彭莉妮

摘要：隨著國(guó)有企業(yè)改革不斷縱深推進(jìn)，重新審視獨(dú)具特色的全生產(chǎn)場(chǎng)景劃小改革經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)型模式下的內(nèi)控管理制度，探索劃小改革內(nèi)控管理規(guī)范實(shí)施的新變化，提升劃小單元的經(jīng)營(yíng)管理水平，應(yīng)對(duì)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，以確保當(dāng)前企業(yè)內(nèi)控管理的有效性，從而合法合規(guī)地加快推進(jìn)劃小改革。本文主要從A公司南方地市劃小單元的內(nèi)控管理建設(shè)方面，結(jié)合劃小改革推進(jìn)內(nèi)部控制實(shí)踐，探討建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，著重分析內(nèi)控管理的迭代更新以及內(nèi)部控制管理優(yōu)化的解決措施。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);劃小改革;內(nèi)部控制

引言

劃小改革是近年央企改革探索的創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)模式，A公司把握混改窗口機(jī)遇期落實(shí)劃小改革，是全面深化央企改革的重要舉措。本文結(jié)合劃小單元從頂層制度自上而下地改革實(shí)施方案的實(shí)際情況，從劃小改革推進(jìn)過(guò)程，對(duì)劃小單元內(nèi)控中存在的內(nèi)控管理意識(shí)、內(nèi)控有效評(píng)價(jià)、簡(jiǎn)政放權(quán)后權(quán)力內(nèi)控及內(nèi)控全流程再造等方面進(jìn)行深入分析，重點(diǎn)探討內(nèi)控管理體系優(yōu)化需重點(diǎn)關(guān)注解決的優(yōu)化措施。

一、劃小改革方案特點(diǎn)及內(nèi)控管理的必要性

（一）劃小改革方案特點(diǎn)

1.六要素協(xié)同激發(fā)員工內(nèi)生動(dòng)力。劃小改革是A公司推進(jìn) “瘦身健體”機(jī)制體制改革的重要措施。在南方二十一省，根據(jù)資源稟賦差異化，劃小公眾業(yè)務(wù)網(wǎng)格，成立綜合營(yíng)銷(xiāo)服務(wù)分公司，選聘小CEO，設(shè)定收入毛利考核導(dǎo)向的績(jī)效考核指標(biāo)，制定收入增量收益分享激勵(lì)方案，打造倒三角服務(wù)支撐體系，優(yōu)化配套的IT系統(tǒng)支撐，明確權(quán)力清單、負(fù)面清單，建立效果評(píng)價(jià)的監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。

2.放管結(jié)合提高經(jīng)營(yíng)效率。通過(guò)精細(xì)化管理提升前端營(yíng)銷(xiāo)單元的經(jīng)營(yíng)效率，在業(yè)務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大、業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷拓寬的發(fā)展戰(zhàn)略下，劃小是優(yōu)化公司資源配置，激活競(jìng)爭(zhēng)活力的有效手段和必要措施，從試點(diǎn)向系統(tǒng)推進(jìn)逐步實(shí)現(xiàn)了面向市場(chǎng)創(chuàng)新的重大轉(zhuǎn)變，開(kāi)辟了A公司持續(xù)健康發(fā)展的新方向，進(jìn)而提高經(jīng)營(yíng)效率。

（二）劃小改革內(nèi)控管理的必要性

1.規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)是完善治理的基本要求。A公司自2003年底開(kāi)始建立內(nèi)部控制制度至今，已建立了一套科學(xué)、全面、完整的內(nèi)控管理制度體系。圍繞劃小改革“六要素”，增加了適應(yīng)性監(jiān)督評(píng)價(jià)體系和風(fēng)險(xiǎn)控制體系兩大體系，完善了閉環(huán)監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，搭建貫穿決策、審批、執(zhí)行、監(jiān)督的全業(yè)務(wù)流程劃小內(nèi)控管理環(huán)境，確保劃小改革“有法可依，有法必依”，合法合規(guī)地精細(xì)化管控國(guó)有資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程，不斷促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展系統(tǒng)能力，改善國(guó)有企業(yè)劃小改革的經(jīng)營(yíng)效率。

