邊國正

（南京城市職業(yè)學(xué)院，江蘇南京 211200）

目前，我國大多數(shù)高職院校都紛紛建立了內(nèi)部控制制度，并且按照內(nèi)控制度的相關(guān)要求來規(guī)范各項教學(xué)科研工作。但是在實際工作中由于一些客觀原因和人為因素的影響，一部分高職院校在內(nèi)控制度建設(shè)中存在思想上不重視、機構(gòu)設(shè)置不合理、內(nèi)控信息化系統(tǒng)不健全、人員素質(zhì)有待提高等一系列問題。這些問題已經(jīng)嚴(yán)重阻礙高職院校的快速發(fā)展。高職院校要盡快解決這些問題，就必須建立起一套全面、科學(xué)、合理、有效的內(nèi)控制度，加強對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)控管理，從而獲得科學(xué)、有序、平穩(wěn)的發(fā)展。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控制度對高職院校內(nèi)控制度建設(shè)的新要求

所謂內(nèi)部控制制度，是指高職院校為了實現(xiàn)辦學(xué)目標(biāo)，通過制定內(nèi)控制度、實施內(nèi)部控制措施、執(zhí)行內(nèi)部控制等一系列業(yè)務(wù)程序活動，對各項經(jīng)濟活動的風(fēng)險加強有效防范和管控，確保經(jīng)濟活動的合法性、科學(xué)性，防范經(jīng)濟活動中出現(xiàn)各種差錯和舞弊行為，有效預(yù)防腐敗貪污等問題的出現(xiàn)，進而提高高校資源配置效率和資金使用效益的一項制度。它是高職院校為了改善內(nèi)部管理水平，提高內(nèi)部管理工作效率，有效控制內(nèi)控風(fēng)險的一種管理方式。內(nèi)控制度的好壞將直接關(guān)系到高職院校各項教育事業(yè)是否能夠高效地開展，關(guān)系到高職院校是否能夠健康、穩(wěn)定地發(fā)展。

財政部頒布《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的相關(guān)規(guī)定，對高職院校的內(nèi)控制度建設(shè)提出了新的要求。

（一）全面性原則

內(nèi)控制度應(yīng)當(dāng)貫穿于高職院校各項經(jīng)濟活動決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程，以實現(xiàn)對經(jīng)濟活動進行全面的內(nèi)控管理，有效防范各種內(nèi)控風(fēng)險。

（二）重要性原則

高職院校內(nèi)控制度建設(shè)應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，重點關(guān)注高職院校的重要經(jīng)濟活動，以及經(jīng)濟活動中的重大風(fēng)險。通過加強對重要經(jīng)濟活動的內(nèi)控監(jiān)督，來有效預(yù)防高職院校重大風(fēng)險的發(fā)生。

（三）制衡性原則

高職院校應(yīng)當(dāng)在組織結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及崗位權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程審批等方面形成相互制衡、相互監(jiān)督的內(nèi)部控制制度，同時兼顧效率原則，確保高職院校的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)既能夠得到高效處理，又能受到內(nèi)控制度的有效制衡和監(jiān)督。

（四）適應(yīng)性原則

內(nèi)部控制的建設(shè)工作應(yīng)當(dāng)與高職院校的發(fā)展規(guī)模、管理模式、內(nèi)控狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著國家法律法規(guī)的變化、高職院校發(fā)展的不同階段、外部環(huán)境的變動、辦學(xué)目標(biāo)的調(diào)整等因素而隨之變動，使高職院校的內(nèi)控制度具有較好的適應(yīng)性。

二、我國高職院校內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在的主要問題

（一）對內(nèi)控制度建設(shè)不重視，內(nèi)控制度有待完善

我國高職院校建立內(nèi)控制度的時間較短，部分高職院校的管理層對內(nèi)控制度建設(shè)的必要性和重要性缺乏正確認(rèn)識，對內(nèi)控制度建設(shè)工作不夠重視，沒有對內(nèi)控制度進行及時、廣泛的宣傳教育，導(dǎo)致個別部門的教職工對內(nèi)控制度建設(shè)存在思想上不重視、認(rèn)識上不充分、行動上不主動的現(xiàn)象，片面地認(rèn)為內(nèi)控制度建設(shè)只是與財務(wù)、審計、紀(jì)委等職能部門有關(guān)，與本部門、本人無關(guān)，參與內(nèi)控制度建設(shè)的積極性不高。同時一些高職院校的內(nèi)控制度還不完善，無法形成互相配合、互相支持、互相控制、互相監(jiān)督的內(nèi)控局面。具體表現(xiàn)為：高校內(nèi)控制度的建設(shè)工作沒有統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)；相關(guān)職能部門在內(nèi)控制度建設(shè)中的職責(zé)不明確，沒有起到相互協(xié)調(diào)、相互監(jiān)督的作用；一些內(nèi)控制度的制定脫離了高職院校實際發(fā)展的需要，偏重于形式而沒有實際的內(nèi)控效果；還有一些內(nèi)控制度已經(jīng)無法滿足國家相關(guān)法律法規(guī)的要求和高職院校現(xiàn)代化管理的需求，急需修改或修訂。

