劉稱新

摘要：為了確?？蒲袉挝荒軌蚣皶r(shí)地獲得準(zhǔn)確的信息，確?？萍既蝿?wù)的順利進(jìn)行，需要盡快完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。本文主要圍繞現(xiàn)階段科研單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問題以及具體的解決措施展開分析。

關(guān)鍵詞：科研單位;內(nèi)部會(huì)計(jì)控制;存在問題;措施

引言

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是指科研單位會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)的一項(xiàng)任務(wù)，能夠?yàn)闀?huì)計(jì)信息的完整性以及準(zhǔn)確性提供一定的幫助，確保資金的安全，科研任務(wù)的順利進(jìn)行。會(huì)計(jì)控制是單位管理最基本的事情，會(huì)計(jì)控制工作進(jìn)行的好壞直接影響著單位的管理。

一、內(nèi)部控制的特點(diǎn)和內(nèi)容

內(nèi)部控制主要指的是單位內(nèi)部的管理控制系統(tǒng)，是單位在進(jìn)行管理過程中能夠順利進(jìn)行的保障，為單位的順利進(jìn)行提供幫助，能夠彌補(bǔ)管理中存在的問題。按照內(nèi)部控制的目的可以分為內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制兩種，本文主要圍繞在科研事業(yè)單位中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問題以及相應(yīng)的對(duì)策展開分析。

二、建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是一個(gè)單位在嚴(yán)格遵守國家法律的前提下，保障本單位資金完整的重要保障，同時(shí)也是加強(qiáng)單位管理，保障管理的目的能夠高效的實(shí)現(xiàn)的重要基礎(chǔ)?，F(xiàn)階段，大部分的科研單位都沒有一套完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，這就會(huì)使得單位會(huì)計(jì)信息不夠真實(shí)，從而使得單位以及國家受到巨大的損失。因此，不論是為了提高單位自身的管理水平，還是為了加強(qiáng)單位的競爭能力，科研單位都需要制定出一套完善的管理制度。

三、如今內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問題

（一）未設(shè)立完善嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

大多政策僅僅是將普通財(cái)經(jīng)制度看為成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，其只對(duì)資金使用方面提出支出區(qū)域與審批權(quán)限，僅僅能處理資金的使用方向，卻無法確保資金安全、處理資金安全問題。農(nóng)業(yè)科研單位需要大量資金支出的就是試驗(yàn)田、田間管理、材料等方面，但是其使用次數(shù)頻繁、資金安全得不到保障。比如農(nóng)藥、種子等物品采買的隨意性較大，所有人都可以置辦;買進(jìn)物資后缺乏明確嚴(yán)格的驗(yàn)收制度，導(dǎo)致物資進(jìn)價(jià)較高、物資品質(zhì)參差不齊;科研單位的資金都需要由國家進(jìn)行下?lián)埽鄙儋Y金 時(shí)也可以再次索要，導(dǎo)致單位缺乏成本控制意識(shí)，單位浪費(fèi)、重復(fù)采買的事件層出不窮，甚至還會(huì)發(fā)生物資外流的情況。

（二）缺乏內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)

員工僅僅將財(cái)會(huì)室當(dāng)作單位的資金庫，不論支出憑證是否符合規(guī)定，只要憑證上具備領(lǐng)導(dǎo)簽名就可以進(jìn)行報(bào)銷。財(cái)會(huì)員工沒有監(jiān)督管理資金的權(quán)限，財(cái)會(huì)員工提出的意見也僅僅被當(dāng)作參考，使得不合理的開支情況常有發(fā)生。多數(shù)項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作過于浮于表面，無法真正起到相互制衡、監(jiān)督的作用。

（三）資金資產(chǎn)管理制度不完善

責(zé)任人缺乏較強(qiáng)的財(cái)務(wù)安全責(zé)任的意識(shí)，工作時(shí)缺少明確的財(cái)務(wù)核算與內(nèi)部審計(jì)工作制度為依據(jù)。比如：出入庫制度、庫存盤點(diǎn)、工作分離、賬目核對(duì)等得不到實(shí)質(zhì)性的落實(shí)。部分部門常強(qiáng)調(diào)所屬科研的特殊性，部分機(jī)器未完成入庫手續(xù)流程后就直接進(jìn)行使用，部分種子、農(nóng)藥未進(jìn)行出庫就進(jìn)行播種;部分部門以工作忙為借口，長期忽視對(duì)部分資產(chǎn)的盤點(diǎn)工作，從而導(dǎo)致單位的部分資金出現(xiàn)流失的情況。