2.為管理者提供決策準(zhǔn)確信息。根據(jù)劃小改革推進(jìn)方案的特點(diǎn)，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，在內(nèi)控源頭控制，搭建“正向牽引”和“反向督查”雙管齊下，雙向管理模式，構(gòu)建經(jīng)營(yíng)管控類(lèi)、職能管理類(lèi)和高壓紅線(xiàn)類(lèi)負(fù)面清單，明確禁區(qū)，簡(jiǎn)化管理，最大限度地為劃小單元CEO松綁，摸著石頭過(guò)河，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)后再逐漸完善，充分調(diào)動(dòng)員工積極性，以適應(yīng)劃小改革高質(zhì)量發(fā)展，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略的新要求。

二、A公司劃小改革內(nèi)控管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制管理意識(shí)薄弱，缺少部門(mén)協(xié)同

近年來(lái)， 內(nèi)控工作在A(yíng)公司層面重視程度越來(lái)越高，但劃小單元管理者管理水平參差不齊，對(duì)內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)及重要性認(rèn)識(shí)程度不一，內(nèi)控制度落實(shí)執(zhí)行上往往停留在口頭上或匯報(bào)材料中，沒(méi)有當(dāng)作日常重要工作去管理，為了應(yīng)對(duì)內(nèi)審檢查，臨時(shí)突擊“走程序”時(shí)有發(fā)生。有些管理人員往往更重視生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，認(rèn)為完善內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的設(shè)置影響束縛經(jīng)營(yíng)效率，是增加的不必要投入;有些管理人員認(rèn)為內(nèi)控是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，覺(jué)得內(nèi)控管理只是財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)督其他部門(mén)的職責(zé)，與自身關(guān)系不大，財(cái)務(wù)部門(mén)單槍匹馬抓內(nèi)控，因此，內(nèi)控執(zhí)行程度不高，使部分內(nèi)控制度形同虛設(shè)。由于劃小過(guò)程中，員工頻繁變動(dòng)使得對(duì)內(nèi)控制度執(zhí)行銜接出現(xiàn)工作斷檔，基礎(chǔ)資料未及時(shí)交接造成內(nèi)控缺失。

（二）內(nèi)部控制隊(duì)伍建設(shè)有待加強(qiáng)，缺乏有效的評(píng)價(jià)監(jiān)督

劃小單元內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)來(lái)源于內(nèi)審，內(nèi)審職能與財(cái)務(wù)管理職能并存于財(cái)務(wù)部，考核監(jiān)督由財(cái)務(wù)工作人員負(fù)責(zé)，一般內(nèi)控評(píng)價(jià)工作人員更關(guān)注內(nèi)控制度規(guī)范性，評(píng)價(jià)時(shí)重制度、輕執(zhí)行，側(cè)重查劃小單元舞弊風(fēng)險(xiǎn)，信任逾越監(jiān)督的情況時(shí)有表現(xiàn)，容易出現(xiàn)評(píng)價(jià)偏差。由于企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)管理，受業(yè)績(jī)考核評(píng)價(jià)影響存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)象，對(duì)內(nèi)審過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的缺陷，停留在本部門(mén)本職工作層面，不會(huì)對(duì)外披露，即使向上級(jí)部門(mén)報(bào)告也會(huì)抱著“大事化小，小事化了”的想法輕描淡寫(xiě)，進(jìn)一步加大了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。劃小單元內(nèi)控管理有效性的自我評(píng)價(jià)往往是主觀(guān)評(píng)價(jià)，缺乏全面性和獨(dú)立性，劃小考核評(píng)價(jià)重結(jié)果不重過(guò)程的傾向性，容易造成風(fēng)險(xiǎn)隱藏或者蟻穴之潰。

