王珍 袁立璜 胡鳳云

摘 要：全面預(yù)算管理有助于推動(dòng)融資租賃公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，本文通過對(duì)融資租賃公司全面預(yù)算管理內(nèi)容、流程、及注意事項(xiàng)的考慮，建立更加科學(xué)高效的全面預(yù)算管理體系，促進(jìn)其加強(qiáng)全面預(yù)算管理水平，提高核心競爭力。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算;融資租賃;管理會(huì)計(jì)

一、引言

當(dāng)代經(jīng)濟(jì)中，融資租賃公司面臨激烈的同業(yè)競爭，在競爭中占據(jù)優(yōu)勢(shì)，對(duì)公司的發(fā)展至關(guān)重要。全面預(yù)算管理是最重要的管理會(huì)計(jì)工具方法之一， 在提升當(dāng)代企業(yè)經(jīng)營管理水平中發(fā)揮著巨大作用，因此融資租賃公司建立以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系，有助于融資租賃公司提高經(jīng)營管理水平，從而提高核心競爭力。

二、融資租賃公司全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算管理，是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過對(duì)未來一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動(dòng)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測(cè)和籌劃，科學(xué)、合理配置企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)資源，并對(duì)執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和分析，對(duì)執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和反饋，指導(dǎo)經(jīng)營活動(dòng)的改善和調(diào)整，進(jìn)而推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動(dòng)。全面預(yù)算是現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理的一種主要方法，在企業(yè)內(nèi)部控制管理中日益發(fā)揮核心作用，融資租賃公司建立全面預(yù)算管理體系意義重大。

（一）有利于公司戰(zhàn)略目標(biāo)的分解與實(shí)現(xiàn)

我國融資租賃企業(yè)數(shù)量增長快，注冊(cè)資本持續(xù)增加，業(yè)務(wù)范圍不斷擴(kuò)大，融資租賃行業(yè)競爭日益激烈。全面預(yù)算管理以戰(zhàn)略導(dǎo)向?yàn)樵瓌t，圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)計(jì)劃有序開展，融資租賃公司運(yùn)用全面預(yù)算管理，可以將戰(zhàn)略目標(biāo)和業(yè)務(wù)計(jì)劃分期間、分級(jí)別、具體化、數(shù)字化進(jìn)行分解，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)落地，更好地現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）有利于提高公司整體運(yùn)營效率

全面預(yù)算管理遵循融合性原則。融資租賃公司部門業(yè)務(wù)模式較單一，以業(yè)務(wù)為先導(dǎo)，協(xié)同財(cái)務(wù)、融資、風(fēng)控、人力等各部門，可將全面預(yù)算管理切入公司管理活動(dòng)的各個(gè)領(lǐng)域、層次、環(huán)節(jié)，各部門深入溝通合作，有效提高公司整體運(yùn)營效率。

（三）有利于提高績效管理水平

全面預(yù)算管理遵循過程控制和平衡管理原則。融資租賃公司運(yùn)用全面預(yù)算管理可對(duì)經(jīng)營管理活動(dòng)進(jìn)行事前、事中、事后全過程管控，及時(shí)把握預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)進(jìn)度，同時(shí)可以平衡長期目標(biāo)與短期目標(biāo)、整體利益與局部利益，實(shí)現(xiàn)全過程、平衡性考核，有效提升績效管理水平。

三、融資租賃公司全面預(yù)算管理內(nèi)容

融資租賃公司預(yù)算管理主要內(nèi)容包括業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。

融資租賃業(yè)務(wù)是融租公司的主要業(yè)務(wù)。它是指出租人根據(jù)承租人的請(qǐng)求，與第三方訂立供貨合同，根據(jù)此合同，出租人出資向供貨商購買承租人選定的設(shè)備。同時(shí)，出租人與承租人訂立一項(xiàng)租賃合同，將設(shè)備出租給承租人，并向承租人收取一定的租金。租金收入是融租公司的主營業(yè)務(wù)收入之一。融資租賃公司業(yè)務(wù)預(yù)算內(nèi)容由其業(yè)務(wù)特征決定，主要包括：投放額預(yù)算、收入預(yù)算、融資額預(yù)算、成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、等。

