高艷霞

隨著社會的發(fā)展、科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，人類社會進(jìn)入到科學(xué)數(shù)據(jù)時代，信息技術(shù)應(yīng)用至各行各業(yè)，同時也為企業(yè)審計工作帶來了沖擊與挑戰(zhàn)，信息數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用逐漸使得企業(yè)審計工作發(fā)生著變化，促進(jìn)企業(yè)審計工作向數(shù)據(jù)核心的轉(zhuǎn)變。本文從審計全覆蓋視角出發(fā)，對企業(yè)審計在發(fā)展過程中的挑戰(zhàn)進(jìn)行分析，并對企業(yè)審計的資源體系及分析平臺的構(gòu)建提出建議，為提高數(shù)據(jù)時代下企業(yè)審計工作提供一定方向。

一、全覆蓋視角下企業(yè)審計大數(shù)據(jù)在應(yīng)用過程中面臨的挑戰(zhàn)

全覆蓋視角下，企業(yè)審計大數(shù)據(jù)的發(fā)展面臨著許多挑戰(zhàn)?？紤]到對于企業(yè)的信息化管理需要滿足不同的職能需求，并且企業(yè)發(fā)展過程中數(shù)據(jù)即多樣化同時又具有一定與時俱進(jìn)性，使得企業(yè)核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)與數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)系統(tǒng)的整體設(shè)計很難滿足企業(yè)對審計數(shù)據(jù)分析的需求，從而困難重重，挑戰(zhàn)不斷?？紤]企業(yè)在具體經(jīng)營活動過程中比較復(fù)雜，所以在企業(yè)的信息系統(tǒng)設(shè)置當(dāng)中也越發(fā)呈現(xiàn)出多樣化的發(fā)展。在以科學(xué)管理為目標(biāo)、為中心建構(gòu)的綜合管理信息系統(tǒng)，能夠?qū)ζ髽I(yè)的管理工作起到規(guī)范作用，大大提高企業(yè)決策工作的效率。例如企業(yè)信息管理系統(tǒng)、決策支持系統(tǒng)、資源計劃管理系統(tǒng)等的建立，能夠促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展，幫助企業(yè)提高實力，大大節(jié)省生產(chǎn)經(jīng)營的成本，提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的資源利用率，保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。像是企業(yè)對產(chǎn)品生命周期、計算機(jī)輔助制造等系統(tǒng)的搭建，都是在搭建電子信息商務(wù)系統(tǒng)，以便提高企業(yè)的市場地位，實現(xiàn)資源的整合與產(chǎn)業(yè)鏈的搭建。除此之外，在企業(yè)發(fā)展中對各個關(guān)系系統(tǒng)的搭建，對企業(yè)信息實現(xiàn)了系統(tǒng)的構(gòu)建，實現(xiàn)了多樣化的企業(yè)信息管理，但是在信息系統(tǒng)構(gòu)建過程中也會出現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一、水平參差不齊的問題。所以在全覆蓋視角下，企業(yè)審計大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的建立及各個管理指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)都為企業(yè)審計工作的發(fā)展帶來了一定挑戰(zhàn)與困難。

二、審計全覆蓋視角下企業(yè)審計大數(shù)據(jù)資源體系的構(gòu)建

（一）了解企業(yè)審計大數(shù)據(jù)資源類型

實現(xiàn)企業(yè)審計大數(shù)據(jù)資源體系的構(gòu)建首要是要明確企業(yè)審計大數(shù)據(jù)資源類型有哪些，對于企業(yè)審計大數(shù)據(jù)資源體系的數(shù)據(jù)類型區(qū)分主要有以下幾個方面。一是政策法規(guī)數(shù)據(jù)，這類數(shù)據(jù)是對企業(yè)運(yùn)行過程中對黨、國家相關(guān)政策、法律、法規(guī)的數(shù)據(jù)積累，一般是非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)。二是基本信息數(shù)據(jù)，一般包括企業(yè)年度工作報告、內(nèi)部評價報告等信息，以及企業(yè)整體章程建構(gòu)、職業(yè)分工、制度要求等。三是財務(wù)數(shù)據(jù)信息，其中包括企業(yè)財務(wù)報告信息、財務(wù)核算信息及財務(wù)采集信息。四是業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，包括企業(yè)各個業(yè)務(wù)運(yùn)營數(shù)據(jù)信息。五為管理數(shù)據(jù)，主要是針對企業(yè)決策所提出的一些信息的統(tǒng)合。其他還包括政府部門相關(guān)數(shù)據(jù)、外部相關(guān)數(shù)據(jù)、輿論數(shù)據(jù)及審計數(shù)據(jù)等等，這些都屬于企業(yè)審計大數(shù)據(jù)資源內(nèi)容。

