結(jié)果，再根據(jù)結(jié)果助推工作有序展開，鐵路工作只有在這樣的良性循環(huán)下才能實現(xiàn)健康、可持續(xù)發(fā)展。

第一，將審計結(jié)果作為干部任免的重要依據(jù)。將經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果納入干部考核的重要組成部分，不管是任免，還是獎懲，都能有跡可循、有證可依。要堅持鐵路領(lǐng)導(dǎo)人員“凡離必審，先審后離”原則，進(jìn)一步強化任中經(jīng)濟責(zé)任審計成果應(yīng)用，做好審計過程中的情況通報，督促被審計單位和個人邊審計邊整改，有效落實審計發(fā)現(xiàn)問題，做到“應(yīng)審必審，凡審必嚴(yán)，嚴(yán)肅追責(zé)”的震懾作用。

第二，完善審計整改制度。建立審計問題整改督查跟蹤機制。內(nèi)部審計機構(gòu)對審計問題整改持續(xù)跟蹤監(jiān)督，嚴(yán)格執(zhí)行審計問題整改銷號制度，加強對審計發(fā)現(xiàn)問題整改的督導(dǎo)檢查，對審計發(fā)現(xiàn)問題實施閉環(huán)管理。建立審計問題整改聯(lián)席會議機制。落實審計問題整改聯(lián)席會成員單位整改責(zé)任，與紀(jì)檢、人事、巡察、財務(wù)等部門形成問題整改合力，監(jiān)督工作實施聯(lián)動;加強與業(yè)務(wù)部門之間的溝通協(xié)調(diào)，確保審計整改信息暢通，協(xié)調(diào)解決審計問題整改落實。建立審計問題整改責(zé)任追究機制。堅持整改問題與完善制度相結(jié)合、堵塞漏洞與責(zé)任追究相結(jié)合，促進(jìn)依法合規(guī)經(jīng)營;審計問題整改情況納入領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)營業(yè)績考核，對整改不力的按規(guī)定進(jìn)行審計約談，性質(zhì)嚴(yán)重的給予通報批評。

第三，實時共享經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果。開展例行審計、常規(guī)審計和專項審計中，突出對重點領(lǐng)域、重大經(jīng)營風(fēng)險審計力度，對紀(jì)委、巡察部門傳遞的信息線索加強審計監(jiān)督。對在審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題和重大問題線索，審計部門要依法依規(guī)移送紀(jì)委等監(jiān)督部門。對日常監(jiān)督、巡察過程中發(fā)現(xiàn)的經(jīng)營管理方面相關(guān)問題，紀(jì)委、巡察部門要及時向?qū)徲嫴块T傳遞信息。將審計監(jiān)督與紀(jì)檢、巡察部門等監(jiān)督貫通起來，形成監(jiān)督合力，充分發(fā)揮審計結(jié)果運用“抓小抓早抓苗頭”的作用。

第四，完善經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度。完善健全審計問責(zé)制度需要紀(jì)檢、組織人事等多個部門的通力合作，該問責(zé)的時候要及時問責(zé)，該追責(zé)的時候堅決不能手軟，堅持凡審必問責(zé)，并且“問到根，責(zé)到底”。

新時代的鐵路內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作所要迎接的挑戰(zhàn)和把握的機遇前所未有，需要經(jīng)濟責(zé)任審計體系不斷豐富和完善，應(yīng)著力于不同手段、不同視角的探索，順應(yīng)新常態(tài)，指導(dǎo)和推動審計創(chuàng)新，構(gòu)建良好的審計環(huán)境，提升審計成果的運用水平，推動新時代鐵路內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計工作再上新臺階。

【參考文獻(xiàn)】

【1】陳慧莉.芻議新時期經(jīng)濟責(zé)任審計[J].北方經(jīng)貿(mào)，2019（09）：78-79.

【2】郭敏.國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計存在的問題及對策[J].企業(yè)改革與管理，2019（13）：136+139.

【3】李素萍.讓經(jīng)濟責(zé)任審計有力度更有溫度[J].中國審計，2018（11）：2.