（二）內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置不合理，崗位權(quán)責(zé)不明確

目前，我國高職院校的內(nèi)部機構(gòu)和內(nèi)部崗位設(shè)置存在不科學(xué)、不合理現(xiàn)象，出現(xiàn)了因人設(shè)崗、因事設(shè)崗、崗位權(quán)責(zé)不明確、機構(gòu)設(shè)置重疊、機構(gòu)職能交叉等問題，導(dǎo)致高職院校的經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要審批時，各個職能部門之間互相推諉扯皮，嚴(yán)重影響了高職院校各項工作的正常開展。同時高職院校對采購、財務(wù)、資產(chǎn)、審計等重點崗位缺乏內(nèi)控監(jiān)督機制，無法有效地防范內(nèi)控風(fēng)險的發(fā)生，徇私舞弊、貪污腐敗的行為時有發(fā)生。例如：某高校出納會計貪污公款500余萬元，事后經(jīng)查發(fā)現(xiàn)由于內(nèi)控制度不健全，崗位設(shè)置不合理，內(nèi)控監(jiān)督機制欠缺，導(dǎo)致在九年多的時間里都沒有發(fā)現(xiàn)該出納的貪污行為，致使高校資金被非法侵占，給學(xué)校發(fā)展帶來不利影響。

（三）內(nèi)控制度的信息化建設(shè)有待提高

我國的部分高職院校在內(nèi)控制度建設(shè)過程中沒有充分運用信息化手段來進行管理，導(dǎo)致高職院校各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)仍然需要花費大量的人力和時間來處理，并且存在人為干預(yù)和人為操縱現(xiàn)象。同時由于缺少全面、統(tǒng)一、科學(xué)的內(nèi)控信息化共享平臺，大量的內(nèi)控信息數(shù)據(jù)不能實現(xiàn)及時、有效的共享，存在“信息孤島”現(xiàn)象。特別是在新冠肺炎發(fā)生之后，高職院校在內(nèi)控信息化建設(shè)中存在的問題進一步暴露。例如：缺少專門的職能部門來統(tǒng)一管理高職院校內(nèi)控制度信息化的建設(shè)工作；內(nèi)控信息化系統(tǒng)的運行維護工作沒有專業(yè)人員來管理，存在網(wǎng)絡(luò)安全問題；內(nèi)控信息化共享平臺的建設(shè)工作比較緩慢，一些急需網(wǎng)上辦理審批的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，遲遲無法完成網(wǎng)上審批流程。

（四）人員素質(zhì)有待提高

人員素質(zhì)的高低將直接影響高職院校內(nèi)控制度建設(shè)的好壞。一些高職院校在內(nèi)控制度建設(shè)過程中不注重人員素質(zhì)的提升，導(dǎo)致在實際工作中一些人員素質(zhì)較低，缺乏遵紀(jì)守法、廉潔奉公、為民服務(wù)意識，缺少基本職業(yè)道德和社會公德，把黨中央提出的“不忘初心，牢記使命”“為人民服務(wù)”的指導(dǎo)思想拋在腦后，把本部門、本人的利益放在首位，患得患失，缺少奉獻精神和工作責(zé)任心，平時不注重對內(nèi)控制度基本知識和業(yè)務(wù)技能的學(xué)習(xí)，在內(nèi)控制度的執(zhí)行過程中較為隨意，給高職院校帶來了大量的內(nèi)控風(fēng)險和內(nèi)控隱患，嚴(yán)重影響了高職院校內(nèi)控制度的推進實施工作。

