李明明

[摘 要]在大數(shù)據(jù)時(shí)代，信息化是高校內(nèi)部審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展的必然趨勢(shì)，構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)是高校實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化的必經(jīng)之路。本文從信息系統(tǒng)構(gòu)建的必要性、構(gòu)建要求、預(yù)期效果、保障措施4個(gè)方面探討了新時(shí)代背景下高校內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的構(gòu)建思路，旨在為相關(guān)研究提供參考。

[關(guān)鍵詞]新時(shí)代;審計(jì)信息系統(tǒng);構(gòu)建思路

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2020.20.024

[中圖分類(lèi)號(hào)]F239.45;F239.1[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A[文章編號(hào)]1673-0194（2020）20-00-02

0? ? ?引 言

目前，信息技術(shù)得到廣泛運(yùn)用，深刻影響了高校內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境，既給高校內(nèi)部審計(jì)工作的開(kāi)展帶來(lái)了挑戰(zhàn)，也帶來(lái)了機(jī)遇。在信息爆炸式增長(zhǎng)的大數(shù)據(jù)時(shí)代，審計(jì)線(xiàn)索往往隱藏在海量的數(shù)據(jù)中，而內(nèi)部審計(jì)資源在一定時(shí)間內(nèi)是不變的。因此，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)技術(shù)和方法創(chuàng)新發(fā)展，成為新時(shí)期實(shí)現(xiàn)“審計(jì)全覆蓋”戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)鍵。

1? ? ?新時(shí)代構(gòu)建高校內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的必要性

1.1? ?國(guó)家監(jiān)督管理的要求

國(guó)家對(duì)高校審計(jì)信息管理系統(tǒng)建設(shè)發(fā)展提出新要求。2015年，國(guó)務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于完善審計(jì)制度若干重大問(wèn)題的框架意見(jiàn)》，提出內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)信息化建設(shè)，通過(guò)先進(jìn)的手段，提高審計(jì)效率，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增值。同時(shí)，《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》提出要建立健全審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改機(jī)制，開(kāi)展后續(xù)跟蹤審計(jì)，拓寬內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍。由于在一定時(shí)期內(nèi)審計(jì)資源是有限的，在保證審計(jì)質(zhì)量的前提下提高審計(jì)效率，成為實(shí)現(xiàn)“審計(jì)全覆蓋”目標(biāo)的關(guān)鍵。

1.2? ?高校自身發(fā)展的需要

近年來(lái)，國(guó)內(nèi)高等院校年招生規(guī)模呈持續(xù)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，為適應(yīng)這種態(tài)勢(shì)，各高等院校建設(shè)投入資金逐年增長(zhǎng)，總體收支規(guī)模較以往年份增長(zhǎng)幅度較大。在此種情形下，高校管理層對(duì)審計(jì)信息時(shí)效性的要求自然提高，傳統(tǒng)審計(jì)模式已不能滿(mǎn)足高校規(guī)模擴(kuò)張后的管理需求。只有通過(guò)構(gòu)建審計(jì)信息管理系統(tǒng)，利用大數(shù)據(jù)審計(jì)手段，對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行全流程監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)審計(jì)范圍全覆蓋，才能為高校管理層提供具有時(shí)效性的審計(jì)建議，進(jìn)而加強(qiáng)高校內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，及時(shí)調(diào)整重要決策。

1.3? ?內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的需求

目前，高等院校加快推進(jìn)“智慧校園”建設(shè)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)建立與學(xué)校智能化管理水平相適應(yīng)的審計(jì)信息管理系統(tǒng)，與整個(gè)學(xué)校智能化建設(shè)接軌，為內(nèi)部審計(jì)模式轉(zhuǎn)型提供技術(shù)支持。審計(jì)信息管理系統(tǒng)的建設(shè)促進(jìn)了審計(jì)方式由“傳統(tǒng)的手工、半手工審計(jì)”向“大數(shù)據(jù)審計(jì)”轉(zhuǎn)變，審計(jì)職能由“監(jiān)督檢查”向“服務(wù)咨詢(xún)”轉(zhuǎn)變，審計(jì)內(nèi)容由“單一項(xiàng)目審計(jì)”轉(zhuǎn)向“綜合管理審計(jì)”，審計(jì)方法由“現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)”向“聯(lián)網(wǎng)審計(jì)”轉(zhuǎn)變。