融資租賃公司的財(cái)務(wù)預(yù)算，是指與企業(yè)資金收支、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果相關(guān)的預(yù)算，主要包括：資金預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算、利潤表預(yù)算等。

四、融資租賃公司全面預(yù)算管理流程

融資租賃公司全面預(yù)算管理的流程一般包括預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算考核三個(gè)階段。

（一）預(yù)算編制階段

融資租賃公司可按照分級(jí)編制，逐級(jí)匯總的方式，采用兩上兩下相結(jié)合的流程，選擇與企業(yè)現(xiàn)有的管理模式相適應(yīng)的編制方法編制預(yù)算。預(yù)算編制階段應(yīng)完成預(yù)算編制、預(yù)算審批和預(yù)算下達(dá)的工作。

（二）預(yù)算執(zhí)行階段

融資租賃公司預(yù)算執(zhí)行應(yīng)分為預(yù)算控制和預(yù)算調(diào)整兩個(gè)工作內(nèi)容。

預(yù)算控制中應(yīng)建立嚴(yán)格的預(yù)算授權(quán)控制制度，強(qiáng)化預(yù)算責(zé)任，及時(shí)分析，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況，找出預(yù)算執(zhí)行差異的原因，并提出對(duì)策建議。

預(yù)算調(diào)整中應(yīng)嚴(yán)格明確預(yù)算調(diào)整的條件、權(quán)限和程序等事宜，年度預(yù)算經(jīng)過審批后，原則上不做調(diào)整。

（三）預(yù)算考核階段

融資租賃公司預(yù)算考核是業(yè)績考核中最重要的內(nèi)容，應(yīng)按照公開、公平、公正的原則實(shí)施考核，并借助一定的工具方法，如平衡計(jì)分卡、關(guān)鍵績效指標(biāo)等，以預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行比較，確定差異，找到差異原因，追究到部門乃至個(gè)人責(zé)任，逐級(jí)考核。

如圖1所示：

五、融資租賃公司全面預(yù)算管理實(shí)施中的注意事項(xiàng)

（一）堅(jiān)持融合性原則，避免財(cái)務(wù)部門單獨(dú)完成

融資租賃公司全面預(yù)算編制應(yīng)全員參與，各部門合作完成，如果以財(cái)務(wù)部門為主，會(huì)導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門參與度低，預(yù)算編制不合理，預(yù)算管理責(zé)、權(quán)、利不匹配，各個(gè)預(yù)算之間沒有融合性，無法支持全面預(yù)算管理。

（二）獲取足夠信息，合理預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)

融資租賃公司全面預(yù)算所依據(jù)的信息不足，可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃、市場(chǎng)環(huán)境、企業(yè)實(shí)際等因素脫節(jié)，預(yù)算信息不足，無法合理預(yù)測(cè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，從而導(dǎo)致預(yù)算編制準(zhǔn)確率低，缺乏合理性、準(zhǔn)確性和可行性。

（三）合理選擇編制方法，確保預(yù)算科學(xué)性

融資租賃公司業(yè)務(wù)單一，但預(yù)測(cè)難度大，需要選擇合理的工具方法，如果只采用單一方法，或方法不恰當(dāng)，可能導(dǎo)致預(yù)算管理缺乏科學(xué)性，進(jìn)而影響預(yù)算管理的可行性。

融資租賃公司全面預(yù)算管理針根據(jù)公司整體戰(zhàn)略目標(biāo)對(duì)公司一定期間的經(jīng)營活動(dòng)，投融資活動(dòng)，財(cái)務(wù)活動(dòng)等做出全面的預(yù)算安排。作為一種全方位、全過程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式，憑借其計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等綜合管理功能和優(yōu)化配置資源，能夠有效提高公司運(yùn)營效率，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展，提升綜合競爭力。

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