三、解決高職院校內(nèi)控制度建設(shè)中存在問題的對策和措施

（一）重視內(nèi)控制度建設(shè)工作，逐步完善內(nèi)控制度

高職院校要高度重視內(nèi)控制度的建設(shè)工作，由高職院校管理層牽頭成立內(nèi)控制度建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，對內(nèi)控制度的建設(shè)進行全面、統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)，廣泛宣傳內(nèi)控制度建設(shè)的必要性和重要性，轉(zhuǎn)變部分教職工在內(nèi)控制度建設(shè)中存在的錯誤思想，統(tǒng)一思想和認(rèn)識，樹立正確的內(nèi)控觀念，鼓勵廣大教職工參與內(nèi)控制度的建設(shè)。

首先，高職院校內(nèi)控制度建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組要明確在內(nèi)控制度建設(shè)中的牽頭部門和配合部門，明確各部門、各學(xué)院在內(nèi)控制度建設(shè)中的工作職責(zé)和工作權(quán)限，充分發(fā)揮財務(wù)、審計、紀(jì)委、人事等職能部門在內(nèi)控制度建設(shè)工作中的監(jiān)督與評價作用，逐步形成溝通、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、反饋的內(nèi)控建設(shè)聯(lián)動機制。同時高職院校要提高廣大教職工參與內(nèi)控制度建設(shè)的積極性，廣泛征求教職工對內(nèi)控制度建設(shè)的意見，通過采納合理化建議的方式來逐步完善內(nèi)控制度。

其次，高職院校內(nèi)控制度建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組要根據(jù)內(nèi)控制度建設(shè)相關(guān)要求，對高職院校各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中所涉及的內(nèi)控風(fēng)險和內(nèi)控隱患進行全面排查。對排查出來的內(nèi)控風(fēng)險和內(nèi)控隱患，要及時、科學(xué)地制定出相應(yīng)的處理措施和預(yù)防措施，并根據(jù)排查的結(jié)果重新繪制出各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)控流程圖，明確內(nèi)控風(fēng)險防控的重點，加強對內(nèi)控風(fēng)險點的監(jiān)督和檢查，從而減少徇私舞弊、弄虛作假、貪污腐敗事件的發(fā)生。

最后，高職院校內(nèi)控制度建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組要充分認(rèn)識到內(nèi)控制度建設(shè)并不是一勞永逸、一成不變的，而應(yīng)該根據(jù)國家相關(guān)政策法規(guī)的變化、高職院?，F(xiàn)代化管理的要求以及內(nèi)控風(fēng)險防范標(biāo)準(zhǔn)等因素的變化，對高職院校不合時宜的內(nèi)控制度進行科學(xué)、合理的修改和修訂，從而促使高職院校的內(nèi)控制度得以不斷補充、改進與完善。

（二）科學(xué)設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)，明確崗位權(quán)責(zé)

高職院校要科學(xué)、合理地設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)和職能崗位，明確各個部門、各個崗位在內(nèi)控制度建設(shè)中的權(quán)力和責(zé)任，避免出現(xiàn)因人設(shè)崗、因事設(shè)崗現(xiàn)象。

首先，高職院校在內(nèi)部崗位設(shè)置中必須貫徹不相容崗位分工的原則。設(shè)置不相容崗位分工的核心是“內(nèi)部牽制”和“相互監(jiān)督”。它要求每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要經(jīng)過兩個或兩個以上人員的處理，使得個人的工作必須與其他人的工作相一致或相互聯(lián)系，并受到其他人的監(jiān)督和制約，以防范徇私舞弊、貪污腐敗現(xiàn)象的發(fā)生。例如：出納只負(fù)責(zé)現(xiàn)金的收、支和核對銀行未達賬項，而相關(guān)的賬務(wù)處理則由會計人員負(fù)責(zé)；憑證的保管和歸檔由會計檔案管理人員來負(fù)責(zé)，以防止會計舞弊和貪污腐敗行為的發(fā)生。

其次，高職院校在內(nèi)部崗位設(shè)置中還必須貫徹分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)原則。高職院校各級部門和人員在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項時，要通過相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)層的授權(quán)和職能部門的審批，才可以進行經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的辦理和處置。未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)層授權(quán)和職能部門批準(zhǔn)，不得私自辦理與高職院校相關(guān)的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，從而避免暗箱操作、潛規(guī)則等不法行為的出現(xiàn)。

最后，高職院校要對一些重點領(lǐng)域、關(guān)鍵崗位上的人員進行定期輪崗和定期審計，充分發(fā)揮財務(wù)、審計、紀(jì)監(jiān)等職能部門在內(nèi)控制度中的監(jiān)督作用，有效防范內(nèi)控風(fēng)險和內(nèi)控隱患，力爭將高職院校的內(nèi)控風(fēng)險降到最低。