2? ? ?高校內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的構(gòu)建要求

高校內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的構(gòu)建要求包括系統(tǒng)設(shè)計(jì)原則和系統(tǒng)構(gòu)建框架兩個(gè)方面。

2.1? ?系統(tǒng)設(shè)計(jì)原則

設(shè)計(jì)原則指高校內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)在運(yùn)行使用過(guò)程中應(yīng)遵循的原則。具體系統(tǒng)設(shè)計(jì)原則如下。

2.1.1? ?簡(jiǎn)易操作原則

高校內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)通過(guò)整合審計(jì)資源，梳理明確審計(jì)業(yè)務(wù)流程，使審計(jì)工作更加快捷、簡(jiǎn)便，保證審計(jì)質(zhì)量，提高審計(jì)效率。這要求信息系統(tǒng)在設(shè)置過(guò)程中應(yīng)避免增加用戶(hù)負(fù)擔(dān)，保證操作界面簡(jiǎn)單直觀。在系統(tǒng)設(shè)置過(guò)程中，應(yīng)充分考慮審計(jì)人員的使用習(xí)慣，使具有不同計(jì)算機(jī)水平的人員均能理解操作界面的功能選項(xiàng)。

2.1.2? ?拓展兼容原則

系統(tǒng)應(yīng)具備一定的拓展性，采用可變流程模式，使系統(tǒng)用戶(hù)能夠快速創(chuàng)建、修改、刪除各類(lèi)審計(jì)業(yè)務(wù)模板，提高系統(tǒng)的實(shí)際可操作性。比如，在開(kāi)展具體審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，現(xiàn)有的表單條數(shù)不足以保證審計(jì)證據(jù)的充分性，需要系統(tǒng)允許添加新的表單，保證審計(jì)工作的質(zhì)量。

2.1.3? ?交互共享原則

為了滿(mǎn)足“智慧校園”建設(shè)需要，高校開(kāi)始構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)。設(shè)置系統(tǒng)時(shí)，還應(yīng)考慮校園網(wǎng)其他業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，預(yù)留接口，與校園OA、國(guó)資管理、人事管理、財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)交流，實(shí)現(xiàn)校園數(shù)據(jù)共享。

2.1.4? ?可靠安全原則

在信息系統(tǒng)環(huán)境下，審計(jì)結(jié)果具有可靠性特點(diǎn)。因此，高校應(yīng)通過(guò)設(shè)置審計(jì)流程關(guān)鍵控制點(diǎn)的方式保證審計(jì)質(zhì)量，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。比如，前一階段審計(jì)工作結(jié)果未通過(guò)審核，無(wú)法進(jìn)行下一階段審計(jì)工作。同時(shí)，信息系統(tǒng)還應(yīng)具有良好的數(shù)據(jù)安全保證，系統(tǒng)后臺(tái)具備完整的系統(tǒng)日志。

2.2? ?系統(tǒng)構(gòu)建框架

系統(tǒng)框架是高校內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)具體功能模塊的劃分。構(gòu)建高校內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)是實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化、促進(jìn)審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。具體來(lái)說(shuō)，高校內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)包括日常審核業(yè)務(wù)子系統(tǒng)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)子系統(tǒng)、審計(jì)資源管理業(yè)務(wù)子系統(tǒng)。

2.2.1? ?日常審核業(yè)務(wù)子系統(tǒng)

日常審核業(yè)務(wù)子系統(tǒng)包括采購(gòu)項(xiàng)目審核、工程項(xiàng)目審核、科研項(xiàng)目審核作業(yè)模塊。審計(jì)人員能夠根據(jù)統(tǒng)一編號(hào)，實(shí)時(shí)追蹤項(xiàng)目，實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)目的全流程監(jiān)督管理。

2.2.2? ?專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)子系統(tǒng)

專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)子系統(tǒng)包括審計(jì)準(zhǔn)備階段、審計(jì)實(shí)施階段、審計(jì)結(jié)論階段、審計(jì)整改階段等作業(yè)模塊。通過(guò)匯總各個(gè)作業(yè)模塊的審計(jì)底稿，系統(tǒng)能夠自動(dòng)生成專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)的項(xiàng)目檔案，極大減輕了審計(jì)人員的日常工作量。