（三）內(nèi)控權(quán)力運(yùn)行制約軟化

劃小單元是圍繞市場(chǎng)需求充分授權(quán)的最小組織形態(tài)，從組織上分層授權(quán)是必要的，A公司劃小開(kāi)展權(quán)力及服務(wù)支撐清單梳理，取消審批事項(xiàng)16項(xiàng)，下放5項(xiàng)，簡(jiǎn)化18項(xiàng)，新增8項(xiàng)，凈減審批事項(xiàng) 31 項(xiàng)，壓減率達(dá)到 21.2%;取消報(bào)告事項(xiàng) 8 項(xiàng)，簡(jiǎn)化 1 項(xiàng)，新增 2 項(xiàng)，凈增報(bào)告事項(xiàng)7 項(xiàng)，壓減率達(dá)到 21.8%。A公司簡(jiǎn)政放權(quán)、賦能一線(xiàn)，下放人員管理使用權(quán)、員工績(jī)效考核分配權(quán)、廣告宣傳費(fèi)用審批自主權(quán)等權(quán)力，促使劃小單元管理人員自主決策，能更及時(shí)響應(yīng)市場(chǎng)情況，效果顯著。由于內(nèi)控后期監(jiān)督軟化、缺乏權(quán)力制約制度，劃小單元的“三重一大”執(zhí)行、營(yíng)銷(xiāo)費(fèi)用規(guī)范使用、人員薪酬分配等方面，仍然存在“一支筆”、“一人說(shuō)了算”的現(xiàn)象，還存在著人為違規(guī)操縱和集體腐敗的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)部控制迭代能力薄弱

隨著劃小單元向自主經(jīng)營(yíng)轉(zhuǎn)變，戰(zhàn)略目標(biāo)調(diào)整、業(yè)務(wù)模式改變后，內(nèi)控程序需要隨新業(yè)務(wù)變化而更新，相關(guān)的控制要求應(yīng)當(dāng)嵌入業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)變化后，內(nèi)控程序也需隨之變化，創(chuàng)新業(yè)務(wù)對(duì)內(nèi)控要求是不同的，如果沒(méi)有適當(dāng)?shù)目刂骗h(huán)節(jié)迭代變更，可能出現(xiàn)控制環(huán)節(jié)脫節(jié)，單獨(dú)依靠?jī)?nèi)部審計(jì)和突擊檢查是不能完全規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的。

劃小單元在稍縱即逝的互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代商機(jī)面前，在“重規(guī)模、輕風(fēng)險(xiǎn)”業(yè)績(jī)考核導(dǎo)向和業(yè)績(jī)考核壓力下，內(nèi)控邊界與風(fēng)險(xiǎn)管理把握不準(zhǔn)，易出現(xiàn)造成應(yīng)收賬款流失風(fēng)險(xiǎn)，甚至存在沖紅線(xiàn)的現(xiàn)象。

三、改善A公司劃小改革內(nèi)控管理的對(duì)策

（一）統(tǒng)一全員全過(guò)程內(nèi)控認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)跨部門(mén)協(xié)同

全面提高劃小單元管理人員、一線(xiàn)員工的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，進(jìn)一步強(qiáng)化內(nèi)控的合法合規(guī)意識(shí)，組織警示教育專(zhuān)題教育、開(kāi)展節(jié)前紀(jì)律教育和紀(jì)律提醒談話(huà)等多種形式的教育活動(dòng)，積極筑牢內(nèi)控管理的思想防線(xiàn)，深層次文化影響內(nèi)部控制環(huán)境，員工整體良好的素質(zhì)以及較高的思想道德是執(zhí)行內(nèi)控制度的基礎(chǔ)保障。因此，在劃小改革過(guò)程中，從加強(qiáng)員工自覺(jué)防范行為著手，加大獨(dú)具特色的企業(yè)文化建設(shè)力度，樹(shù)立核心價(jià)值觀(guān)，使內(nèi)控執(zhí)行成為每一名員工自主行動(dòng)，改變依靠?jī)?nèi)控管理人員投入大量精力稽查風(fēng)險(xiǎn)的傳統(tǒng)管理模式，營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。通過(guò)內(nèi)控工作交流會(huì)議，增強(qiáng)各個(gè)部門(mén)之間的信息溝通，增加對(duì)內(nèi)控節(jié)點(diǎn)部門(mén)工作的認(rèn)識(shí)，從而改善跨部門(mén)內(nèi)控協(xié)同工作，達(dá)到提高內(nèi)控工作效率的目的。

（二）健全監(jiān)督評(píng)價(jià)體系，提升內(nèi)控評(píng)價(jià)人員素質(zhì)