（三）完善內(nèi)控制度的信息化建設(shè)

高職院校內(nèi)控制度的信息化建設(shè)既是現(xiàn)代化高職院校內(nèi)控管理的要求，也是高職院校加強管理、滿足自身發(fā)展的需要，更是高職院校內(nèi)控制度建設(shè)現(xiàn)代化的一個重要表現(xiàn)形式。它既可以減少內(nèi)控制度中人為操縱和人為干預(yù)的因素，又可以解決內(nèi)控制度執(zhí)行中存在的人員不足、工作效率低下、權(quán)責(zé)不明確等問題，也可以有效防止徇私舞弊、貪污腐敗等現(xiàn)象的發(fā)生。同時內(nèi)控制度的信息化也是實現(xiàn)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)審批流程科學(xué)化、程序化、規(guī)范化的重要途徑，是提高高職院校內(nèi)控管理工作效率、實現(xiàn)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動內(nèi)控信息共享性的有效手段。因此，高職院校應(yīng)設(shè)立專門的內(nèi)控信息化職能部門，統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一管理內(nèi)控制度的信息化工作，聘請專業(yè)的信息化技術(shù)人員來負(fù)責(zé)內(nèi)控制度信息化系統(tǒng)的開發(fā)、維護、運行等工作，從而加快內(nèi)控制度信息化的建設(shè)步伐，逐步建立起統(tǒng)一、規(guī)范、科學(xué)的內(nèi)控信息化共享平臺，滿足高職院校對各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行內(nèi)控管理的需要。在內(nèi)控制度信息化建設(shè)過程中，高職院校還要注意網(wǎng)絡(luò)的安全性和保密性，建立起有效的防火墻，安裝正規(guī)的殺毒軟件，以防止網(wǎng)絡(luò)黑客的入侵和網(wǎng)絡(luò)病毒的傳播，為高職院校內(nèi)控制度信息化建設(shè)提供安全的網(wǎng)絡(luò)保障。

（四）高度重視人員素質(zhì)的提升

高職院校內(nèi)控制度建設(shè)離不開全校各個部門、各位教職工的共同努力和協(xié)助。內(nèi)控制度制定、執(zhí)行、監(jiān)督和評價的全過程，自始至終都離不開廣大教職工的參與。人員素質(zhì)的高低對高職院校內(nèi)控制度建立、執(zhí)行和發(fā)展有著直接的影響。因此，高職院校在內(nèi)控制度建設(shè)中要改變傳統(tǒng)的管理理念，從重視對物的管理逐步轉(zhuǎn)向重視對人的管理，從重視制度的建設(shè)逐步轉(zhuǎn)向重視人員素質(zhì)的提升。一方面高職院校應(yīng)加強對教職工的思想教育工作，使廣大教職工都能夠具備基本的職業(yè)道德和社會公德，并在內(nèi)控管理工作中遵紀(jì)守法、秉公做事，處處體現(xiàn)為國家、為學(xué)校、為人民服務(wù)的意識，為高職院校內(nèi)控制度建設(shè)提供思想上的保障。另一方面高職院校要把內(nèi)控培訓(xùn)作為長期、持久的工作來抓，通過內(nèi)控培訓(xùn)使每一位教職工都能夠掌握內(nèi)控制度的基本知識和基本技能，從而確保在處理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程中能很好地執(zhí)行各項內(nèi)控制度，有效防范內(nèi)控風(fēng)險的發(fā)生，使高職院校的內(nèi)控制度得到更好的執(zhí)行，為高職院校穩(wěn)定、快速地發(fā)展保駕護航。

四、結(jié)語

綜上所述，內(nèi)控制度建設(shè)工作是高職院校內(nèi)部管理實現(xiàn)現(xiàn)代化管理的重要途徑。學(xué)校管理層應(yīng)在思想上重視內(nèi)控制度建設(shè)，從內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、內(nèi)控信息化建設(shè)、人員素質(zhì)提高入手，逐步建立起高效、科學(xué)、合理的內(nèi)控制度，從而有效防范各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中的舞弊與貪污行為，進一步確保各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性和完整性，確保資產(chǎn)、資金的安全性和有效性，確保學(xué)校得以健康、有序、穩(wěn)定地發(fā)展。