2.2.3? ?審計(jì)資源管理業(yè)務(wù)子系統(tǒng)

審計(jì)資源管理業(yè)務(wù)子系統(tǒng)包括綜合事務(wù)管理、審計(jì)檔案管理、采購(gòu)供應(yīng)商信息管理、中介機(jī)構(gòu)信息管理、法律法規(guī)信息管理、人員信息管理等模塊。審計(jì)人員可以通過(guò)該子系統(tǒng)的各大模塊查詢(xún)信息，并引用至相關(guān)審計(jì)底稿，提高審計(jì)效率。

3? ? ?高校內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)構(gòu)建的預(yù)期效果

3.1? ?實(shí)現(xiàn)審計(jì)作業(yè)規(guī)范化，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

物資采購(gòu)審核、基建工程審核、科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)是高校比較常見(jiàn)的審計(jì)業(yè)務(wù)。目前，對(duì)于上述4類(lèi)業(yè)務(wù)，高校內(nèi)審部門(mén)積累了豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，但由于缺乏有效的控制，在實(shí)際工作中容易產(chǎn)生人為失誤、主觀判斷隨意等問(wèn)題。信息系統(tǒng)將上述業(yè)務(wù)的流程固化嵌入操作程序中，通過(guò)錯(cuò)誤預(yù)警、待辦提醒、分級(jí)授權(quán)、法規(guī)案例查詢(xún)引用的方式，實(shí)現(xiàn)審計(jì)作業(yè)的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化，從而避免人為失誤，降低主觀判斷的隨意性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.2? ?實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)，促進(jìn)校內(nèi)信息共享

高校內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)是高校信息化建設(shè)重要組成部分，而高校信息化發(fā)展趨勢(shì)是校內(nèi)信息融合共享，即財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)、后勤管理系統(tǒng)、學(xué)生管理系統(tǒng)、教師管理系統(tǒng)等各業(yè)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)交互共享。在校內(nèi)信息共享的前提下，審計(jì)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集模塊能夠?qū)π?nèi)各類(lèi)業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類(lèi)、即時(shí)采集。在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中，可隨時(shí)調(diào)取業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。同時(shí)，審計(jì)系統(tǒng)作為學(xué)校信息化建設(shè)的重要組成部分，審計(jì)結(jié)果也屬于學(xué)校業(yè)務(wù)信息，能夠促進(jìn)校內(nèi)信息融合共享。

3.3? ?實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)全流程監(jiān)控，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力

目前，高校審計(jì)以采購(gòu)項(xiàng)目、工程項(xiàng)目、專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)項(xiàng)目為單位分類(lèi)管理審核、審計(jì)項(xiàng)目。在信息系統(tǒng)內(nèi)部建立項(xiàng)目時(shí)，自動(dòng)生成專(zhuān)屬于該項(xiàng)目的編號(hào)，作為該項(xiàng)目的唯一識(shí)別特征。審計(jì)人員能夠以此編號(hào)，監(jiān)控采購(gòu)項(xiàng)目和工程項(xiàng)目的進(jìn)展情況，查詢(xún)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)中的審計(jì)底稿、結(jié)論、問(wèn)題清單、整改情況等，為下一步工作提供依據(jù)。同時(shí)，審計(jì)系統(tǒng)以該編號(hào)為依據(jù)，自動(dòng)整理分布在各個(gè)模塊的審計(jì)資料，形成最終的審計(jì)檔案。該檔案以電子數(shù)據(jù)的形式存在于校園網(wǎng)服務(wù)器中，成為高校管理檔案的一部分，為高校管理層決策提供參考。

3.4? ?實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源集中管理，輔助審計(jì)決策

審計(jì)資源管理子系統(tǒng)中建立了采購(gòu)供應(yīng)商、法律法規(guī)、中介機(jī)構(gòu)等信息庫(kù)，針對(duì)各類(lèi)審計(jì)項(xiàng)目搜集了海量中介信息以供參考。在審計(jì)作業(yè)的過(guò)程中，審計(jì)人員往往需要進(jìn)行職業(yè)判斷，從多種渠道獲取信息作為審計(jì)結(jié)論的依據(jù)。其中，采購(gòu)供應(yīng)商信息、法律法規(guī)、中介機(jī)構(gòu)意見(jiàn)等是內(nèi)部審計(jì)運(yùn)用較為頻繁的參考信息。審計(jì)信息系統(tǒng)將以上供應(yīng)商信息在系統(tǒng)內(nèi)分類(lèi)整理，集中管理，以備隨時(shí)調(diào)出，輔助審計(jì)人員做出科學(xué)決策。

