李默凡

摘要：水務公司的發(fā)展質量關系到我國水資源的利用效率，因此高效的水務企業(yè)不僅有利于企業(yè)未來發(fā)展，還能更好地為社會提供水務資源服務。近些年“水十條”、《環(huán)境保護法》的出臺，對水務公司的管理水平提出更嚴格的要求，在機遇與挑戰(zhàn)并存的背景下，水務公司需要積極將內部控制水平提升優(yōu)化，提升公司整體管理水平，為未來發(fā)展提供保障。尤其是水務企業(yè)在面臨市場化競爭的過程中，是否為追求利益而以危害企業(yè)發(fā)展、人民身體健康作為交換值得關注。因此水務公司要嚴格遵守有關水資源、環(huán)境的法律法規(guī)，在此基礎上將水務公司的內部控制體系進行優(yōu)化，降低水務公司面臨的各種管理風險，為水務公司穩(wěn)健發(fā)展打下堅實基礎。

關鍵詞：水務公司;內部控制;優(yōu)化策略

在現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展過程中，內部控制環(huán)節(jié)逐漸成為企業(yè)日常管理關鍵環(huán)節(jié)，也是企業(yè)進行風險防控的有效途徑。近些年三鹿集團毒奶粉、南航集團挪用公款等事件的發(fā)生愈發(fā)突顯出內部控制的重要性。而水務公司是以提供水資源服務為主的企業(yè)，同樣也不能避免內部控制的落實。尤其是近年有關水務公司的水十條、環(huán)境保護法、海綿城市等概念的提出，都給水務公司發(fā)展形成較大的影響，因此在該背景下，水務公司內部控制問題就顯得尤為重要，打造一個成熟、完善的內部控制體系也是水務公司發(fā)展的重要體現(xiàn)。本文將會針對水務公司內部控制問題進行深入剖析，挖掘水務公司在內部控制方面存在的難點，以此為基礎提出具體的對策，幫助水務公司提升內部控制管理水平。

一、內部控制的必要性

內部控制在現(xiàn)代企業(yè)管理理論當中占據(jù)十分重要的地位，許多公司的成功都離不開內部控制的支持。內部控制覆蓋公司的各個經營管理環(huán)節(jié)、任何業(yè)務活動，能夠通過一系列措施分散、規(guī)避公司發(fā)展過程中所面臨的多種風險，也是公司戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的重要保障。

首先，具有先進性的內部控制可以促進公司內部有序運營，推動各個部門積極配合、協(xié)同完成工作，為公司各部門的均衡發(fā)展提供方向，并且提升水務公司資源配置效率。其次，建立科學的崗位責任機制，將水務公司各個崗位的職責和權力進行明確;再次，有效調動職工的積極性，尤其是獎懲機制的存在會推動職工為企業(yè)更好地服務;最后，可以有效提升水務公司經濟效益，保障公司資產的安全，降低違規(guī)操作、挪用公款等問題的發(fā)生幾率。

二、水務公司內部控制現(xiàn)狀及存在的主要問題

（一）內部環(huán)境分析

水務公司多數(shù)是國有企業(yè)，少部分是外資與私人企業(yè)，從整體看，我國水務公司仍然隸屬于國有經濟;企業(yè)擁有國有企業(yè)特有的社會責任與國有產權的運營權力。水務公司的內部控制不僅僅只受公司內部的管理影響，同樣還受到當?shù)卣c社會等外部環(huán)境的干預。許多水務公司由于經營時間較長，整個運營管理的隊伍十分臃腫。職工素質參差不齊。所以水務公司的內部控制影響著社會安定與民生問題。內部環(huán)境的變化受到政府等多方面因素的影響，許多水務公司盡管擁有內部控制體系的框架，在組織架構方面逐漸完善，但是在治理結構上仍然存在欠缺。尤其是水務公司受傳統(tǒng)國有企業(yè)發(fā)展的影響，公司內部存在著機構繁雜、效率低下的問題。而且在設置相關部門時十分重視明確上下級的義務與權利，對于同級別的協(xié)調合作不是特別重視。因此水務公司中同級各部門及職工協(xié)同配合的能力較差。另外，組織架構盡管在形式上完成管理層責任制，然而實際上沒有將法人治理制度落到實處。

