譚維梅

摘 要：隨著經(jīng)濟建設(shè)的快速發(fā)展，各行業(yè)領(lǐng)域的市場競爭都日益激烈，作為企業(yè)運營發(fā)展重要組成部分，財務(wù)內(nèi)部管理及控制中存在的問題逐漸凸顯，對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展造成制約和影響。在企業(yè)財務(wù)活動中，通過財務(wù)內(nèi)部控制的各種有效控制理論及方法，能夠為企業(yè)制定相關(guān)的制定、政策和目標，并在實際運行加以貫徹落實，同時通過企業(yè)財務(wù)管理有效指干涉、指導(dǎo)和規(guī)范內(nèi)部管理與控制， 從而有效促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。本文就企業(yè)財務(wù)內(nèi)部管理控制要素，以及內(nèi)部控制存在的問題進行分析，并對有效提高內(nèi)部管理和控制成效的措施進行探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)系統(tǒng);內(nèi)部管理;內(nèi)部控制

一、企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部管理和控制要素分析

（一）風(fēng)險評估

企業(yè)經(jīng)營過程中，需要對所面臨的威脅、資產(chǎn)中存在的問題以及可能遭受的影響等進行同風(fēng)險風(fēng)估，對會給企業(yè)帶來最大損失的風(fēng)險進行優(yōu)先處理和解決，對風(fēng)險相比較低的問題可稍后再解決，從而使企業(yè)風(fēng)險能夠最大程度降低[1]。

（二）控制環(huán)境

在企業(yè)內(nèi)部控制制度建立和實施過程中，控制環(huán)境發(fā)揮著重要作用，通過良好控制環(huán)境的構(gòu)建，能夠有效避免各種不利因素澤企業(yè)相關(guān)政策建立或?qū)嵤┰斐捎绊?，對?nèi)部控制的順利開展和實施起到有效保障作用。

（三）控制活動

企業(yè)管理層對相關(guān)制度和決策進行制定時，采用合理科學(xué)的手段加及有效控制措施，從而通過控制活動使企業(yè)存在的風(fēng)險進行及時防范和化解，同時需要加強各部門的控制活動，使風(fēng)險反應(yīng)方案得以有效貫徹和落實。

（四）信息交流

在企業(yè)內(nèi)部需要加強信息交流渠道的建立和維護，并對企業(yè)內(nèi)部報告系統(tǒng)進行健全和完善，通過信息交流的強化，使企業(yè)財務(wù)內(nèi)部交流不斷加強，對財務(wù)管理和控制現(xiàn)狀進行及時傳遞。

（五）監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督按理體系的建立時，還應(yīng)對內(nèi)部監(jiān)控制度進行健全和完善，對相應(yīng)的評審和反饋機制進行設(shè)立，同時設(shè)置獨立部門及專業(yè)人員，使財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督務(wù)度加強，確保內(nèi)部控制制度的有效落實。

二、企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部控制中存在問題分析

（一）制度體系不完善

由于企業(yè)對財務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性缺乏足夠認知，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度合理性、科學(xué)性不足，內(nèi)部職務(wù)設(shè)置存在問題，各部門之間難以實現(xiàn)相互協(xié)作、相互。另外由于會計工作中事前審核、事中復(fù)核和事后監(jiān)督等相關(guān)制度和程序不完善，導(dǎo)致財務(wù)操作規(guī)程等難以有效銜接，造成投資項目重復(fù)建設(shè)、財務(wù)管理不到位、資金呆滯，甚至偷稅漏稅違法行為等現(xiàn)象出現(xiàn)。

（二） 預(yù)算管理不完善

在企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理體系中，不少企業(yè)普遍存在著制定不完善、不合理，內(nèi)部財務(wù)信息傳遞存在滯后性等問題，同時在執(zhí)行過程中，由于分析、跟蹤、評價等機制和制度的缺乏，難以對第項預(yù)算經(jīng)費進行準確分析和評價，對資金使用效益無法完整衡量，并無法對資金分配使用等信息進行績效評價。另外在執(zhí)行過程中還存在會預(yù)算內(nèi)容約束不強、不真實等問題[2]。