（四）會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高

在現(xiàn)階段，雖然大部分的企業(yè)對(duì)應(yīng)崗位的員工都能夠做好自己的本職工作，但是仍舊存在一些單位的工作人員不能認(rèn)真的做好自己的本職工作，甚至有部分人還會(huì)違反自己的行業(yè)規(guī)則。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作人員亦是如此，仍舊會(huì)有一部分的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作人員會(huì)出現(xiàn)虛報(bào)賬單、誤報(bào)費(fèi)用的現(xiàn)象，從而使得單位的經(jīng)營受到嚴(yán)重的影響。隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，科研單位對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的工作要求更加嚴(yán)格，傳統(tǒng)的記賬模式在現(xiàn)階段已經(jīng)不再適用，現(xiàn)階段單位需要工作能力更強(qiáng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，以此更好的幫助單位經(jīng)營。因此在現(xiàn)階段，科研單位應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的要求更加嚴(yán)格，加大對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的培訓(xùn)力度，建立一套完善的管理制度。

四、完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的措施

（一）采用適度控制的原則

科研單位相比較于其他的單位來說，業(yè)務(wù)比較容易并且中間需要操作的流程比較少，并且經(jīng)過長時(shí)間的運(yùn)轉(zhuǎn)已經(jīng)形成一套自己的工作模式。此外大部分的新員工都是由老員工帶領(lǐng)，因此單位內(nèi)部人員流動(dòng)不是特別復(fù)雜，與其他的單位相比較，科研單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制相對(duì)比較好。雖然科研單位的業(yè)務(wù)相對(duì)比較容易，但是其所需要的資金來源十分廣泛，需要完成的科研任務(wù)涉及各個(gè)領(lǐng)域，因此科研單位在工作中必須要嚴(yán)格遵守科研單位會(huì)計(jì)制度和資金來源各方面的會(huì)計(jì)制度。此外，科研單位還需要每年受到許多方面的審計(jì)檢查;與各個(gè)領(lǐng)域的工作都有一定的聯(lián)系。這就使得內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度十分嚴(yán)格，通常情況下會(huì)出現(xiàn)許多的問題。由此可以得出，科研單位在制定自己的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的時(shí)候應(yīng)當(dāng)適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行控制。對(duì)于一些容易出現(xiàn)問題的領(lǐng)域應(yīng)當(dāng)進(jìn)行更加嚴(yán)格的控制。

（二）采用國庫集中支付的制度

雖然國庫集中支付的制度實(shí)行起來環(huán)節(jié)比較復(fù)雜，但是科研單位在采用這種制度的時(shí)候能夠有效地避免科研單位的一些管理者將單位的資金分散出去，財(cái)務(wù)信息容易出現(xiàn)問題等問題的發(fā)生。國庫集中支付的制度有利于科研單位財(cái)務(wù)的管理。通過近幾年來采用這種制度可以看出，國庫集中支付制度具有很多的優(yōu)點(diǎn)。此種制度加強(qiáng)了科研單位資金使用情況的監(jiān)管力度，使得每一筆資金都能明確其準(zhǔn)確的流向，在一定程度上有效地降低了科研單位的損失，加強(qiáng)了相關(guān)部門的管理水平。但是這種制度的實(shí)施也存在一定的問題，在采用國庫集中支付的制度的時(shí)候，環(huán)節(jié)相對(duì)復(fù)雜，需要使用資金的部門資金不能及時(shí)地到位，從而使得一部分工作延誤。需要資金的部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國庫集中支付制度，準(zhǔn)確的計(jì)算好自己所需要使用的經(jīng)費(fèi)，并且對(duì)每一筆資金都做出合理的安排，從而有效的提升科研單位的財(cái)務(wù)管理水平。

（三）加強(qiáng)貨幣資金的內(nèi)部控制管理

相比較于其他的資金來說，貨幣資金的流動(dòng)性相對(duì)較強(qiáng)，因此這也就是在實(shí)行會(huì)計(jì)控制的時(shí)候需要重點(diǎn)注意的地方。在這個(gè)過程中需要加強(qiáng)以下幾個(gè)環(huán)節(jié)的控制。第一是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作人員應(yīng)具有明確的工作任務(wù)。將記賬和管錢的工作人員區(qū)分開來，記賬的工作人員不能參與到管理錢的工作中，同樣管錢的工作人員也不能參與到記賬中去。在科研單位處理相關(guān)業(yè)務(wù)的時(shí)候應(yīng)當(dāng)多安排幾個(gè)工作人員，不能只由一個(gè)人或者一個(gè)部門負(fù)責(zé)。例如，在統(tǒng)計(jì)一筆資金的時(shí)候，就需要多個(gè)工作人員共同負(fù)責(zé)，多個(gè)部門應(yīng)當(dāng)共同核實(shí)資金的使用情況，之后再進(jìn)行匯總核對(duì)。這個(gè)過程中科研單位的管理人員需要安排多個(gè)工作人員共同管理。第二是要建立嚴(yán)格的資金審批制度。這就要求相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)明確自己的任務(wù)，充分了解資金的審批方式以及相關(guān)規(guī)定。審核資金的工作人員也應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格的按照規(guī)章制度辦事，不能私自更改資金的數(shù)額。同時(shí)審批資金的工作人員還應(yīng)當(dāng)再次審查資金的流向，以及資金的使用方式，以及使用資金單位的各項(xiàng)數(shù)據(jù)是否正常。確保資金不會(huì)出現(xiàn)問題。第三是科研單位還需要加強(qiáng)存儲(chǔ)現(xiàn)金的額度以及票據(jù)等一些證明的管理制度。