（二）風險評估分析

風險評估是內部控制的重要組成環(huán)節(jié)，風險評估主要是為水務公司在運轉發(fā)展過程中所產生的風險進行預判分析。然而當下水務投資公司缺乏風險憂患意識，多數(shù)公司并沒有形成風險管理體系，許多風險管理工作均是由當?shù)厮畡展矩撠?，在具體的風險防范日常工作當中沒有設置專門的風險應對小組，一旦水務公司的某個業(yè)務流程產生經營漏洞，就無法對該風險進行及時的處置與防范，水務公司風險識別與評估水平還有待提升。水務公司整體風險意識薄弱，公司對于風險的識別分解不夠清晰，缺乏通過科學的工具手段對風險進行研判，也就無法對風險進行評估。而結合水務公司的特征，其所面臨的風險類型主要有以下幾種構成：

一是水源水質風險。水務公司大多對原水沒有管理與執(zhí)法權限，當?shù)卣舨恢匾曉Ｗo，導致原水水源波動較大，將會對水務公司出水水質及生產成本造成較大影響，甚至造成較大的社會影響。最終對水務公司的水資源產品造成極大的影響，而且還會影響到用水的民眾，嚴重危害民眾身體健康。

二是水價格調整受到限制的風險。水務公司的產品主要是水資源，而水資源作為國家自然資源，由國家進行經營，水服務直接關系到百姓民生，因此對于自來水的調價有著嚴格的流程。但目前大多水務企業(yè)存在調價困難，調價周期較長，無法合理按經濟發(fā)展規(guī)律調整水價，導致企業(yè)主業(yè)經營倒掛

（三）控制活動分析

首先，人力資源欠缺控制，因為水務公司的職工招聘沒有進行市場化轉型，最終造成公司員工隊伍十分臃腫，缺乏綜合素質的管理。而且臃腫的職工團隊會造成水務公司成本的增加，但是產出效率并沒有提升。而且人力資源招聘缺乏科學性，就會導致裙帶關系現(xiàn)象十分嚴重，從根本上制約水務公司職工的整體素質提升。其次，工程管理控制力度不足，水務公司也會涉及到工程項目管理，在工程建設當中，有關水廠的前期設計、中期施工、后期運營的環(huán)節(jié)存在脫節(jié)，設計與運營缺乏溝通，導致建設成本過大，或后期運營成本過大，沒有進行項目的全生命周期成本分析，給水務公司造成極大的成本負擔，這部分成本負擔也是水務公司極為容易忽略的，同時整個水廠的建設過程缺乏嚴格的控制制度。

（四）信息縱橫向溝通不足

信息溝通是任何公司高效率運轉必須重視的環(huán)節(jié)，在激烈競爭中只有把握信息的傳遞效率及價值才能夠推動企業(yè)的快速發(fā)展。而水務公司企業(yè)內部溝通以自動化辦公系統(tǒng)為主，使得整個公司內部信息溝通有一定基礎。從整體來看缺乏縱橫向信息交流平臺，公司職工對于公司發(fā)展的信息了解較少。而且同級之間缺乏溝通，不利于協(xié)作能力的提升，將會為水務公司造成隱形風險。

另外對于信息溝通缺乏分級處理與保密機制，未根據(jù)信息的內容、權限等制約因素，對信息進行多次分級處理，不利于信息的高效運用。整體來看水務公司的信息縱橫向溝通管理仍然需要進行強化。

（五）尚未構建完善的風險評估與控制體系

水務投資公司需要繼續(xù)加強配合外部第三方機構進行風險評估與審查：但是水務公司在具體發(fā)展過程中沒有構建完善的風險評估與控制體系;面對內部分風險控制與管理部門的工作，水務公司在協(xié)調配合方面欠缺，不愿意主動進行風險檢查與識別，導致水務公司業(yè)務規(guī)范性欠缺;水務公司的風險評估與控制體系存在缺陷較多，盡管設有風險管控委員會，但是在實際作用中沒有發(fā)揮出較大的效用。需要改進風險評估與控制體系。水務公司風險評估與控制體系存在有一定的缺陷，導致委員會未起到實質性作用。