（二）企業(yè)審計結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的采集與處理

實現(xiàn)對企業(yè)審計大數(shù)據(jù)資源體系的建立需要采集一定的數(shù)據(jù)并作相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)化的處理。一般來說數(shù)據(jù)類型可以分為結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)采集處理與非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)采集處理。結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的采集，像是財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、管理數(shù)據(jù)等是數(shù)據(jù)采集、處理工作的重點，同樣也是企業(yè)審計大數(shù)據(jù)的主要組成部分，一般來說結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)可以通過二維表結(jié)構(gòu)進(jìn)行表達(dá)。對于企業(yè)審計結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的采集，一般是通過前置機(jī)、聯(lián)網(wǎng)設(shè)備、數(shù)據(jù)備份、提取工具、填報式等方法進(jìn)行相應(yīng)的數(shù)據(jù)搜集。前置機(jī)采集模式是通過采集服務(wù)器對被采集單位的數(shù)據(jù)進(jìn)行提取上傳;聯(lián)網(wǎng)采集是通過網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器實現(xiàn)數(shù)據(jù)的傳輸;備份數(shù)據(jù)采集是通過對被審計單位的數(shù)據(jù)庫進(jìn)行備份，進(jìn)行數(shù)據(jù)的采集工作;數(shù)據(jù)提取工具的采集則是通過專門的數(shù)據(jù)提取工具實現(xiàn)數(shù)據(jù)的上傳提取;填報式數(shù)據(jù)采集是由被審計單位進(jìn)行特定報表的填寫，對所采取數(shù)據(jù)進(jìn)行填寫上報。

根據(jù)數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化程度，可對結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化處理作以下分類，即財務(wù)數(shù)據(jù)處理、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)處理及報表數(shù)據(jù)處理。不同的類別的數(shù)據(jù)處理采取不同的處理方式。財務(wù)數(shù)據(jù)處理通常采用模板進(jìn)行處理，對于企業(yè)常用財務(wù)軟件或ERP系統(tǒng)進(jìn)行專用模板的標(biāo)準(zhǔn)化處理;對于財政部、審計署標(biāo)準(zhǔn)符合的財務(wù)數(shù)據(jù)則可以使用標(biāo)準(zhǔn)數(shù)據(jù)接口處理，而未進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)化處理的企業(yè)財務(wù)軟件可通過指定數(shù)據(jù)采集接口實現(xiàn)數(shù)據(jù)處理。對于業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)則需要通過多樣性的方式實現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化處理，可以通過表、字段等方式進(jìn)行數(shù)據(jù)表操作，再由數(shù)據(jù)清洗過程達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)化處理目標(biāo)。報表數(shù)據(jù)通過制定采集模板便可完成數(shù)據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)化處理。對企業(yè)審計結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)采集處理過程可通過圖一呈現(xiàn)。

（三）企業(yè)審計非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)采集處理

除了企業(yè)審計結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)采集外，還有一些非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)需要進(jìn)行相應(yīng)的采集工作，考慮到非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的特殊性，無法通過二維表結(jié)構(gòu)來對相應(yīng)的文本文字、圖像數(shù)據(jù)進(jìn)行搜集，因此在對非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)的采集過程中同樣面臨著挑戰(zhàn)與困難。但就目前的了解來看，在企業(yè)中三分之二的數(shù)據(jù)類型都為非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，并且該類型的數(shù)據(jù)還呈現(xiàn)一個增長的趨勢。因此，對于企業(yè)的數(shù)據(jù)構(gòu)成來說，非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)悄然成為企業(yè)審計數(shù)據(jù)的一個重要組成。一般來說，企業(yè)審計非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)主要包含政策法規(guī)、企業(yè)基本信息、輿情數(shù)據(jù)、審計數(shù)據(jù)等。以輿情數(shù)據(jù)的搜集為例，在進(jìn)行這種非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)的搜集過程中，可以通過媒體設(shè)備、網(wǎng)站信息的發(fā)布來進(jìn)行非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的搜集，并以大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)進(jìn)行輔助，對信息進(jìn)行采集、搜集與篩選工作，實現(xiàn)輿情信息的搜集，將其進(jìn)行推送。