（三）內(nèi)部監(jiān)督和審計機制不健全

在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中，不少企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)較為完善，但自我自我評價和監(jiān)督機制仍存在不健全的情況，無法對控制機制進行全面檢查和評估。同時企業(yè)內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)及監(jiān)控體系等因素對內(nèi)部監(jiān)督力度造成一定影響和限制，容易導(dǎo)致內(nèi)部審計管理和審計監(jiān)督流于形式。

三、企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)的內(nèi)部管理和控制成效提高措施

（一）建立財務(wù)內(nèi)部控制制度和方法

目前企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制主要涉及內(nèi)容包括： 實物資產(chǎn)、貨幣資金、工程項目、對外投資、籌資、釆購與付款、成本費用、銷售與收款、擔(dān)保等經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動，通過有效的會計控制，對獨立的風(fēng)險控制系統(tǒng)的建立和完善加強重視，對風(fēng)險管理予以強化，使企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動的順利運行得到有效保障。另外企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實際情況，及具體發(fā)展時期等，對科學(xué)的控制方法進行合理選擇。

通過財務(wù)內(nèi)部控制制度的建立和完善，使會計資料可靠性、真實性得到有效保證，并使財產(chǎn)物資保護目的得以實現(xiàn)。同時對有效控制機制進行健全，確保管理方法、程度和措施的系統(tǒng)化、規(guī)范化。另外還應(yīng)對嚴密的財務(wù)內(nèi)部控制制度加強設(shè)置和貫徹實施，，使企業(yè)會計數(shù)據(jù)的可靠性和真實性得以保障。

（二）全面預(yù)算管理控制制度完善

企業(yè)在全面預(yù)算管理體制建立和完善過程中，需要對事前預(yù)算、事中控制以及事后考核加強重視，使全面預(yù)算管理體制能夠在企業(yè)運營發(fā)展中充分發(fā)揮作用。企業(yè)首先需要對月度、年度預(yù)算計劃進行科學(xué)制定，并對相應(yīng)指標進行分解和層層落實，并加強執(zhí)行力度;其次在執(zhí)行過程中，需要根據(jù)月度、年度的實際執(zhí)行情況，對預(yù)算分析報告進行編制，針對存在較大差異的項目加強調(diào)查和分析，結(jié)合影響因素制定有效控制辦法;在企業(yè)考核中納入預(yù)算指標，并與相關(guān)人員的工資、獎金掛鉤，通過考核力度的強化，使企業(yè)目標利潤的實現(xiàn)得到有效促進。

（三）審計控制制度完善

企業(yè)結(jié)合自身管理實際情況，采用定期或不定期的審計活動，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)情的實際情況進行有效評估[3]。其中審計控制制度主要包括了內(nèi)部審計控制和外部審計控制。通常內(nèi)部審計控制由企業(yè)內(nèi)部專門指派人員執(zhí)行，外部審計控制主要由企業(yè)對第三方獨立于企業(yè)之外的中介機構(gòu)進行委托執(zhí)行，能夠有效保證評價的公正、客觀，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理中存在的漏洞和弊端。

結(jié)束詞

隨著現(xiàn)代企業(yè)制度和管理理念的不斷更新，企業(yè)應(yīng)不斷提高內(nèi)部財務(wù)管理水高，確保內(nèi)部財務(wù)控制能夠貫徹落實，使企業(yè)經(jīng)濟效率和市場競爭力增強，有效促進企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻

[1] 李靜. 論企業(yè)財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險控制與防范[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟信息， 2019， 000（020）：98，100.

[2] 胡志敏. 論企業(yè)會計信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響因素[J]. 農(nóng)村經(jīng)濟與科技， 2020， 031（004）：144-145.

[3] 丁嘉營，? 吳嫻. 論企業(yè)財務(wù)內(nèi)部風(fēng)險控制與防范[J]. 現(xiàn)代經(jīng)濟信息， 2019， 000（020）：160.