三、水務公司內部控制優(yōu)化策略

（一）夯實內部環(huán)境基礎

提升公司內部職工的風險控制意識，“意識決定行動”，行動是由心中意念所引導。特別是國營企業(yè)，在現(xiàn)代化管理模式上改革不足。應加大與市場對接的深度，讓公司架構與市場接軌，消除臃腫機構設置，精簡崗位與人員，將法人治理落到實處。

（二）完善風險評估體系

風險評估是進行風險管理量化環(huán)節(jié)，通過風險評估才能夠將水務公司各類隱藏的風險進行量化，且根據(jù)程度大小制定出不同的應對策略。水務公司必須要將風險管理與內部控制進行結合，將風控委員會進行擴大，增加內部控制管理人員的席位，以此建立全集團的風險防控體系，定期對各下屬項目公司進行風險評估，并抽出共性部分，做集團標準化管理的模板，對可復制的內容，進行標準化流程規(guī)定，避免出現(xiàn)重復的風險。

（三）加強控制活動建設

第一，風險管理崗位的職工必須要進行嚴格的培訓，在獲得培訓成績合格的情況下才能夠允許其上崗;同時在上崗后要注重風險意識的灌輸，確保崗位職工培訓體系作用的充分發(fā)揮。

第二，針對之前沒有進行培訓的職工需要進行后續(xù)培訓，尤其是對于風險錯誤要進行系統(tǒng)性分析，將重大風險進行分解且讓職工深入了解，時刻對風險進行防控。

第三，必須要對職工進行后續(xù)培訓，針對各個崗位制定相應的培訓計劃。

第四，水務公司必須要在規(guī)章制度當中將不相容崗位制度進行落實，結合水務公司內部控制、風險管理具體情況，在盡量控制成本的情況下降風險控制到最低。比如合同談判與簽訂人員必須要進行分離，出納與會計崗位也要確保分離，以此來杜絕舞弊問題的出現(xiàn);在分離相關職位的過程中，需要保證責任落到崗位上，通過各個關鍵點的控制來對風險進行把控。

（四）加強信息縱橫向溝通

水務投資公司必須要健全內部信息溝通機制，縱橫向溝通的缺失不利于跨部門有效溝通的開展。因此，建立一個有效的縱橫向溝通機制是克服溝通障礙的根本的方法。本文建議構建縱向溝通機制，也就是需要打造領導層與基層員工的溝通渠道，水務公司可以直接從一線員工了解到公司經營的相關信息，避免信息傳遞的失真。打造企業(yè)建議反饋平臺，專門搜集一線員工對于公司經營的建議與相關信息，便于管理層與基層員工進行溝通;構建橫向溝通渠道，主要是通過交流座談的形式，將水務公司的同級員工定期召開座談會，形成橫向溝通渠道，完善水務投資公司溝通交流機制。

（五）健全風險評估與控制體系

風險評估與控制體系是水務公司內部控制構成中不可或缺的重要元素，更是檢查與評估風險的有效手段。水務公司不僅需要與第三方機構配合進行監(jiān)督檢查，還要針對風險管理設置專職的風控崗位，設定由風控負責人負責公司內部風險稽查，針對風險評估控制體系進行實時的優(yōu)化與調整，確保風險管理效用最大化發(fā)揮;另外風控負責人需要對水務公司的各項經營業(yè)務進行定期審查，保證水務公司各項經濟業(yè)務活動符合專業(yè)化運營的需求，從而為主營業(yè)務的持續(xù)發(fā)展提供保障。只有這樣，方能真正發(fā)揮風險評估與控制的重要作用，有效保護國有資產的完整性、安全性。

四、結語

總而言之，水務公司內部控制直接關系到水質量，只有提升內部控制質量才能夠確保水務公司的順利運作。水務公司內部控制是一項系統(tǒng)性工作，必須要投入較大的精力才能夠為內部控制奠定重要基礎，確保內部控制各項工作可以降低風險，為水務公司的可持續(xù)發(fā)展提供保障。

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（作者單位：江蘇水務投資有限公司）