在進(jìn)行非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的處理過程中，主要是從七個方面進(jìn)行。一是借助信息采集器對不同的信息源提供的信息內(nèi)容進(jìn)行分類、可訪問性、訪問頻次等問題的解決;二是以預(yù)處理流程方式實現(xiàn)異構(gòu)性問題進(jìn)行解決，并實現(xiàn)對非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的整理、歸納、校正等;三是對信息進(jìn)行自動化篩選，確保信息準(zhǔn)確率與查全率;四是對搜集到的信息進(jìn)行情感分析，對情感傾向進(jìn)行判斷;五是對搜集到的信息進(jìn)行輿情分類;六是對信息所包含的觀念進(jìn)行分類與區(qū)別;七是實現(xiàn)信息及相關(guān)數(shù)據(jù)的智能檢索與推薦。對于非結(jié)構(gòu)性數(shù)據(jù)的搜集與處理可通過圖二加以理解。

三、審計全覆蓋視角下企業(yè)審計大數(shù)據(jù)分析平臺的構(gòu)建

在明確了企業(yè)審計大數(shù)據(jù)搜集平臺的建立后，需要對搜集來的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析?？紤]到審計大數(shù)據(jù)的應(yīng)用需要借助技術(shù)條件及相關(guān)人員的經(jīng)營，加之大部分大數(shù)據(jù)的使用是審計工作人員在進(jìn)行使用，因此，企業(yè)審計大數(shù)據(jù)的搜集工作完成后，還要對企業(yè)的審計工作人員的信息技術(shù)水平及審計業(yè)務(wù)專業(yè)能力提出更高的要求，在確保審計工作人員有專業(yè)素養(yǎng)以及在確保信息數(shù)據(jù)完整、安全的基礎(chǔ)上，進(jìn)行大數(shù)據(jù)的集中與分析，實現(xiàn)審計大數(shù)據(jù)的大范圍應(yīng)用。因此在這種需求之下，在進(jìn)行企業(yè)審計大數(shù)據(jù)分析平臺的建構(gòu)過程中，要擺脫傳統(tǒng)的信息平臺模式，以數(shù)據(jù)為核心建立體系，對建構(gòu)的體系各個層面出現(xiàn)的問題進(jìn)行解決，實現(xiàn)規(guī)范化數(shù)據(jù)管理體系的建立。根據(jù)數(shù)據(jù)的處理過程，可以從四個方面來建構(gòu)企業(yè)審計大數(shù)據(jù)分析平臺，即為大數(shù)據(jù)資源收集層、大數(shù)據(jù)處理層、大數(shù)據(jù)分析層、大數(shù)據(jù)模型層。在確保大數(shù)據(jù)資源搜集與分析平臺的搭建既有網(wǎng)絡(luò)體系的保護(hù)的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)對審計大數(shù)據(jù)的訪問與數(shù)據(jù)管理的規(guī)范化與制度化。

四、結(jié)語

總而言之，本文就社會發(fā)展過程中數(shù)據(jù)時代的到來，對大數(shù)據(jù)發(fā)展下企業(yè)審計大數(shù)據(jù)工作進(jìn)行了分析，從大數(shù)據(jù)下企業(yè)審計工作面臨的挑戰(zhàn)出發(fā)，對企業(yè)審計數(shù)據(jù)平臺的搭建提出了一定建議。通過對企業(yè)審計大數(shù)據(jù)的搜集與分析平臺的搭建，來確保企業(yè)審計工作的順利開展，使企業(yè)審計工作更滿足時代發(fā)展下的要求，為企業(yè)提供更先進(jìn)的發(fā)展方向與保障。

（作者單位：長春工商銀行吉林遠(yuǎn)程授權(quán)中心）