王超

摘 要：為確保內(nèi)控制度的作用有效地發(fā)揮出來，以內(nèi)控工作為契機，切實加強內(nèi)部管控工作的開展，提高企業(yè)的管理水平，發(fā)揮內(nèi)控制度的作用，需要確保其得到有效執(zhí)行。

關鍵詞：燃氣企業(yè);內(nèi)部控制體系;建設策略

隨著我國經(jīng)濟的高速發(fā)展，市場競爭不斷加劇，使得企業(yè)越來越注重加強內(nèi)部控制以獲取競爭優(yōu)勢、促進自身的長久發(fā)展。但是企業(yè)在開展內(nèi)部控制時會受到很多問題的限制，使得內(nèi)部控制的效果遠遠沒有想象中來的顯著。企業(yè)想要尋求生存的機會，就需要解決內(nèi)部控制中存在的問題，并在發(fā)現(xiàn)的問題的基礎上提出相應的解決措施后，才能確保企業(yè)能夠良性發(fā)展。

一、燃氣企業(yè)內(nèi)部控制體系建設的必要性

從業(yè)務層面角度考慮，內(nèi)控體系建設包含戰(zhàn)略、人力資源、資金、資產(chǎn)、采購、存貨、生產(chǎn)、研發(fā)、工程、費用、擔保、合同管理等。良好的內(nèi)部控制體系能夠提高企業(yè)會計信息的準確性、資產(chǎn)的安全性以及規(guī)避風險的能力，能夠為企業(yè)健康發(fā)展起到保駕護航的作用，保障企業(yè)行穩(wěn)致遠。

二、燃氣企業(yè)內(nèi)部控制體系建設中存在的問題

（一）內(nèi)控制度的執(zhí)行與監(jiān)督不到位

僅依靠制度本身并不能發(fā)揮管理的效能，怎樣使企業(yè)內(nèi)控制度在執(zhí)行中發(fā)揮最大的管理作用，是當前企業(yè)要解決的難題。許多企業(yè)雖然制訂了各種各樣的制度，但是卻不能得到有效落實，一方面沒有嚴格的監(jiān)督機制保障實施，內(nèi)控工作未能政令暢通、形同虛設，另一方面缺乏獎懲有度的績效考核機制，員工存在干多干少一個樣、干好干壞一個樣的思想。同時內(nèi)部控制監(jiān)督體系的不健全，導致了內(nèi)控制度監(jiān)督不到位。

（二）內(nèi)部各層級缺乏溝通，內(nèi)控體系僵化

燃氣企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善程度首先取決于企業(yè)是否做好了內(nèi)部控制的頂層設計，管理者必須從實際出發(fā)，了解自身業(yè)務流程、現(xiàn)階段內(nèi)部控制中存在的問題等信息，在此基礎上來編制內(nèi)部控制頂層設計。但現(xiàn)階段，燃氣企業(yè)的管理依舊受上層“指令式”模式的影響，企業(yè)上下級缺乏信息的交互，管理層無法全面獲知現(xiàn)有內(nèi)部控制運行情況等信息，導致其在制定內(nèi)控決策時，容易脫離實際，甚至因沒有發(fā)現(xiàn)問題而不對內(nèi)控體系進行動態(tài)革新。

（三）企業(yè)會計內(nèi)部控制意識缺乏

會計內(nèi)部控制體系發(fā)展時間較長，雖然有些企業(yè)已經(jīng)意識到內(nèi)部控制發(fā)揮的重要性，但是其效果并不明顯，這主要與內(nèi)部控制意識缺乏有著直接的關系。一方面，部分的企業(yè)在運行過程中通過采取政治干預的方法加強內(nèi)部控制管理;另一方面，有些企業(yè)在面對激烈的市場競爭，缺乏市場競爭意識，很少對內(nèi)部控制予以重視，并沒有采取積極的措施應對出現(xiàn)的風險。

三、燃氣企業(yè)推進內(nèi)部控制體系建設的策略

（一）加強企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的完善，樹立正確的內(nèi)控觀

首先，雖然加大內(nèi)控體系上的建設在短時間內(nèi)會使得企業(yè)效率下降資金周轉緊張，但燃氣企業(yè)應將目光放長遠，認識到內(nèi)控體系建設的長期收益，在企業(yè)內(nèi)部積極宣傳現(xiàn)代化內(nèi)控理念，為企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設奠定良好的基礎。其次，燃氣企業(yè)應不定期組織企業(yè)全體人員學習內(nèi)部控制政策規(guī)章以及相關知識，提高大家對現(xiàn)代化內(nèi)部控制體系的認知程度。企業(yè)管理層應將內(nèi)控建設提升到戰(zhàn)略層面，結合實際業(yè)務、戰(zhàn)略規(guī)劃等制定明確的內(nèi)控建設目標，做好頂層設計。各部門人員應準確認識到自己的職責，恪盡職守，遵規(guī)守法，支持內(nèi)控體系建設和運行工作的開展。

（二）構建多元化內(nèi)部控制方法

單一的內(nèi)部控制方法很容易誘導一些問題的發(fā)生。在新時期下，企業(yè)應該對自身的內(nèi)部控制方法進行有效的調(diào)整和判斷，通過采用多元化的內(nèi)部控制方法以靈活的處理內(nèi)部控制中存在的問題。例如：財務管理過程中，通過開展內(nèi)部控制管理工作，將信息化技術和會計電算化技術融入到實際的工作中，能夠提高財務數(shù)據(jù)分析的效果。同時，為了能夠減少財務報表中存在的風險，企業(yè)可以借助大數(shù)據(jù)的各項功能對財務報表進行分析，通過分析財務報表以對財務管理進行有效的調(diào)整。新時期下，現(xiàn)代企業(yè)管理被廣泛的應用，企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作時還應該借鑒和吸收內(nèi)部控制經(jīng)驗，從而提高自身的內(nèi)部控制能力，積累更多的內(nèi)部控制管理經(jīng)驗。

（三）革新內(nèi)部控制制度架構，編制科學的內(nèi)控細則

首先，在內(nèi)部控制制度架構的編制上，燃氣企業(yè)可以參考國家頒布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》內(nèi)控制度指導意見等相關政策，在結合自身經(jīng)營特點的基礎上，對現(xiàn)有內(nèi)控制度和流程進行梳理，按需健全內(nèi)控制度，確保企業(yè)會計信息的準確完整，并可借助信息化手段來全面監(jiān)控各項活動開展，以便開展事前控制和事中控制;而且還可以根據(jù)需要進行專項審計、離任審計等事后審計工作。其次，梳理企業(yè)管理組織機構，按照不相容崗位相分離等原則，細化內(nèi)控制度，確保其可以在企業(yè)崗位間形成相互制衡、相互制約。最后，在不斷試用和調(diào)整中，動態(tài)監(jiān)督內(nèi)控制度運行情況，實時分析其中存在的問題，并督促進行改善。

四、結束語

綜上所述，燃氣企業(yè)還要加大內(nèi)部控制體系建設力度，結合內(nèi)控體系建設總體戰(zhàn)略和目標要點，從完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境、革新內(nèi)部控制制度、構建信息溝通渠道、加強信息化建設以及健全監(jiān)督評價機制幾方面來推進內(nèi)控體系的建設，從而推動企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展。

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