4? ? ?高校內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)構(gòu)建措施

4.1? ?制度保障

在宏觀層面，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)制定發(fā)布了《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第2203號(hào)——信息系統(tǒng)審計(jì)》，為內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)提供了宏觀指導(dǎo)。在內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，各高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，制定信息化環(huán)境下的具體管理制度和工作規(guī)范，使內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)構(gòu)建和運(yùn)行有章可循。

4.2? ?組織保障

高校在構(gòu)建信息系統(tǒng)的過(guò)程中，應(yīng)設(shè)置專(zhuān)門(mén)的信息化建設(shè)委員會(huì)統(tǒng)一規(guī)劃統(tǒng)籌信息化建設(shè)工作，委員會(huì)主任由校領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任，以保證相關(guān)工作推進(jìn)。具體來(lái)說(shuō)，一是要協(xié)調(diào)好各個(gè)業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)構(gòu)建工作，統(tǒng)一信息標(biāo)準(zhǔn)，消除數(shù)據(jù)差異，為實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)共享打下良好基礎(chǔ)，建立統(tǒng)一、安全、聯(lián)網(wǎng)的信息共享平臺(tái);二是要構(gòu)建數(shù)據(jù)中間交換平臺(tái)，促進(jìn)信息數(shù)據(jù)在校園網(wǎng)內(nèi)數(shù)據(jù)自由流通;三是要統(tǒng)一校內(nèi)思想，信息化建設(shè)是學(xué)校層面的工作，各自為戰(zhàn)會(huì)造成不同程度的資源浪費(fèi)，需要各部門(mén)統(tǒng)一思想意識(shí)，共同服務(wù)信息化建設(shè)的大局。

4.3? ?資金保障

資金保障主要指高校應(yīng)配備相應(yīng)軟件系統(tǒng)的研發(fā)購(gòu)置費(fèi)、專(zhuān)業(yè)軟件每年的使用費(fèi)、服務(wù)器設(shè)備更新配置費(fèi)和相關(guān)人員的信息化培訓(xùn)費(fèi)等，以滿(mǎn)足信息系統(tǒng)建設(shè)需要。目前，結(jié)合高校實(shí)際情況的個(gè)性化開(kāi)發(fā)是高校內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的最佳選擇，而個(gè)性化的開(kāi)發(fā)具有成本高、開(kāi)發(fā)周期長(zhǎng)的特點(diǎn)。各高校應(yīng)結(jié)合智慧校園建設(shè)情況，為內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)劃撥專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)，開(kāi)發(fā)適應(yīng)高校環(huán)境的信息系統(tǒng)，在必要情況下增加預(yù)算，對(duì)審計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行二次開(kāi)發(fā)，提升系統(tǒng)功能。

4.4? ?人才保障

一方面，對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)人員進(jìn)行多元化配置，大力引進(jìn)IT信息技術(shù)方面的人才充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，使部門(mén)人員專(zhuān)業(yè)背景不僅限于財(cái)經(jīng)、工程專(zhuān)業(yè)，給高校內(nèi)部審計(jì)力量注入高新技術(shù)的活力。另一方面，加強(qiáng)現(xiàn)有內(nèi)審人員的信息技術(shù)培訓(xùn)，提高內(nèi)審隊(duì)伍的信息技術(shù)水平，以促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)構(gòu)建，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)的創(chuàng)新發(fā)展。

主要參考文獻(xiàn)

[1]張佳春，熊勵(lì)，劉玉泉，等.高校內(nèi)部審計(jì)信息化平臺(tái)的建立和優(yōu)化——以上海大學(xué)審計(jì)信息化平臺(tái)為例[J].中國(guó)內(nèi)部審計(jì)，2015（11）：52-60.

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[收稿日期]2020-09-11