扎實(shí)開(kāi)展內(nèi)控綜合評(píng)價(jià)自評(píng)工作，劃小單元內(nèi)控綜合評(píng)價(jià)自評(píng)工作應(yīng)落實(shí)人員、職責(zé)、時(shí)間，按季度開(kāi)展內(nèi)控自評(píng)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)解決。加強(qiáng)劃小單元業(yè)務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行情況檢查，重點(diǎn)檢查內(nèi)控效果較弱的業(yè)務(wù)流程環(huán)節(jié)，加大核查密度和力度，堅(jiān)決糾正有章不循、違章不糾、屢查屢犯的現(xiàn)象。由于劃小管理沒(méi)有先例遵循，建立相應(yīng)的容錯(cuò)機(jī)制，增強(qiáng)全面預(yù)算管理的監(jiān)督力度，加大成本控制范圍，保障成本有效性投入。加強(qiáng)內(nèi)控評(píng)價(jià)工作人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)，建立常態(tài)化溝通機(jī)制，促進(jìn)全流程全員對(duì)公司內(nèi)部控制制度和流程有全面的系統(tǒng)認(rèn)識(shí)，提高員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)和理解，減少理解誤差帶來(lái)的錯(cuò)誤，從而持續(xù)提升內(nèi)控評(píng)價(jià)工作人員業(yè)務(wù)能力，實(shí)事求是地開(kāi)展內(nèi)控評(píng)價(jià)工作，切實(shí)改善內(nèi)控執(zhí)行效果。

（三）制定崗位權(quán)力內(nèi)控程序，加強(qiáng)特殊崗位管理

推進(jìn)劃小單元權(quán)力內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，強(qiáng)化劃小單元的管理人員及特殊崗位權(quán)力運(yùn)行的規(guī)范化管理，對(duì)于特殊崗位重點(diǎn)管理、重點(diǎn)控制，實(shí)施敏感崗位定期輪崗交流制度、關(guān)鍵崗位實(shí)行AB崗備份制度、不相容崗位實(shí)行崗位分離制度，強(qiáng)化對(duì)權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督，形成監(jiān)督合力。緊盯劃小單元特殊權(quán)力運(yùn)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，關(guān)鍵控制點(diǎn)是內(nèi)控制度的核心，只有抓住流程關(guān)鍵控制點(diǎn)，才能有效避免權(quán)力內(nèi)控真空，才能抑制管理人員權(quán)力過(guò)大誘發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)行為，從制度上防范內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。權(quán)力清單明確了授權(quán)，但是放權(quán)不是放縱，信任不是放任，劃小單元關(guān)鍵崗位人員選用一定要堅(jiān)持“以德為先”的原則，選拔道德思想素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的優(yōu)秀人員充實(shí)到關(guān)鍵崗位，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中才能做到“嚴(yán)以用權(quán)”，做到有權(quán)不任性，習(xí)慣在“聚光燈”的監(jiān)督下用權(quán)，真正發(fā)揮管理人員把關(guān)堵漏作用，全力防范風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)控迭代優(yōu)化常態(tài)化

隨著公司創(chuàng)新業(yè)務(wù)發(fā)展，可以通過(guò)大數(shù)據(jù)修訂內(nèi)部控制流程，再根據(jù)執(zhí)行情況反查、完善該流程，在實(shí)踐中優(yōu)化，反復(fù)優(yōu)化。將內(nèi)控與大數(shù)據(jù)結(jié)合，可解決內(nèi)控流程更新因?yàn)閯?chuàng)新業(yè)務(wù)發(fā)展而產(chǎn)生的迭代優(yōu)化及時(shí)性問(wèn)題。內(nèi)控迭代遵循成本效益原則：一是成本有效投入，對(duì)重要業(yè)務(wù)與事項(xiàng)、高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，投入必要控制成本;二是控制效果為先。內(nèi)控迭代程序管用就行，在管理剛性基礎(chǔ)上適當(dāng)考慮變通適應(yīng)性。

四、結(jié)論

綜上所述，完善內(nèi)部控制是保證加快全面推進(jìn)全生產(chǎn)場(chǎng)景劃小改革過(guò)程中規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，健康發(fā)展的必由之路。A公司劃小單元的內(nèi)控管理要從加強(qiáng)內(nèi)控管理意識(shí)、內(nèi)控隊(duì)伍建設(shè)、監(jiān)督評(píng)價(jià)體系、權(quán)力內(nèi)控程序及內(nèi)控迭代優(yōu)化等方面完善優(yōu)化，在劃小改革地進(jìn)一步深入推進(jìn)階段，不斷優(yōu)化內(nèi)控體系，才能更好地防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)劃小經(jīng)營(yíng)進(jìn)入良性循環(huán)。

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（作者單位：中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司深圳市分公司）