（四）建立完善的實(shí)物資產(chǎn)的管理制度

第一是實(shí)物的資產(chǎn)管理制度。通常情況下這方面是科研單位管理中出現(xiàn)問題比較多的一方面，管理者在管理的時(shí)候沒有較強(qiáng)的管理能力，這就會(huì)出現(xiàn)很多的問題。因此科研單位在完善自己的管理制度的時(shí)候應(yīng)當(dāng)著重考慮這一方面，加強(qiáng)實(shí)物資產(chǎn)的管理制度。第二是要加強(qiáng)資產(chǎn)的購置制度。在購進(jìn)一批新的資產(chǎn)的時(shí)候，財(cái)務(wù)部門的工作人員需要對(duì)資產(chǎn)所耗費(fèi)的資金以及質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格的審查，對(duì)于沒有資產(chǎn)管理部門開出證明的不能進(jìn)行報(bào)銷，在這個(gè)過程中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格的按照程序進(jìn)行，確保資產(chǎn)的合理使用。第三是完善報(bào)損的制度?？蒲袉挝粦?yīng)當(dāng)按照各個(gè)地區(qū)發(fā)布的《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)規(guī)程》對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行合理的處理，嚴(yán)格按照其中提出的程序工作。并且對(duì)所有的資產(chǎn)進(jìn)行定期的排查，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)存在的問題，并且及時(shí)的予以解決，以此保證各項(xiàng)規(guī)章制度的順利實(shí)施。

（五）提高職工監(jiān)控意識(shí)

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是科研單位的一項(xiàng)重要的任務(wù)，其涉及許多的方面。在科研單位中，對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不強(qiáng)的管理者以及工作人員應(yīng)當(dāng)進(jìn)行定期的培訓(xùn)，增強(qiáng)管理者的責(zé)任意識(shí)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在實(shí)際工作中能否有效的實(shí)施還需要內(nèi)部審計(jì)部門以及各方面進(jìn)行全力的支持。內(nèi)部審計(jì)屬于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一部分，同時(shí)也是對(duì)其他的部門進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督的一個(gè)重要的力量。內(nèi)部審計(jì)主要是通過對(duì)控制環(huán)境以及控制程序進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督管理，同時(shí)監(jiān)督內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能否及時(shí)并且準(zhǔn)確地將信息反饋，幫助科研單位順利地完成自己的科研任務(wù)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的大部分工作都需要財(cái)會(huì)人員去做，因此財(cái)會(huì)人員的工作能力以及業(yè)務(wù)水平是十分重要的。因此科研單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的培訓(xùn)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員的教育力度，最大限度地提高其工作能力。

（六）制定各類資產(chǎn)管理制度

制定多種管理單位資產(chǎn)的制度，并且對(duì)其余資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)做出詳細(xì)的規(guī)定，這樣才能夠確保單位資產(chǎn)的完整性。大部分的科研單位沒有嚴(yán)格的管理制度，其中問題比較多的就是單位固定資產(chǎn)的管理。大部分的固定資產(chǎn)都是由政府提供的，主要讓科研單位用來完成科研任務(wù)。但是在這個(gè)過程中，會(huì)有一部分的任務(wù)逐漸完成，但是其中的某些設(shè)備可以供科研單位完成好幾個(gè)任務(wù)，因此這也就會(huì)節(jié)省下來一筆費(fèi)用。但是在具體計(jì)算成本的時(shí)候，是按照儀器的購進(jìn)價(jià)格計(jì)算的，并沒有考慮還可以在二次使用。通常情況下，科研單位并沒有建立明確的賬單，科研單位的工作人員對(duì)管理的要求也不夠嚴(yán)格，這也就使得有時(shí)候會(huì)出現(xiàn)賬單錯(cuò)誤的情況。因此，在現(xiàn)階段，科研單位必須要采取相關(guān)的措施，完善管理制度，明確各個(gè)資產(chǎn)的詳細(xì)情況，從而保障資金的合理使用。

（七）加強(qiáng)投資開發(fā)管理

現(xiàn)階段，任何科研單位為了能夠使自己的實(shí)力更加強(qiáng)大，都開始廣泛的利用現(xiàn)有的資源進(jìn)行一定的投資，這種行為雖然目的是比較好的，但是科研單位的管理者也需要做出合理的判斷，如果盲目地投入大量的資金，一旦投資方向發(fā)生錯(cuò)誤，將會(huì)有很大的虧損。因此，在現(xiàn)階段，科研單位必須要加大投資的管理力度，制定明確的規(guī)章制度，從而確保單位利益最大化，保障每一位工作人員的合法權(quán)益。

結(jié)語

總而言之，在現(xiàn)階段建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度對(duì)科研單位的發(fā)展具有巨大的幫助。隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的要求將更加嚴(yán)格，同時(shí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也將會(huì)取得巨大的改進(jìn)，促進(jìn)科研單位不斷地發(fā)展。

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